Структура сводного бюджета: все основные понятия и категории бюджетирования
Сводный бюджет промышленного предприятия состоит из трех групп бюджетов первого уровня — операционного, инвестиционного и финансового:
- Операционный бюджет фокусируется на моделировании будущих расходов и доходов от текущих операций за бюджетный период. Следовательно, объектом рассмотрения операционного бюджета является финансовый цикл предприятия.
- Инвестиционный бюджет рассматривает вопросы обновления и выбытия капитальных активов (основных средств и вложений, долгосрочных финансовых вложений), что составляет основу инвестиционного цикла.
- Цель финансового бюджета — планирование баланса денежных поступлений и расходов, а в более широком смысле — баланса оборотных средств и текущих обязательств Для поддержания финансовой устойчивости предприятия в течение бюджетного периода.
Конечными результатами бюджетного процесса являются плановые формы сводной финансовой отчетности:
- отчет о финансовых результатах (прибылях и убытках) — «итог» операционного бюджетирования;
- отчет о движении денежных средств и отчет об изменении финансового состояния — «итог» финансовых бюджетов;
- отчет об инвестициях — «итог» инвестиционного бюджетирования;
- баланс — интегральный «итог», объединяющий результаты всех трех основных бюджетов, составляющих сводный бюджет предприятия.
Приведем основные понятия и категории сводного бюджета промышленного предприятия, используемые в бюджетировании.
Сводный бюджет (от англ. master budget) — план деятельности предприятия на установленный период времени (бюджетный период), выраженный в ряде целевых (бюджетных или плановых) показателей, охватывающих все сферы деятельности предприятия и подразделения, составляющие его организационную структуру. В отечественной и переводной литературе также часто встречаются определения «основной бюджет», «мастер-бюджет». Сводный бюджет состоит из трех подбюджетов 1-го уровня: операционного, инвестиционного и финансового.
Операционный бюджет — подбюджет 1-го уровня, входящий в состав сводного бюджета предприятия и являющийся планом доходов (выручки), расходов (себестоимости) и конечных финансовых результатов (прибыли) предприятия на бюджетный период. Операционный бюджет состоит из ряда подбюджетов 2-го уровня: бюджета продаж, бюджета производства, бюджета запасов готовой продукции, бюджета постоянных (общехозяйственных и общих коммерческих) расходов, бюджета закупок.
Инвестиционный бюджет — подбюджет 1-го уровня, входящий в состав сводного бюджета предприятия и являющийся планом капитальных затрат и долгосрочных финансовых вложений предприятия на бюджетный период. В литературе также встречается определение «бюджет капитала».
Финансовый бюджет — подбюджет 1-го уровня, входящий в состав сводного бюджета предприятия и являющийся планом, во-первых, денежных поступлений и расходов, во-вторых, движения всех ликвидных ресурсов (оборотных средств) и текущих обязательств предприятия на бюджетный период. Встречаются также определения «денежный бюджет», «бюджет движения денежных средств».
Бюджет продаж — подбюджет 2-го уровня, входящий в состав операционного бюджета и являющийся планом доходов от продаж (выручки), физического объема и структуры продаж, себестоимости продаж (реализации) и сбытовых (прямых коммерческих) расходов предприятия на бюджетный период.
Бюджет производства — подбюджет 2-го уровня, входящий в состав операционного бюджета и являющийся планом физического объема и структуры выпуска (производственной программы) и производственных затрат и себестоимости выпуска предприятия на бюджетный период.
Бюджет запасов (готовой продукции) — подбюджет 2-го уровня, входящий в состав операционного бюджета и являющийся планом изменения стоимостного и физического объема и структуры запасов готовой продукции предприятия за бюджетный период.
Бюджет закупок — подбюджет 2-го уровня, входящий в состав операционного бюджета и являющийся планом закупок материальных оборотных средств (сырья, материалов и комплектующих) и изменения складских запасов материальных оборотных средств предприятия за бюджетный период. Встречаются также определения «бюджет снабжения», «бюджет заготовления».
Постоянные расходы (затраты) — текущие расходы предприятия по поддержанию общих условий хозяйственной деятельности и не зависящие от колебаний объемов продаж и выпуска. Постоянные затраты состоят из общехозяйственных (административных) расходов и общих коммерческих расходов (реклама имиджа фирмы, оплата труда службы сбыта и пр.). Также встречается определение «периодические расходы». В противоположность «постоянным затратам», остальная часть текущих расходов предприятия, зависящая от колебаний объемов выпуска и сбыта отдельных видов продукции, относится к переменным затратам.
Бюджет постоянных расходов — подбюджет 2-го уровня, входящий в состав операционного бюджета и являющийся планом постоянных (общехозяйственных и общих коммерческих) расходов предприятия на бюджетный период.
