методика внедрения финансового бюджетирования

методика внедрения финансового бюджетирования Инвестиции

Структура сводного бюджета: все основные понятия и категории бюджетирования

Сводный бюджет промышленного предприятия состоит из трех групп бюджетов первого уровня — операционного, инвестиционного и финансового:

  • Операционный бюджет фокусируется на моделировании будущих расходов и доходов от текущих операций за бюджетный период. Следовательно, объектом рассмотрения операционного бюджета является финансовый цикл предприятия.
  • Инвестиционный бюджет рассматривает вопросы обновления и выбытия капитальных активов (основных средств и вложений, долгосрочных финансовых вложений), что составляет основу инвестиционного цикла.
  • Цель финансового бюджета — планирование баланса денежных поступлений и расходов, а в более широком смысле — баланса оборотных средств и текущих обязательств Для поддержания финансовой устойчивости предприятия в течение бюджетного периода.

Конечными результатами бюджетного процесса являются плановые формы сводной финансовой отчетности:

  • отчет о финансовых результатах (прибылях и убытках) — «итог» операционного бюджетирования;
  • отчет о движении денежных средств и отчет об изменении финансового состояния — «итог» финансовых бюджетов;
  • отчет об инвестициях — «итог» инвестиционного бюджетирования;
  • баланс — интегральный «итог», объединяющий результаты всех трех основных бюджетов, составляющих сводный бюджет предприятия.

Приведем основные понятия и категории сводного бюджета промышленного предприятия, используемые в бюджетировании.

Сводный бюджет (от англ. master budget) — план деятельности предприятия на установленный период времени (бюджетный период), выраженный в ряде целевых (бюджетных или плановых) показателей, охватывающих все сферы деятельности предприятия и подразделения, составляющие его организационную структуру. В отечественной и переводной литературе также часто встречаются определения «основной бюджет», «мастер-бюджет». Сводный бюджет состоит из трех подбюджетов 1-го уровня: операционного, инвестиционного и финансового.

Операционный бюджет — подбюджет 1-го уровня, входящий в состав сводного бюджета предприятия и являющийся планом доходов (выручки), расходов (себестоимости) и конечных финансовых результатов (прибыли) предприятия на бюджетный период. Операционный бюджет состоит из ряда подбюджетов 2-го уровня: бюджета продаж, бюджета производства, бюджета запасов готовой продукции, бюджета постоянных (общехозяйственных и общих коммерческих) расходов, бюджета закупок.

Инвестиционный бюджет — подбюджет 1-го уровня, входящий в состав сводного бюджета предприятия и являющийся планом капитальных затрат и долгосрочных финансовых вложений предприятия на бюджетный период. В литературе также встречается определение «бюджет капитала».

Финансовый бюджет — подбюджет 1-го уровня, входящий в состав сводного бюджета предприятия и являющийся планом, во-первых, денежных поступлений и расходов, во-вторых, движения всех ликвидных ресурсов (оборотных средств) и текущих обязательств предприятия на бюджетный период. Встречаются также определения «денежный бюджет», «бюджет движения денежных средств».

Бюджет продаж — подбюджет 2-го уровня, входящий в состав операционного бюджета и являющийся планом доходов от продаж (выручки), физического объема и структуры продаж, себестоимости продаж (реализации) и сбытовых (прямых коммерческих) расходов предприятия на бюджетный период.

Бюджет производства — подбюджет 2-го уровня, входящий в состав операционного бюджета и являющийся планом физического объема и структуры выпуска (производственной программы) и производственных затрат и себестоимости выпуска предприятия на бюджетный период.

Бюджет запасов (готовой продукции) — подбюджет 2-го уровня, входящий в состав операционного бюджета и являющийся планом изменения стоимостного и физического объема и структуры запасов готовой продукции предприятия за бюджетный период.

Бюджет закупок — подбюджет 2-го уровня, входящий в состав операционного бюджета и являющийся планом закупок материальных оборотных средств (сырья, материалов и комплектующих) и изменения складских запасов материальных оборотных средств предприятия за бюджетный период. Встречаются также определения «бюджет снабжения», «бюджет заготовления».

Постоянные расходы (затраты) — текущие расходы предприятия по поддержанию общих условий хозяйственной деятельности и не зависящие от колебаний объемов продаж и выпуска. Постоянные затраты состоят из общехозяйственных (административных) расходов и общих коммерческих расходов (реклама имиджа фирмы, оплата труда службы сбыта и пр.). Также встречается определение «периодические расходы». В противоположность «постоянным затратам», остальная часть текущих расходов предприятия, зависящая от колебаний объемов выпуска и сбыта отдельных видов продукции, относится к переменным затратам.