Производственные затраты — затраты предприятия, возникающие на стадии производства и обусловленные величиной и структурой выпуска.
Бюджет производственных затрат — подбюджет 3-го уровня, входящий в состав бюджета производства и являющийся планом величины и структуры производственных затрат за бюджетный период.
Себестоимость выпуска — плановый и отчетный показатель (в разрезе видов продукции), входящий в бюджет производства. Исчисляется как разница производственных затрат и изменения остатков незавершенного производства за бюджетный период.
Коммерческие расходы — расходы предприятия, связанные с продвижением и сбытом продукции предприятия на рынке. Коммерческие расходы предприятия состоят из общих коммерческих и сбытовых (прямых коммерческих) расходов.
Сбытовые (прямые коммерческие) расходы — расходы предприятия по реализации отдельных видов готовой продукции и обусловленные величиной и структурой продаж.
Бюджет сбытовых (прямых коммерческих) расходов — подбюджет 3-го уровня, входящий в состав бюджета продаж и являющийся планом прямых коммерческих расходов в разрезе сбыта отдельных видов продукции за бюджетный период.
Прямые затраты — переменные затраты, которые могут быть непосредственно отнесены на производство и сбыт отдельных видов продукции. В зависимости от формирования по стадиям финансового цикла прямые затраты подразделяются на прямые производственные затраты и часть сбытовых (прямых коммерческих) расходов.
Косвенные расходы — статьи переменных затрат предприятия, которые при используемой системе учета не могут быть непосредственно списаны на себестоимость выпуска и реализации отдельных видов продукции. Для распределения косвенных расходов по видам продукции используются специальные методы. В зависимости от стадий финансового цикла косвенные затраты подразделяются на общепроизводственные и коммерческие (часть прямых коммерческих расходов).
Накладные расходы (от англ. overhead costs) — термин бухгалтерского учета, включающий все виды текущих затрат предприятия, не относящихся к прямым затратам. Накладные расходы включают в себя косвенные переменные затраты и постоянные (периодические) затраты.
Внереализационные расходы — текущие расходы предприятия, не связанные с ведением хозяйственной деятельности и не включаемые в управленческом учете в себестоимость выпуска и реализации. В категорию внереализационных расходов включаются отчисление части прибыли (дивиденды) акционерам, безвозмездное финансирование других предприятий и организаций, начисление премиального фонда персонала предприятия по итогам бюджетного периода, содержание социальной сферы. В литературе также встречается определение «трансферты из чистой прибыли».
Бюджет прямых материальных затрат — подбюджет 4-го уровня, входящий в состав бюджета производственных затрат и являющийся планом прямых производственных затрат в части расходования материальных и финансовых оборотных ресурсов (сырье, материалы, комплектующие, субподряд сторонних организаций) за бюджетный период.
Бюджет прямых затрат труда — подбюджет 4-го уровня, входящий в состав бюджета производственных затрат и являющийся планом прямых производственных затрат в части прямых затрат по оплате труда за бюджетный период.
Бюджет общепроизводственных расходов — подбюджет 4-го уровня, входящий в состав бюджета производственных затрат и являющийся планом всех косвенных производственных расходов предприятия за бюджетный период.
Отчет о финансовых результатах и их использовании — основной плановый и отчетный документ операционного бюджета, содержащий данные по величине и структуре выручки, себестоимости реализации и внереализационных расходов и конечных финансовых результатов (маржинального дохода, балансовой и чистой прибыли). Другим названием является отчет о прибылях и убытках.
Выручка — показатель (в разрезе видов продукции), включаемый в основной плановый и отчетный документ операционного бюджета — отчет о финансовых результатах и их использовании. Исчисляется как стоимостной объем реализации продукции предприятия за отчетный период. Различают показатели собственно «выручки» (или «брутто-выручки») и «нетто-выручки» (за вычетом косвенных налогов, в первую очередь налога на добавленную стоимость).
Себестоимость реализации — показатель (в разрезе видов продукции), включаемый в основной плановый и отчетный документ операционного бюджета — отчет о финансовых результатах и их использовании. Исчисляется как сумма себестоимости выпуска продукции, реализованной в течение бюджетного периода величина прямых коммерческих расходов величина постоянных затрат.
Различают себестоимость реализации отдельного вида продукции (величина постоянных затрат не включается) и полную себестоимость реализации продукции предприятия (с включением суммы постоянных затрат). Себестоимость реализации в управленческом планировании не включает величину начисленных за бюджетный период налогов.
Маржинальный доход — показатель (в разрезе видов продукции), включаемый в отчет о финансовых результатах и их использовании. Исчисляется как разность между выручкой от реализации предприятия и себестоимостью реализации в части переменных затрат за бюджетный период. Категория «маржинальный доход» используется при проведении анализа «издержки — объем — прибыль» при составлении бюджета продаж. Встречаются определения «контрибуционная маржа», «маржинальная прибыль», «валовая маржа».
Операционная прибыль — показатель, включаемый в отчет о финансовых результатах и их использовании. Рассчитывается как разность между выручкой от реализации и полной себестоимостью от реализации или между маржинальным доходом и величиной постоянных затрат.
Валовая прибыль — показатель, включаемый в отчет о финансовых результатах и их использовании. Рассчитывается как сумма операционной прибыли и финансового результата от прочей реализации(в основном от реализации активов предприятия — основных средств, запасов материальных оборотных средств и пр.)
Прибыль до налогообложения — показатель, включаемый в отчет о финансовых результатах и их использовании. Рассчитывается как разность между валовой прибылью и суммой начисленных за бюджетный период процентов по привлеченным средствам (кредитам).
Чистая прибыль — показатель, включаемый в отчет о финансовых результатах и их использовании. Исчисляется как разность между прибылью до налогообложения и суммой начисленных налогов за период.
Нераспределенная прибыль (прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия) — показатель, включаемый в отчет о финансовых результатах и их использовании. Рассчитывается как разность между чистой прибылью и внереализационными расходами (трансфертами).
Отчет об инвестициях — основной плановый и отчетный документ инвестиционного бюджета, содержащий данные о величине и структуре инвестиционных вложений (капитальных и долгосрочных финансовых вложений) предприятия за бюджетный период.
Отчет о движении денежных средств — один из двух основных плановых и отчетных документов финансового бюджета, содержащий данные о величине и структуре поступлений и расходов денежных средств предприятия за бюджетный период.
Отчет об изменении финансового состояния — один из двух основных плановых и отчетных документов финансового бюджета, содержащий данные об изменениях величины и структуры оборотных средств и краткосрочных обязательств предприятия за бюджетный период.
Управленческий баланс — основной плановый и отчетный документ сводного бюджета, содержащий данные об изменениях величины и структуры активов и источниках финансирования деятельности предприятия за бюджетный период.
Бюджет развития — один из вариантов составления долгосрочного бюджета, в котором инвестиционный бюджет имеет не только расходную, но и доходную часть, определяемую как доход от инвестиционных вложений за инвестиционный цикл (срок полезной службы инвестиций).
Индикативный бюджет — один из вариантов составления долгосрочного бюджета, при котором бюджетные показатели не являются обязательными Для центров ответственности (подразделений) и выполняют функции долгосрочных ориентиров развития бизнеса при выполнении подразделениями бюджетного задания на текущий (краткосрочный) бюджетный период.
Трансакционные издержки — общеэкономическая категория, обозначающая все затраты предприятия, связанные с функционированием организационной структуры и системы управления. В частности, в разряд трансакционных издержек попадают текущие расходы по ведению управленческого учета и планированию (бюджетированию) на предприятии.
Поэтапная разработка бюджета движения денежных средств
Этап 1. Устанавливают фактические показатели остатков денежных средств на расчетных счетах и (или) в кассе предприятия на конец предшествующего отчетного периода.
Этап 2. Планируют поступления и расходования денежных средств в соответствии с запланированным объемом производства, инвестиционными планами, прогнозируемыми расходами и т. д. Важный момент: для детального планирования наиболее эффективно использовать операционные бюджеты, чтобы не перегружать информацией БДДС.
Плановые поступления денежных средств формируют с учетом конкретных или планируемых условий оплаты. С этой целью дополнительно составляют вспомогательные бюджеты — графики поступления денежных средств (аналогичные графику в табл. 1).
При планировании расходов учитывают данные из вспомогательных бюджетов или графиков оплаты (материалов, электроэнергии, аренды и др.) в соответствии с условиями оплаты (по договорам поставки, аренды и т. д.). Так, за аренду могут платить с опережением сразу за квартал; за электроэнергию и коммунальные платежи — в следующем месяце по факту расхода.
Этап 3. Рассчитывают сash flow по каждому типу деятельности (текущая, финансовая, инвестиционная).
К СВЕДЕНИЮ
Сash flow представляет собой разницу между поступлениями и расходованиями денежных средств.
Этап 4. Определяют излишек или недостаток денежных средств на конец месяца.
Многие формируют бюджет движения денежных средств не совсем корректно, и он становится в определенной степени идентичным бюджету доходов и расходов, что в корне неверно.
Во-первых, БДДС отражает все денежные потоки компании вне зависимости от реализации продукции, в то время как бюджет доходов и расходов привязан к факту (плану) реализации продукции, в том числе по понесенным расходам.