Бюджет постоянных расходов — подбюджет 2-го уровня, входящий в состав операционного бюджета и являющийся планом постоянных (общехозяйственных и общих коммерческих) расходов предприятия на бюджетный период.

Производственные затраты — затраты предприятия, возникающие на стадии производства и обусловленные величиной и структурой выпуска.

Бюджет производственных затрат — подбюджет 3-го уровня, входящий в состав бюджета производства и являющийся планом величины и структуры производственных затрат за бюджетный период.

Себестоимость выпуска — плановый и отчетный показатель (в разрезе видов продукции), входящий в бюджет производства. Исчисляется как разница производственных затрат и изменения остатков незавершенного производства за бюджетный период.

Коммерческие расходы — расходы предприятия, связанные с продвижением и сбытом продукции предприятия на рынке. Коммерческие расходы предприятия состоят из общих коммерческих и сбытовых (прямых коммерческих) расходов.

Сбытовые (прямые коммерческие) расходы — расходы предприятия по реализации отдельных видов готовой продукции и обусловленные величиной и структурой продаж.

Бюджет сбытовых (прямых коммерческих) расходов — подбюджет 3-го уровня, входящий в состав бюджета продаж и являющийся планом прямых коммерческих расходов в разрезе сбыта отдельных видов продукции за бюджетный период.

Прямые затраты — переменные затраты, которые могут быть непосредственно отнесены на производство и сбыт отдельных видов продукции. В зависимости от формирования по стадиям финансового цикла прямые затраты подразделяются на прямые производственные затраты и часть сбытовых (прямых коммерческих) расходов.

Косвенные расходы — статьи переменных затрат предприятия, которые при используемой системе учета не могут быть непосредственно списаны на себестоимость выпуска и реализации отдельных видов продукции. Для распределения косвенных расходов по видам продукции используются специальные методы. В зависимости от стадий финансового цикла косвенные затраты подразделяются на общепроизводственные и коммерческие (часть прямых коммерческих расходов).

Накладные расходы (от англ. overhead costs) — термин бухгалтерского учета, включающий все виды текущих затрат предприятия, не относящихся к прямым затратам. Накладные расходы включают в себя косвенные переменные затраты и постоянные (периодические) затраты.

Внереализационные расходы — текущие расходы предприятия, не связанные с ведением хозяйственной деятельности и не включаемые в управленческом учете в себестоимость выпуска и реализации. В категорию внереализационных расходов включаются отчисление части прибыли (дивиденды) акционерам, безвозмездное финансирование других предприятий и организаций, начисление премиального фонда персонала предприятия по итогам бюджетного периода, содержание социальной сферы. В литературе также встречается определение «трансферты из чистой прибыли».

Бюджет прямых материальных затрат — подбюджет 4-го уровня, входящий в состав бюджета производственных затрат и являющийся планом прямых производственных затрат в части расходования материальных и финансовых оборотных ресурсов (сырье, материалы, комплектующие, субподряд сторонних организаций) за бюджетный период.

Бюджет прямых затрат труда — подбюджет 4-го уровня, входящий в состав бюджета производственных затрат и являющийся планом прямых производственных затрат в части прямых затрат по оплате труда за бюджетный период.

Бюджет общепроизводственных расходов — подбюджет 4-го уровня, входящий в состав бюджета производственных затрат и являющийся планом всех косвенных производственных расходов предприятия за бюджетный период.

Отчет о финансовых результатах и их использовании — основной плановый и отчетный документ операционного бюджета, содержащий данные по величине и структуре выручки, себестоимости реализации и внереализационных расходов и конечных финансовых результатов (маржинального дохода, балансовой и чистой прибыли). Другим названием является отчет о прибылях и убытках.

Выручка — показатель (в разрезе видов продукции), включаемый в основной плановый и отчетный документ операционного бюджета — отчет о финансовых результатах и их использовании. Исчисляется как стоимостной объем реализации продукции предприятия за отчетный период. Различают показатели собственно «выручки» (или «брутто-выручки») и «нетто-выручки» (за вычетом косвенных налогов, в первую очередь налога на добавленную стоимость).

Себестоимость реализации — показатель (в разрезе видов продукции), включаемый в основной плановый и отчетный документ операционного бюджета — отчет о финансовых результатах и их использовании. Исчисляется как сумма себестоимости выпуска продукции, реализованной в течение бюджетного периода  величина прямых коммерческих расходов  величина постоянных затрат.

Различают себестоимость реализации отдельного вида продукции (величина постоянных затрат не включается) и полную себестоимость реализации продукции предприятия (с включением суммы постоянных затрат). Себестоимость реализации в управленческом планировании не включает величину начисленных за бюджетный период налогов.

Маржинальный доход — показатель (в разрезе видов продукции), включаемый в отчет о финансовых результатах и их использовании. Исчисляется как разность между выручкой от реализации предприятия и себестоимостью реализации в части переменных затрат за бюджетный период. Категория «маржинальный доход» используется при проведении анализа «издержки — объем — прибыль» при составлении бюджета продаж. Встречаются определения «контрибуционная маржа», «маржинальная прибыль», «валовая маржа».

Про бизнес:  Комитет экономического развития и инвестиций, Администрация г. Великого Новгорода, Великий Новгород, Десятинная, 20/10, Индекс: 173007

Операционная прибыль — показатель, включаемый в отчет о финансовых результатах и их использовании. Рассчитывается как разность между выручкой от реализации и полной себестоимостью от реализации или между маржинальным доходом и величиной постоянных затрат.

Валовая прибыль — показатель, включаемый в отчет о финансовых результатах и их использовании. Рассчитывается как сумма операционной прибыли и финансового результата от прочей реализации(в основном от реализации активов предприятия — основных средств, запасов материальных оборотных средств и пр.)

Прибыль до налогообложения — показатель, включаемый в отчет о финансовых результатах и их использовании. Рассчитывается как разность между валовой прибылью и суммой начисленных за бюджетный период процентов по привлеченным средствам (кредитам).

Чистая прибыль — показатель, включаемый в отчет о финансовых результатах и их использовании. Исчисляется как разность между прибылью до налогообложения и суммой начисленных налогов за период.

Нераспределенная прибыль (прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия) — показатель, включаемый в отчет о финансовых результатах и их использовании. Рассчитывается как разность между чистой прибылью и внереализационными расходами (трансфертами).

Отчет об инвестициях — основной плановый и отчетный документ инвестиционного бюджета, содержащий данные о величине и структуре инвестиционных вложений (капитальных и долгосрочных финансовых вложений) предприятия за бюджетный период.

Отчет о движении денежных средств — один из двух основных плановых и отчетных документов финансового бюджета, содержащий данные о величине и структуре поступлений и расходов денежных средств предприятия за бюджетный период.

Отчет об изменении финансового состояния — один из двух основных плановых и отчетных документов финансового бюджета, содержащий данные об изменениях величины и структуры оборотных средств и краткосрочных обязательств предприятия за бюджетный период.

Управленческий баланс — основной плановый и отчетный документ сводного бюджета, содержащий данные об изменениях величины и структуры активов и источниках финансирования деятельности предприятия за бюджетный период.

Бюджет развития — один из вариантов составления долгосрочного бюджета, в котором инвестиционный бюджет имеет не только расходную, но и доходную часть, определяемую как доход от инвестиционных вложений за инвестиционный цикл (срок полезной службы инвестиций).

Индикативный бюджет — один из вариантов составления долгосрочного бюджета, при котором бюджетные показатели не являются обязательными Для центров ответственности (подразделений) и выполняют функции долгосрочных ориентиров развития бизнеса при выполнении подразделениями бюджетного задания на текущий (краткосрочный) бюджетный период.

Трансакционные издержки — общеэкономическая категория, обозначающая все затраты предприятия, связанные с функционированием организационной структуры и системы управления. В частности, в разряд трансакционных издержек попадают текущие расходы по ведению управленческого учета и планированию (бюджетированию) на предприятии.

Поэтапная разработка бюджета движения денежных средств

Этап 1. Устанавливают фактические показатели остатков денежных средств на расчетных счетах и (или) в кассе предприятия на конец предшествующего отчетного периода.

Этап 2. Планируют поступления и расходования денежных средств в соответствии с запланированным объемом производства, инвестиционными планами, прогнозируемыми расходами и т. д. Важный момент: для детального планирования наиболее эффективно использовать операционные бюджеты, чтобы не перегружать информацией БДДС.

Плановые поступления денежных средств формируют с учетом конкретных или планируемых условий оплаты. С этой целью дополнительно составляют вспомогательные бюджеты — графики поступления денежных средств (аналогичные графику в табл. 1).

При планировании расходов учитывают данные из вспомогательных бюджетов или графиков оплаты (материалов, электроэнергии, аренды и др.) в соответствии с условиями оплаты (по договорам поставки, аренды и т. д.). Так, за аренду могут платить с опережением сразу за квартал; за электроэнергию и коммунальные платежи — в следующем месяце по факту расхода.

Этап 3. Рассчитывают сash flow по каждому типу деятельности (текущая, финансовая, инвестиционная).