Во-вторых, денежные потоки для БДДС формируют с учетом налога на добавленную стоимость (исполнители соблюдают это не всегда), что обусловлено фактом получения и расходования денежных средств. Так, за материал компания платит с учетом НДС. Одновременно с этим за реализованную продукцию она получает денежные средства с учетом данного налога.
При формировании отдельных графиков поступлений и расходований (оплаты) денежных средств БДДС можно составлять в упрощенной форме, включая только итоговые показатели по приходу и расходу средств. Весьма эффективный вариант при формировании БДДС с помощью MS Excel — использовать функцию группировки, которая позволяет скрывать и раскрывать необходимые разделы с помощью бокового меню при выборе символов « » и «–».
Рассмотрим упрощенный бюджет движения денежных средств (табл. 9).
Таблица 9. Упрощенный бюджет движения денежных средств, тыс. руб. | |||||
№ п/п | Показатель | Период | |||
I кв. | II кв. | III кв. | IV кв. | ||
1 | Остаток денежных средств на начало периода | 1200 | 900 | 1000 | 1500 |
2 | Поступления денежных средств | 4200 | 4200 | 4500 | 4800 |
2.1 | Поступления по текущей (основной) деятельности | 3200 | 3200 | 3500 | 3800 |
2.2 | Поступления по финансовой деятельности | 0 | 0 | 0 | 0 |
2.3 | Поступления по инвестиционной деятельности | 1000 | 1000 | 1000 | 1000 |
3 | Расходования денежных средств | 4500 | 4100 | 4000 | 4200 |
3.1 | Расходования по текущей (основной) деятельности | 3700 | 3300 | 3200 | 3400 |
3.2 | Расходования по финансовой деятельности | 0 | 0 | 0 | 0 |
3.3 | Расходования по инвестиционной деятельности | 800 | 800 | 800 | 800 |
4 | Cash flow от основной деятельности | –500 | –100 | 300 | 400 |
5 | Cash flow от финансовой деятельности | 0 | 0 | 0 | 0 |
6 | Cash flow от инвестиционной деятельности | 200 | 200 | 200 | 200 |
7 | Излишек/недостаток денежных средств на конец периода | –300 | 100 | 500 | 600 |
8 | Остаток денежных средств на конец периода | 900 | 1000 | 1500 | 2100 |
Данный бюджет позволяет увидеть все денежные потоки компании в соответствии с рассмотренной ранее классификацией: от основной, инвестиционной и финансовой деятельности. Благодаря расчетам cash flow (пп. 4–6 табл. 9) и излишка (недостатка) денежных средств можно проанализировать, по каким сферам деятельности наблюдается положительная и отрицательная тенденция.
Для рассматриваемого примера в первом квартале по основной деятельности расход денежных средств превышает значения по поступлениям, что компенсируется за счет наличия денежных средств на начало периода и излишка средств по инвестиционной деятельности.
Пример регламента работы над годовым бюджетом
В каждой компании процессу годового планирования придают разное значение, исходя из которого выделяют ресурсы на его составление.
В одних компаниях подход к годовому планированию формальный: план строят на основе экстраполяции данных за прошлые годы и доводят до сотрудников как готовые нормативы. В других компаниях в процессе планирования задействованы все отделы, отвечающие за доходную и расходную часть бюджета.
Рассмотрим регламент годового планирования с максимальной вовлеченностью сотрудников компании (табл. 4).
Таблица 4. Регламент годового планирования
Этап | Сроки | Ответственные лица | Описание |
|---|---|---|---|
I. Анализ рынка, выставление целевых показателей по товарообороту | До 01.10 | Руководитель отдела маркетинга | Анализирует рынок, выявляет тенденции, прогнозирует рост рынка и доли компании в нем. На выходе получаем рекомендации для отдела продаж по росту выручки на следующий год |
II. Планирование затрат | До 01.10 | Руководитель ПЭО | Готовит формы планирования статей затрат по ЦФО с описанием подходов к планированию статей, проводит рабочие группы с распорядителями бюджетов по заполнению форм |
До 15.10 | Распорядители статей затрат | Заполняют формы по планированию затрат в разрезе контрагентов согласно прилагаемой инструкции. Передают готовые файлы по электронной почте руководителю ПЭО | |
Руководитель инвестиционного направления | Заполняет бюджет инвестиций согласно прилагаемой инструкции. Передает готовые файлы по электронной почте руководителю ПЭО | ||
Руководитель ФЭО | Предоставляет по электронной почте руководителю ПЭО план по финансовой деятельности на следующий год с учетом текущих договоров и результатов проведенных переговоров с банками: получение и гашение кредитов, выплата процентов по кредитам | ||
III. Планирование доходов | До 15.10 | Руководители отделов продаж (Опт, Розница, Управление недвижимостью) | Заполняют формы по планированию товарооборота и наценки согласно прилагаемой инструкции. Передают готовые файлы по электронной почте руководителю ПЭО |
IV. Сбор БДР и модели БДДС | До 31.10 | Экономисты ПЭО | Проверяют корректность предоставленной информации: правильность заполнения форм, соответствие поданных на утверждение планов выставленным по статьям нормативам роста/сокращения затрат. Сводят формы от ЦФО и распорядителей в единый мастер-файл, из которого формируется предварительный план БДР по месяцам и бизнес-направлениям |
Руководитель ПЭО | На основе плана БДР и бюджета инвестиций готовит модель БДДС с изменяемыми параметрами по статьям: • процент роста товарооборота к прошлому году (Опт и Розница); • наценка (Опт и Розница); • оборачиваемость дебиторской задолженности (Оптовое направление), товарных остатков (Опт и Розница) и кредиторской задолженности | ||
V. Моделирование годового плана | До 15.11 | Совет директоров | На основе модели БДДС подбирает параметры годового плана для получения желаемых показателей рентабельности и платежеспособности бизнеса. Проводит бюджетные комитеты с руководителями бизнес-направлений по утверждению первой версии БДР, бюджета инвестиций и нормативов оборачиваемости дебиторской, текущей и кредиторской задолженности |
Генеральный директор | Передает руководителю ПЭО показатели первой версии БДР, бюджета инвестиций и нормативов оборачиваемости | ||
Руководитель ПЭО | На основе предоставленных данных формирует первую версию модели БДДС, передает ее финансовому директору | ||
VI. Корректировка плана по финансовой деятельности | До 30.11 | Финансовый директор | На основе получившейся модели БДДС составляет план привлечения/гашения кредитных средств сверх предоставленного руководителем ФЭО плана. Проводит переговоры с банками, передает информацию руководителю ФЭО |
Руководитель ФЭО | Готовит итоговый план по финансовой деятельности, передает данные по почте руководителю ПЭО | ||
VII. Утверждение итогового годового плана | 15.12 | Руководитель ПЭО | Формирует модель БДДС на основе итогового плана по финансовой деятельности, передает ее Совету директоров |
Совет директоров | Вносит необходимые корректировки в параметры БДР и БДДС. Проводит заключительный бюджетный комитет с руководителями бизнес-направлений, на котором утверждается итоговый план на год | ||
Генеральный директор | Подписывает итоговый план на год (БДР, БДДС, нормативы оборачиваемости) и передает пакет документов руководителю ПЭО | ||
Руководитель ПЭО | Формирует бюджеты затрат по распорядителям согласно утвержденному бюджету и присоединяет их к годовому бюджету |
Как видим, в данном примере годовое планирование растянуто на два с половиной месяца. На каждый этап исполнителям дают две недели на проработку (с учетом параллельного исполнения ими текущих обязанностей). В итоге все вовлеченные в процесс бюджетирования сотрудники в состоянии уделить должное внимание составлению годового плана.
Этому способствует и специфика бизнеса, позволяющая приступить к планированию следующего года за три месяца до его начала (в некоторых сферах заблаговременное планирование может привести к серьезным искажениям в планах). Тогда процесс бюджетирования приходится ужимать до месяца или завершать его в начале следующего года.
Формы бюджетов компании
Группа компаний имеет внутренние взаиморасчеты и работает по трем основным направлениям:
- оптовая продажа с региональных складов, которая предусматривает доставку товаров до клиента;
- розничная продажа в магазинах, которая состоит из двух типов работы с товаром:
– товары, приобретенные по обычному договору купли-продажи;
– товары, реализуемые в магазинах по договорам комиссии (оплата происходит только после продажи товара конечному покупателю);
- сдача в аренду собственных площадей (в том числе под магазины своей сети).
Представим основные бюджетные формы группы компаний: Бюджет доходов и расходов (табл. 1), Бюджет движения денежных средств (табл. 2), Управленческий баланс (табл. 3).