К СВЕДЕНИЮ

Сash flow представляет собой разницу между поступлениями и расходованиями денежных средств.

Этап 4. Определяют излишек или недостаток денежных средств на конец месяца.

Многие формируют бюджет движения денежных средств не совсем корректно, и он становится в определенной степени идентичным бюджету доходов и расходов, что в корне неверно.

Во-первых, БДДС отражает все денежные потоки компании вне зависимости от реализации продукции, в то время как бюджет доходов и расходов привязан к факту (плану) реализации продукции, в том числе по понесенным расходам.

Во-вторых, денежные потоки для БДДС формируют с учетом налога на добавленную стоимость (исполнители соблюдают это не всегда), что обусловлено фактом получения и расходования денежных средств. Так, за материал компания платит с учетом НДС. Одновременно с этим за реализованную продукцию она получает денежные средства с учетом данного налога.

При формировании отдельных графиков поступлений и расходований (оплаты) денежных средств БДДС можно составлять в упрощенной форме, включая только итоговые показатели по приходу и расходу средств. Весьма эффективный вариант при формировании БДДС с помощью MS Excel — использовать функцию группировки, которая позволяет скрывать и раскрывать необходимые разделы с помощью бокового меню при выборе символов « » и «–».

Рассмотрим упрощенный бюджет движения денежных средств (табл. 9).

Таблица 9. Упрощенный бюджет движения денежных средств, тыс. руб.

№ п/п

Показатель

Период

I кв.

II кв.

III кв.

IV кв.

1

Остаток денежных средств на начало периода

1200

900

1000

1500

2

Поступления денежных средств

4200

4200

4500

4800

2.1

Поступления по текущей (основной) деятельности

3200

3200

3500

3800

2.2

Поступления по финансовой деятельности

2.3

Поступления по инвестиционной деятельности

1000

1000

1000

1000

3

Расходования денежных средств

4500

4100

4000

4200

3.1

Расходования по текущей (основной) деятельности

3700

3300

3200

3400

3.2

Расходования по финансовой деятельности

3.3

Расходования по инвестиционной деятельности

800

800

800

800

4

Cash flow от основной деятельности

–500

–100

300

400

5

Cash flow от финансовой деятельности

6

Cash flow от инвестиционной деятельности

200

200

200

200

7

Излишек/недостаток денежных средств на конец периода

–300

100

500

600

8

Остаток денежных средств на конец периода

900

1000

1500

2100

Данный бюджет позволяет увидеть все денежные потоки компании в соответствии с рассмотренной ранее классификацией: от основной, инвестиционной и финансовой деятельности. Благодаря расчетам cash flow (пп. 4–6 табл. 9) и излишка (недостатка) денежных средств можно проанализировать, по каким сферам деятельности наблюдается положительная и отрицательная тенденция.

Для рассматриваемого примера в первом квартале по основной деятельности расход денежных средств превышает значения по поступлениям, что компенсируется за счет наличия денежных средств на начало периода и излишка средств по инвестиционной деятельности.

Пример регламента работы над годовым бюджетом

В каждой компании процессу годового планирования придают разное значение, исходя из которого выделяют ресурсы на его составление.

В одних компаниях подход к годовому планированию формальный: план строят на основе экстраполяции данных за прошлые годы и доводят до сотрудников как готовые нормативы. В других компаниях в процессе планирования задействованы все отделы, отвечающие за доходную и расходную часть бюджета.

Рассмотрим регламент годового планирования с максимальной вовлеченностью сотрудников компании (табл. 4).

Таблица 4. Регламент годового планирования

Этап

Сроки

Ответственные лица

Описание

I. Анализ рынка, выставление целевых показателей по товарообороту

До 01.10

Руководитель отдела маркетинга

Анализирует рынок, выявляет тенденции, прогнозирует рост рынка и доли компании в нем. На выходе получаем рекомендации для отдела продаж по росту выручки на следующий год

II. Планирование затрат

До 01.10

Руководитель ПЭО

Готовит формы планирования статей затрат по ЦФО с описанием подходов к планированию статей, проводит рабочие группы с распорядителями бюджетов по заполнению форм

До 15.10

Распорядители статей затрат

Заполняют формы по планированию затрат в разрезе контрагентов согласно прилагаемой инструкции. Передают готовые файлы по электронной почте руководителю ПЭО

Руководитель инвестиционного направления

Заполняет бюджет инвестиций согласно прилагаемой инструкции. Передает готовые файлы по электронной почте руководителю ПЭО

Руководитель ФЭО

Предоставляет по электронной почте руководителю ПЭО план по финансовой деятельности на следующий год с учетом текущих договоров и результатов проведенных переговоров с банками: получение и гашение кредитов, выплата процентов по кредитам

III. Планирование доходов

До 15.10

Руководители отделов продаж (Опт, Розница, Управление недвижимостью)

Заполняют формы по планированию товарооборота и наценки согласно прилагаемой инструкции. Передают готовые файлы по электронной почте руководителю ПЭО

IV. Сбор БДР и модели БДДС

До 31.10

Экономисты ПЭО

Проверяют корректность предоставленной информации: правильность заполнения форм, соответствие поданных на утверждение планов выставленным по статьям нормативам роста/сокращения затрат.