Таблица 1. Бюджет доходов и расходов
Код | Статья БДР | Формула |
|---|---|---|
2000 | ВЫРУЧКА | = 2120 2130 2200 2500 |
2120 | Выручка от реализации товаров | |
2130 | Комиссионное вознаграждение от продажи товаров | |
2200 | Выручка от реализации услуг | = 2210 2220 |
2210 | Выручка от реализации услуг внешним контрагентам | |
2220 | Выручка от реализации услуг внутренним контрагентам | |
2500 | Выручка от прочей основной деятельности | |
3000 | СЕБЕСТОИМОСТЬ | = 3100 4300 |
3100 | Себестоимость товаров | |
4300 | Транспортные расходы до склада | |
ВП | ВАЛОВАЯ ПРИБЫЛЬ | = 2000 – 3000 |
% ВП | Рентабельность по валовой прибыли | = ВП / 2000 |
ОР | ОПЕРАЦИОННЫЕ РАСХОДЫ | = РП ТР 4400 4600 РВП 5200 5300 5400 5500 5600 – 6000 7000 |
РП | Расходы на персонал | = 5110 5140 4110 4120 |
5110 | ФОТ Окладная часть | |
5140 | Внешний персонал | |
4110 | ФОТ Премиальная часть | |
4120 | Налоги на ФОТ | |
ТР | Транспортные расходы | = 4200 4700 |
4200 | Транспортные расходы до клиента | |
4700 | Транспортные расходы внутреннее перемещение | |
4400 | Потери, выявленные при инвентаризации | = 4410 – 4420 |
4410 | Потери | |
4420 | Излишки | |
4600 | Расходы на ГСМ | |
5200 | Расходы на содержание имущества | = 5210 5220 5230 5240 |
5210 | Аренда имущества | = 5211 5212 |
5211 | Аренда имущества | |
5212 | Аренда земли | |
5220 | Коммунальные услуги | = 5221 5222 5223 |
5221 | Коммунальные услуги, электроэнергия | |
5222 | Коммунальные услуги, тепло | |
5223 | Коммунальные услуги, вода и т. д. | |
5230 | Охрана и обеспечение безопасности | = 5231 5232 5233 |
5231 | Обслуживание ОПС и АТС | |
5232 | Ремонт ОПС и АТС | |
5233 | Охрана | |
5240 | Ремонт и содержание имущества | = сумм(5241…5250) |
5241 | Ремонт и техобслуживание транспорта | |
5242 | Ремонт ОС | |
5243 | Клининг | |
5244 | Обслуживание энергосистем | |
5245 | Расходные материалы для обслуживания зданий | |
5246 | Вывоз мусора, уборка территорий | |
5250 | Прочие расходы по содержанию помещений | |
5300 | Расходы на рекламу и маркетинг | |
5400 | Административные расходы | = 5410 5420 5430 5440 5450 5460 5470 5480 |
5410 | Страхование ОСАГО | |
5420 | Расходы на рейсовые медосмотры | |
5430 | Обслуживание ПО и оргтехники | = сумм(5431…5436) |
5431 | Обслуживание ПО | |
5432 | Обслуживание оргтехники | |
5433 | Обслуживание ККМ | |
5435 | Прочие платежи по IT-расходам | |
5436 | Обновление оргтехники | |
5440 | Услуги связи | = 5442 5443 |
5442 | Услуги связи город, межгород, Интернет | |
5447 | Мобильная связь | |
5450 | Профессиональные услуги | = 5451 5452 |
5451 | Бухгалтерские услуги | |
5452 | Юридические услуги | |
5460 | Расходы на персонал | = сумм(5461…5465) |
5461 | Корпоративные мероприятия | |
5462 | Добровольное медицинское страхование | |
5463 | Расходы на подбор персонала | |
5464 | Расходы на обучение персонала | |
5465 | Прочие расходы | |
5470 | Охрана труда и техника безопасности | = сумм(5471…5474) |
5471 | Спецодежда | |
5472 | Медосмотр | |
5473 | Обучение по охране труда | |
5474 | Прочие расходы на охрану труда | |
5480 | Прочие расходы административного характера | = сумм(5481…5489) |
5481 | Чистая вода | |
5482 | Канцелярские расходы | |
5483 | Командировочные расходы | |
5485 | Литература, подписка | |
5486 | Доставка сотрудников, такси | |
5487 | Компенсация ГСМ сотрудникам | |
5488 | Почтовые расходы | |
5489 | Прочие расходы административного отдела | |
5500 | Амортизация активов | |
5600 | Налоги по основной деятельности | = сумм(5630…5660) |
5630 | Транспортный налог | |
5640 | Экологический налог | |
5650 | Налог на землю | |
5660 | Налог на имущество | |
6000 | ПРОЧИЕ ДОХОДЫ | = сумм(6100…6600) |
6100 | Списание кредиторской задолженности | |
6200 | Цессия | |
6300 | Штрафы и пени по хозяйственным договорам | |
6500 | Прочие доходы | |
6600 | Доходы по выбытию имущества | = сумм(6610…6660) |
6610 | Продажа земли | |
6620 | Продажа помещений | |
6630 | Продажа оборудования | |
6640 | Продажа транспортных средств | |