Сводят формы от ЦФО и распорядителей в единый мастер-файл, из которого формируется предварительный план БДР по месяцам и бизнес-направлениям

Руководитель ПЭО

На основе плана БДР и бюджета инвестиций готовит модель БДДС с изменяемыми параметрами по статьям:

• процент роста товарооборота к прошлому году (Опт и Розница);

• наценка (Опт и Розница);

• оборачиваемость дебиторской задолженности (Оптовое направление), товарных остатков (Опт и Розница) и кредиторской задолженности

V. Моделирование годового плана

До 15.11

Совет директоров

На основе модели БДДС подбирает параметры годового плана для получения желаемых показателей рентабельности и платежеспособности бизнеса. Проводит бюджетные комитеты с руководителями бизнес-направлений по утверждению первой версии БДР, бюджета инвестиций и нормативов оборачиваемости дебиторской, текущей и кредиторской задолженности

Генеральный директор

Передает руководителю ПЭО показатели первой версии БДР, бюджета инвестиций и нормативов оборачиваемости

Руководитель ПЭО

На основе предоставленных данных формирует первую версию модели БДДС, передает ее финансовому директору

VI. Корректировка плана по финансовой деятельности

До 30.11

Финансовый директор

На основе получившейся модели БДДС составляет план привлечения/гашения кредитных средств сверх предоставленного руководителем ФЭО плана. Проводит переговоры с банками, передает информацию руководителю ФЭО

Руководитель ФЭО

Готовит итоговый план по финансовой деятельности, передает данные по почте руководителю ПЭО

VII. Утверждение итогового годового плана

15.12

Руководитель ПЭО

Формирует модель БДДС на основе итогового плана по финансовой деятельности, передает ее Совету директоров

Совет директоров

Вносит необходимые корректировки в параметры БДР и БДДС. Проводит заключительный бюджетный комитет с руководителями бизнес-направлений, на котором утверждается итоговый план на год

Генеральный директор

Подписывает итоговый план на год (БДР, БДДС, нормативы оборачиваемости) и передает пакет документов руководителю ПЭО

Руководитель ПЭО

Формирует бюджеты затрат по распорядителям согласно утвержденному бюджету и присоединяет их к годовому бюджету

Про бизнес:  Инвестиции в основной капитал: определение, источники, индексы объема

Как видим, в данном примере годовое планирование растянуто на два с половиной месяца. На каждый этап исполнителям дают две недели на проработку (с учетом параллельного исполнения ими текущих обязанностей). В итоге все вовлеченные в процесс бюджетирования сотрудники в состоянии уделить должное внимание составлению годового плана.

Этому способствует и специфика бизнеса, позволяющая приступить к планированию следующего года за три месяца до его начала (в некоторых сферах заблаговременное планирование может привести к серьезным искажениям в планах). Тогда процесс бюджетирования приходится ужимать до месяца или завершать его в начале следующего года.

Формы бюджетов компании

Группа компаний имеет внутренние взаиморасчеты и работает по трем основным направлениям:

  • оптовая продажа с региональных складов, которая предусматривает доставку товаров до клиента;
  • розничная продажа в магазинах, которая состоит из двух типов работы с товаром:

– товары, приобретенные по обычному договору купли-продажи;

– товары, реализуемые в магазинах по договорам комиссии (оплата происходит только после продажи товара конечному покупателю);

  • сдача в аренду собственных площадей (в том числе под магазины своей сети).

Представим основные бюджетные формы группы компаний: Бюджет доходов и расходов (табл. 1), Бюджет движения денежных средств (табл. 2), Управленческий баланс (табл. 3).

Таблица 1. Бюджет доходов и расходов

Код

Статья БДР

Формула

2000

ВЫРУЧКА

= 2120 2130 2200 2500

2120

Выручка от реализации товаров

 

2130

Комиссионное вознаграждение от продажи товаров

 

2200

Выручка от реализации услуг

= 2210 2220

2210

Выручка от реализации услуг внешним контрагентам

 

2220

Выручка от реализации услуг внутренним контрагентам

 

2500

Выручка от прочей основной деятельности

 

3000

СЕБЕСТОИМОСТЬ

= 3100 4300

3100

Себестоимость товаров

 

4300

Транспортные расходы до склада

 

ВП

ВАЛОВАЯ ПРИБЫЛЬ

= 2000 – 3000

% ВП

Рентабельность по валовой прибыли

= ВП / 2000

ОР

ОПЕРАЦИОННЫЕ РАСХОДЫ

= РП ТР 4400 4600 РВП 5200 5300 5400 5500 5600 – 6000 7000

РП

Расходы на персонал

= 5110 5140 4110 4120

5110

ФОТ Окладная часть

 

5140

Внешний персонал

 

4110

ФОТ Премиальная часть

 

4120

Налоги на ФОТ

 

ТР

Транспортные расходы

= 4200 4700

4200

Транспортные расходы до клиента

 

4700

Транспортные расходы внутреннее перемещение

 

4400

Потери, выявленные при инвентаризации

= 4410 – 4420

4410

Потери

 

4420

Излишки

 

4600

Расходы на ГСМ

 

5200

Расходы на содержание имущества

= 5210 5220 5230 5240

5210

Аренда имущества

 = 5211 5212

5211

Аренда имущества

 

5212

Аренда земли

 

5220

Коммунальные услуги

= 5221 5222 5223

5221

Коммунальные услуги, электроэнергия

 

5222

Коммунальные услуги, тепло

 

5223

Коммунальные услуги, вода и т. д.

 

5230

Охрана и обеспечение безопасности

= 5231 5232 5233

5231

Обслуживание ОПС и АТС

 

5232

Ремонт ОПС и АТС

 

5233

Охрана

 

5240

Ремонт и содержание имущества

= сумм(5241…5250)

5241

Ремонт и техобслуживание транспорта

 

5242

Ремонт ОС

 

5243

Клининг

 

5244

Обслуживание энергосистем

 

5245

Расходные материалы для обслуживания зданий

 

5246

Вывоз мусора, уборка территорий

 

5250

Прочие расходы по содержанию помещений

 

5300

Расходы на рекламу и маркетинг

 

5400

Административные расходы

= 5410 5420 5430 5440 5450 5460 5470 5480

5410

Страхование ОСАГО

 

5420

Расходы на рейсовые медосмотры

 

5430

Обслуживание ПО и оргтехники

= сумм(5431…5436)

5431

Обслуживание ПО

 

5432

Обслуживание оргтехники

 

5433

Обслуживание ККМ

 

5435

Прочие платежи по IT-расходам

 

5436

Обновление оргтехники

 

5440

Услуги связи

= 5442 5443

5442

Услуги связи город, межгород, Интернет

 

5447

Мобильная связь

 

5450

Профессиональные услуги

= 5451 5452

5451

Бухгалтерские услуги

 

5452

Юридические услуги

 

5460

Расходы на персонал

= сумм(5461…5465)

5461

Корпоративные мероприятия

 

5462

Добровольное медицинское страхование

 

5463

Расходы на подбор персонала

 

5464

Расходы на обучение персонала

 

5465

Прочие расходы

 

5470

Охрана труда и техника безопасности

= сумм(5471…5474)

5471

Спецодежда

 

5472

Медосмотр

 

5473

Обучение по охране труда

 

5474

Прочие расходы на охрану труда

 

5480

Прочие расходы административного характера

= сумм(5481…5489)

5481

Чистая вода

 

5482

Канцелярские расходы

 

5483

Командировочные расходы

 

5485

Литература, подписка

 

5486

Доставка сотрудников, такси

 

5487

Компенсация ГСМ сотрудникам

 

5488

Почтовые расходы

 

5489

Прочие расходы административного отдела

 

5500

Амортизация активов

 

5600

Налоги по основной деятельности

= сумм(5630…5660)

5630

Транспортный налог

 

5640

Экологический налог

 

5650

Налог на землю

 

5660

Налог на имущество

 

6000

ПРОЧИЕ ДОХОДЫ

= сумм(6100…6600)

6100

Списание кредиторской задолженности

 

6200

Цессия

 

6300

Штрафы и пени по хозяйственным договорам

 

6500

Прочие доходы

 

6600

Доходы по выбытию имущества

= сумм(6610…6660)

6610

Продажа земли

 

6620

Продажа помещений

 

6630

Продажа оборудования

 

6640

Продажа транспортных средств

 

6650

Продажа прочих ОС

 

6660

Продажа НМА

 