6650 | Продажа прочих ОС | |
6660 | Продажа НМА | |
7000 | ПРОЧИЕ РАСХОДЫ | = сумм(7100…7800) |
7100 | Цессия | |
7300 | Штрафы и пени по хозяйственным договорам | |
7400 | Списание дебиторской задолженности | |
7500 | Услуги банка | |
7600 | Дополнительные расходы по обслуживанию долга | |
7700 | Расходы по выбытию имущества | = сумм(7710…7730) |
7710 | Списание балансовой стоимости ОС | |
7720 | Списание балансовой стоимости НМА | |
7730 | Прочие расходы по выбытию имущества | |
7800 | Прочие расходы | |
ОП | ОПЕРАЦИОННАЯ ПРИБЫЛЬ | = ВП – ОР |
4500 | Расходы по обслуживанию долга | = 4510 – 4520 |
4510 | Проценты по кредитам | |
4520 | Проценты по займам полученные | |
5680 | Налог на прибыль | |
5690 | Штрафы и пени по налогам | |
ЧП | ЧИСТАЯ ПРИБЫЛЬ | = ОП – 4500 – 5680 – 5690 |
Таблица 2. Бюджет движения денежных средств
Код | Статья БДДС | Формула |
|---|---|---|
ОПЕРАЦИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ | ||
1000 | Поступления от покупателей | = сумм(1100…1900) |
1100 | Поступление выручки от продаж товаров | |
Поступление выручки от продаж товаров (Розница) | ||
Поступление выручки от продаж товаров (Опт) | ||
1200 | Возвраты покупателям | |
1300 | Поступления выручки за услуги | |
1400 | Поступления выручки от аренды | |
1900 | Прочие поступления | |
2000 | Платежи поставщикам | = сумм(2100…2400) |
2100 | Расчеты за товар по купле-продаже | |
2200 | Расчеты за товар по комиссии | |
ОР | Операционные расходы | = 4000 5100 5200 5300 5400 5500 5600 |
4000 | Транспортные расходы | = сумм(4100…4500) |
4100 | Транспортные расходы до клиента | |
4200 | Транспортные расходы до склада | |
4300 | Транспортные расходы внутренние | |
4400 | Расходы на ГСМ | |
4500 | Командировочные расходы водителей | |
5100 | Платежи по персоналу | = сумм(5110…5190) |
5110 | Выплата заработной платы | |
5120 | Корпоративные мероприятия | |
5130 | Добровольное медицинское страхование | |
5140 | Расходы на подбор персонала | |
5150 | Расходы на обучение персонала | |
5190 | Прочие расходы на персонал | |
5200 | Расходы на содержание имущества | = 5210 5220 5230 5240 |
5210 | Аренда | = 5211 5212 |
5211 | Аренда имущества | |
5212 | Аренда земли | |
5220 | Коммунальные услуги | = 5221 5222 5223 |
5221 | Коммунальные услуги, электроэнергия | |
5222 | Коммунальные услуги, тепло | |
5223 | Коммунальные услуги, вода и т. д. | |
5230 | Охрана и обеспечение безопасности | = 5231 5232 5233 |
5231 | Обслуживание ОПС и АТС | |
5232 | Ремонт ОПС и АТС | |
5233 | Охрана | |
5240 | Ремонт и содержание имущества | = сумм(5241…5250) |
5241 | Ремонт и техобслуживание транспорта | |
5242 | Ремонт ОС | |
5243 | Клининг | |
5244 | Обслуживание энергосистем | |
5245 | Расходные материалы для обслуживания зданий | |
5246 | Вывоз мусора, уборка территорий | |
5250 | Прочие расходы по содержанию помещений | |
5300 | Расходы на рекламу и маркетинг | |
5400 | Административные расходы | = 5410 5420 5430 5440 5460 5490 |
5410 | Страхование ОСАГО | |
5420 | Расходы на рейсовые медосмотры | |
5430 | Обслуживание ПО и оргтехники | = сумм(5431…5439) |
5431 | Обслуживание ПО | |
5432 | Обслуживание оргтехники | |
5433 | Обслуживание ККМ | |
5434 | Ремонт оргтехники | |
5439 | Прочие платежи по IT-расходам | |
5440 | Услуги связи | = 5442 |
5442 | Услуги связи город, межгород, Интернет | |
5450 | Профессиональные услуги | = 5451 5452 |
5451 | Бухгалтерские услуги | |
5452 | Юридические услуги | |
5460 | Охрана труда и техника безопасности | = сумм(5461…5469) |
5461 | Спецодежда | |
5462 | Медосмотр | |
5463 | Обучение охране труда | |
5469 | Прочие расходы на охрану труда | |
5490 | Прочие расходы | = сумм(5481…5489) |
5481 | Чистая вода | |
5482 | Канцелярские расходы | |
5483 | Командировочные расходы | |
5485 | Литература, подписка | |
5486 | Доставка сотрудников, такси | |
5487 | Компенсация ГСМ сотрудникам | |
5488 | Почтовые расходы | |
5489 | Прочие расходы административного отдела | |
5500 | Расходы по финансированию | = сумм(5510…5590) |