7000

ПРОЧИЕ РАСХОДЫ

= сумм(7100…7800)

7100

Цессия

 

7300

Штрафы и пени по хозяйственным договорам

 

7400

Списание дебиторской задолженности

 

7500

Услуги банка

 

7600

Дополнительные расходы по обслуживанию долга

 

7700

Расходы по выбытию имущества

= сумм(7710…7730)

7710

Списание балансовой стоимости ОС

 

7720

Списание балансовой стоимости НМА

 

7730

Прочие расходы по выбытию имущества

 

7800

Прочие расходы

 

ОП

ОПЕРАЦИОННАЯ ПРИБЫЛЬ

= ВП – ОР

4500

Расходы по обслуживанию долга

= 4510 – 4520

4510

Проценты по кредитам

 

4520

Проценты по займам полученные

 

5680

Налог на прибыль

 

5690

Штрафы и пени по налогам

 

ЧП

ЧИСТАЯ ПРИБЫЛЬ

= ОП – 4500 – 5680 – 5690

Про бизнес:  Инвестиции в основной капитал - источники, стратегии и цели

Таблица 2. Бюджет движения денежных средств

Код

Статья БДДС

Формула

 

ОПЕРАЦИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ

 

1000

Поступления от покупателей

= сумм(1100…1900)

1100

Поступление выручки от продаж товаров

 
 

Поступление выручки от продаж товаров (Розница)

 
 

Поступление выручки от продаж товаров (Опт)

 

1200

Возвраты покупателям

 

1300

Поступления выручки за услуги

 

1400

Поступления выручки от аренды

 

1900

Прочие поступления

 

2000

Платежи поставщикам

= сумм(2100…2400)

2100

Расчеты за товар по купле-продаже

 

2200

Расчеты за товар по комиссии

 

ОР

Операционные расходы

= 4000 5100 5200 5300 5400 5500 5600

4000

Транспортные расходы

= сумм(4100…4500)

4100

Транспортные расходы до клиента

 

4200

Транспортные расходы до склада

 

4300

Транспортные расходы внутренние

 

4400

Расходы на ГСМ

 

4500

Командировочные расходы водителей

 

5100

Платежи по персоналу

= сумм(5110…5190)

5110

Выплата заработной платы

 

5120

Корпоративные мероприятия

 

5130

Добровольное медицинское страхование

 

5140

Расходы на подбор персонала

 

5150

Расходы на обучение персонала

 

5190

Прочие расходы на персонал

 

5200

Расходы на содержание имущества

= 5210 5220 5230 5240

5210

Аренда

= 5211 5212

5211

Аренда имущества

 

5212

Аренда земли

 

5220

Коммунальные услуги

= 5221 5222 5223

5221

Коммунальные услуги, электроэнергия

 

5222

Коммунальные услуги, тепло

 

5223

Коммунальные услуги, вода и т. д.

 

5230

Охрана и обеспечение безопасности

= 5231 5232 5233

5231

Обслуживание ОПС и АТС

 

5232

Ремонт ОПС и АТС

 

5233

Охрана

 

5240

Ремонт и содержание имущества

= сумм(5241…5250)

5241

Ремонт и техобслуживание транспорта

 

5242

Ремонт ОС

 

5243

Клининг

 

5244

Обслуживание энергосистем

 

5245

Расходные материалы для обслуживания зданий

 

5246

Вывоз мусора, уборка территорий

 

5250

Прочие расходы по содержанию помещений

 

5300

Расходы на рекламу и маркетинг

 

5400

Административные расходы

= 5410 5420 5430 5440 5460 5490

5410

Страхование ОСАГО

 

5420

Расходы на рейсовые медосмотры

 

5430

Обслуживание ПО и оргтехники

= сумм(5431…5439)

5431

Обслуживание ПО

 

5432

Обслуживание оргтехники

 

5433

Обслуживание ККМ

 

5434

Ремонт оргтехники

 

5439

Прочие платежи по IT-расходам

 

5440

Услуги связи

= 5442

5442

Услуги связи город, межгород, Интернет

 

5450

Профессиональные услуги

= 5451 5452

5451

Бухгалтерские услуги

 

5452

Юридические услуги

 

5460

Охрана труда и техника безопасности

= сумм(5461…5469)

5461

Спецодежда

 

5462

Медосмотр

 

5463

Обучение охране труда

 

5469

Прочие расходы на охрану труда

 

5490

Прочие расходы

= сумм(5481…5489)

5481

Чистая вода

 

5482

Канцелярские расходы

 

5483

Командировочные расходы

 

5485

Литература, подписка

 

5486

Доставка сотрудников, такси

 

5487

Компенсация ГСМ сотрудникам

 

5488

Почтовые расходы

 

5489

Прочие расходы административного отдела

 

5500

Расходы по финансированию

= сумм(5510…5590)

5510

Проценты по кредитам

 

5520

Услуги и комиссии банка

 

5590

Прочие платежи по финансированию

 

5600

Платежи по налогам

= сумм(5610…5690)

5610

Налоги на ФОТ

 

5620

НДФЛ

 

5630

Транспортный налог

 

5640

Экологический налог

 

5650

Налог на землю

 

5660

Налог на имущество

 

5670

НДС в бюджет

 

5680

Налог на прибыль

 

5690

Штрафы и пени по налогам

 

ЧПО

Чистый поток от операционной деятельности

= 1000 2000 ОР

 

ИНВЕСТИЦИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ

 

6600

Поступления от продажи ОС, НМА

= сумм(6610…6660)

6610

Продажа земли

 

6620

Продажа помещений

 

6630

Продажа оборудования

 

6640

Продажа транспортных средств

 

6650

Продажа прочих ОС

 

6660

Продажа НМА

 

7100

Покупка ОС, НМА

= сумм(7110…7160)

7110

Приобретение земли

 

7120

Приобретение помещений

 

7130

Приобретение транспортных средств

 

7140

Погрузо-разгрузочная техника

 

7150

Приобретение прочих ОС

 

7160

Приобретение НМА

 

ЧПИ

Чистый поток от инвестиционной деятельности

= 6600 7100

 

ФИНАНСОВАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ

 

8100

Поступление кредитов и займов

 

8200

Погашение кредитов и займов

 

8300

Движение по овердрафтам

 

ЧПФ

Чистый поток от финансовой деятельности

= сумм(8100…8300)

 

ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА В ПУТИ

 

9999

Перемещение между р/с организации

 

ДСП

Итого денежные средства в пути

= 9999

ЧП

ЧИСТЫЙ ПОТОК ОТ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

= ЧПО ЧПИ ЧПФ ДСП

ДСН

Денежные средства на начало

 

ДСК

Денежные средства на конец

= ДСН ЧП

Таблица 3. Управленческий баланс

Код

Статья УП

Формула

1

АКТИВЫ

= 2 9

2

ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

= сумм(3…8)

3

Нематериальные активы

 

4

Основные средства

 

5

Незавершенное строительство

 

6

Доходные вложения в материальные ценности

 

7

Долгосрочные финансовые вложения

 

8

Отложенные налоговые активы

 

9

ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

= 10 17 18 сумм(30…32)

10

Запасы

= 11 12 15 16

11

Сырье, материалы

 

12

Готовая продукция и товары для перепродажи

= 13 14

13

рабочие товарные остатки

 

14

неликвид к списанию

 

15

Расходы будущих периодов

 

16

Прочие запасы и затраты

 

17

НДС

 

18

Дебиторская задолженность

= 19 20 23 29

19

Дебиторская задолженность внутренняя

 

20

Дебиторская задолженность рабочая

= 21 22

21

текущая дебиторская задолженность за товар

 

22

авансы выданные

 

23

Дебиторская задолженность к списанию

= сумм(24…28)

24

судебная дебиторская задолженность

 

25

к списанию по СИД

 

26

к списанию за счет будущей прибыли

 

27

переданная коллекторам

 

28

резервы по сомнительным долгам

 

29

Дебиторская задолженность прочая

 

30

Краткосрочные финансовые вложения

 

31

Денежные средства

 

32

Прочие оборотные активы

 

33

ПАССИВЫ

= 34 39 43

34

КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

= сумм(35…38)

35

Уставный капитал

 

36

Добавочный капитал

 

37

Резервный фонд

 

38

Нераспределенная прибыль

 

39

КРЕДИТЫ И ЗАЙМЫ

= сумм(40…42)

40

Долгосрочные кредиты (займы) банк

 

41

Краткосрочные кредиты (займы) банк

 

42

Внутрихолдинговые расчеты по займам

 

43

ПРОЧИЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

= 44 сумм(51…55)

44

Кредиторская задолженность

= сумм(45…50)

45

Внутрихолдинговые поставщики

 

46

Внешние поставщики и подрядчики

 

47

Комитенты

 

48

Задолженность перед персоналом

 

49

Задолженность перед внебюджетными фондами

 

50

Задолженность по налогам и сборам

 

51

Отложенные налоговые обязательства

 

52

Доходы будущих периодов

 

53

Резервы предстоящих расходов

 

54

Прочие долгосрочные обязательства

 

55

Прочие краткосрочные обязательства

 
Оцените статью
Бизнес Болика