5510 | Проценты по кредитам | |
5520 | Услуги и комиссии банка | |
5590 | Прочие платежи по финансированию | |
5600 | Платежи по налогам | = сумм(5610…5690) |
5610 | Налоги на ФОТ | |
5620 | НДФЛ | |
5630 | Транспортный налог | |
5640 | Экологический налог | |
5650 | Налог на землю | |
5660 | Налог на имущество | |
5670 | НДС в бюджет | |
5680 | Налог на прибыль | |
5690 | Штрафы и пени по налогам | |
ЧПО | Чистый поток от операционной деятельности | = 1000 2000 ОР |
ИНВЕСТИЦИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ | ||
6600 | Поступления от продажи ОС, НМА | = сумм(6610…6660) |
6610 | Продажа земли | |
6620 | Продажа помещений | |
6630 | Продажа оборудования | |
6640 | Продажа транспортных средств | |
6650 | Продажа прочих ОС | |
6660 | Продажа НМА | |
7100 | Покупка ОС, НМА | = сумм(7110…7160) |
7110 | Приобретение земли | |
7120 | Приобретение помещений | |
7130 | Приобретение транспортных средств | |
7140 | Погрузо-разгрузочная техника | |
7150 | Приобретение прочих ОС | |
7160 | Приобретение НМА | |
ЧПИ | Чистый поток от инвестиционной деятельности | = 6600 7100 |
ФИНАНСОВАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ | ||
8100 | Поступление кредитов и займов | |
8200 | Погашение кредитов и займов | |
8300 | Движение по овердрафтам | |
ЧПФ | Чистый поток от финансовой деятельности | = сумм(8100…8300) |
ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА В ПУТИ | ||
9999 | Перемещение между р/с организации | |
ДСП | Итого денежные средства в пути | = 9999 |
ЧП | ЧИСТЫЙ ПОТОК ОТ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ | = ЧПО ЧПИ ЧПФ ДСП |
ДСН | Денежные средства на начало | |
ДСК | Денежные средства на конец | = ДСН ЧП |
Таблица 3. Управленческий баланс
Код | Статья УП | Формула |
|---|---|---|
1 | АКТИВЫ | = 2 9 |
2 | ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | = сумм(3…8) |
3 | Нематериальные активы | |
4 | Основные средства | |
5 | Незавершенное строительство | |
6 | Доходные вложения в материальные ценности | |
7 | Долгосрочные финансовые вложения | |
8 | Отложенные налоговые активы | |
9 | ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | = 10 17 18 сумм(30…32) |
10 | Запасы | = 11 12 15 16 |
11 | Сырье, материалы | |
12 | Готовая продукция и товары для перепродажи | = 13 14 |
13 | рабочие товарные остатки | |
14 | неликвид к списанию | |
15 | Расходы будущих периодов | |
16 | Прочие запасы и затраты | |
17 | НДС | |
18 | Дебиторская задолженность | = 19 20 23 29 |
19 | Дебиторская задолженность внутренняя | |
20 | Дебиторская задолженность рабочая | = 21 22 |
21 | текущая дебиторская задолженность за товар | |
22 | авансы выданные | |
23 | Дебиторская задолженность к списанию | = сумм(24…28) |
24 | судебная дебиторская задолженность | |
25 | к списанию по СИД | |
26 | к списанию за счет будущей прибыли | |
27 | переданная коллекторам | |
28 | резервы по сомнительным долгам | |
29 | Дебиторская задолженность прочая | |
30 | Краткосрочные финансовые вложения | |
31 | Денежные средства | |
32 | Прочие оборотные активы | |
33 | ПАССИВЫ | = 34 39 43 |
34 | КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | = сумм(35…38) |
35 | Уставный капитал | |
36 | Добавочный капитал | |
37 | Резервный фонд | |
38 | Нераспределенная прибыль | |
39 | КРЕДИТЫ И ЗАЙМЫ | = сумм(40…42) |
40 | Долгосрочные кредиты (займы) банк | |
41 | Краткосрочные кредиты (займы) банк | |
42 | Внутрихолдинговые расчеты по займам | |
43 | ПРОЧИЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | = 44 сумм(51…55) |
44 | Кредиторская задолженность | = сумм(45…50) |
45 | Внутрихолдинговые поставщики | |
46 | Внешние поставщики и подрядчики | |
47 | Комитенты | |
48 | Задолженность перед персоналом | |
49 | Задолженность перед внебюджетными фондами | |
50 | Задолженность по налогам и сборам | |
51 | Отложенные налоговые обязательства | |
52 | Доходы будущих периодов | |
53 | Резервы предстоящих расходов | |
54 | Прочие долгосрочные обязательства | |
55 | Прочие краткосрочные обязательства |
