Как получить налоговый вычет ИИС в 2022 году: пошаговая инструкция

Что представляет собой вычет

При получении дохода физлицо в общем случае должно уплатить налог. Так и в случае с доходами от продажи ценных бумаг. Гражданин купил ценные бумаги, продал их по более выгодной цене и получил прибыль в виде разницы стоимости, с которой необходимо уплатить налог. Вычет представляет собой уменьшение налоговой базы (прибыли), с которой уплачивается налог.

Рассматриваемый вычет равен финансовому результату (доход – расход = прибыль) от операций с ними. Другими словами, если вы продали бумаги, удовлетворяющие указанным выше условиям, получили положительный финансовый результат, то ваша налоговая база уменьшается до нуля и налог платить не требуется.

ПРИМЕР: Фомин А. В. продал в 2020 году 100 акций Сбербанка по 270 рублей, которые купил в 2022 году по 100 рублей. Он получил положительный финансовый результат: 270 × 100 – 100 × 100 = 27 000 – 10 000 = 17 000.

При этом, выполнив все условия, необходимые для вычета, Фомин А. В. имеет на него право. Вычет предоставляется в размере финансового результата: 17 000 (финансовый результат) – 17 000 (вычет) = 0 — налоговая база. Соответственно, налог к уплате — 0 рублей.

Есть максимальный порог вычета, то есть если финансовый результат превышает порог, то с превышения надо будет уплатить налог. Порог равен произведению 3 000 000 на количество полных лет владения бумагами. Если в налоговом периоде были проданы бумаги с различными сроками владения, то коэффициент, на который умножается 3 000 000 исчисляется по формуле:

где:

 — финансовый результат от реализации всех ценных бумаг со сроком владения i;

N — сроков владения ценными бумагами (исчисляются в полных годах), если доход получен от продажи бумаг с разным сроком владения

Однако вычет сам себя не предоставит. Что нужно сделать, чтобы его получить, рассмотрим ниже.

Вклады

Налогообложение доходов в виде процентов по банковским картам, накопительным счетам и по вкладам до 1 января 2021 года привязано к ключевой ставке ЦБ РФ (для рублей) и к ставке 9% (для валюты), а налоговым агентом, который считал и платил налог в бюджет, был банк.

• Вклады, счета и доходные карты в рублях облагались по ставке 35% с превышения ключевой ставки плюс 5 процентных пунктов. Например, если ключевая ставка составляла 4%, то налогом облагался только доход с вклада со ставкой свыше 9% годовых, причем только в части, превышающей 9% годовых, — и это превышение облагалось по ставке 35%.
• Вклады в валюте: если ставка по вкладу в валюте была выше 9%, то до 1 января 2021 года с превышения банк брал налог по ставке 35%.

С 2021 года все меняется. Вот как будет облагаться налогом процентный доход по банковским вкладам, накопительным счетам, картам и проч. Сперва надо посчитать неналогооблагаемый лимит процентов по всем банковским вкладам, картам, счетам на год: умножаем 1 млн рублей на ключевую ставку ЦБ РФ на 1 января года, по которому мы хотим посчитать лимит.

Если на 2021 год, то умножаем ключевую ставку по состоянию на на 1 января 2021 года на 1 млн рублей. Допустим, ключевая ставка будет 4%. Значит, необлагаемый налогом лимит процентного дохода по всем вашим вкладам, счетам, картам на 2021 год — 40 тыс. рублей.

Считать налог по процентному доходу будет уже не банк, как это было до 2021 года, а налоговая: начиная с 2022-го она будет в начале года получать от банков данные о том, кто кому какой процентный доход выплатил, и в конце 2022 года все физлица, у кого получилось превышение неналогооблагаемого лимита, получат от налоговой уведомление об уплате налога по ставке 13% с превышения. Заплатить его нужно будет самостоятельно, но сумму за вас посчитает налоговая.

Декларируем

Для примера мы будем заполнять декларацию за 2020 год на сайте налоговой. Итак, порядок действий следующий.

Заходим в личный кабинет налогоплательщика, выбираем раздел «Доходы», нажимаем «Заявить дополнительные доходы», затем — «Подать декларацию 3-НДФЛ» и «Заполнить онлайн».

В разделе «Данные» заполняем поля: за какой год подается декларация, подавалась ли декларация за этот год ранее, являетесь ли вы налоговым резидентом РФ. Нажимаем «Далее».

В разделе «Доходы» добавляем новый источник дохода. И снова заполняем поля. Реквизиты организации берем из брокерского отчета. Казалось бы, вид дохода должен иметь код 2900 — «Доходы, полученные от операций с иностранной валютой». Но это не так!

Этот код не предусматривает применение имущественного вычета, о котором мы говорили выше. В ФНС мне пояснили, что в этой ситуации следует указывать вид дохода 1520 — «Доходы от продажи имущества, кроме жилья, дачных и земельных участков, ценных бумаг и транспорта».

Тогда нам будет доступен выбор налогового вычета: 903 — в сумме документально подтвержденных расходов, 906 — при продаже имущества, находящегося в собственности менее 3 лет, в пределах 250 000 Р. В нашем случае выгоднее использовать вычет 903.

В качестве суммы дохода указываем рассчитанную нами налоговую базу — 294 429 Р. Сумму расходов мы тоже посчитали, она составила 286 940,5 Р. Сумма облагаемого дохода и исчисленная сумма налога будут рассчитаны автоматически. В нашем примере — 7488,50 и 974 Р соответственно.

В графе «Сумма налога удержанная» указываем 0. Жмем «Далее».

Выбор вычетов пропускаем: вычет мы уже выбрали на этапе заполнения раздела «Доходы». А в этом разделе предлагаются вычеты, не связанные с торговлей иностранной валютой. Жмем «Далее».

«Распорядиться переплатой» — тоже не для нас. Жмем «Далее».

В разделе «Просмотр» проверяем, все ли верно. Если да, то вводим пароль к сертификату электронной подписи, подтверждаем и отправляем декларацию. Ждем, пока ее проверят в ИФНС.

Готово. Осталось лишь уплатить исчисленную сумму налога до 15 июля текущего года — и наша совесть чиста. Сделать это можно из того же личного кабинета на сайте налоговой. На главной странице кабинета появится ссылка, как только налоговая примет нашу декларацию.

Инструкция для инвестора: как платить налоги по дивидендам

Как учесть расходы на покупку валюты

Расходы на покупку иностранной валюты играют ключевую роль в вопросе, сколько налога придется заплатить: эти расходы указываются как размер вычета, который уменьшает налоговую базу. Поэтому к их подсчету необходимо отнестись скрупулезно.

Если в течение года вы купили столько же валюты, сколько продали, определить расходы нетрудно: нужно сложить суммы сделок по покупке и вычесть результат из налоговой базы.

На практике чаще бывает другая ситуация — как и в нашем примере: за год куплено 4150 $ на сумму 306 947,5 Р, а продано лишь 3880 $ на сумму 294 429 Р. То есть на счете осталось еще 270 $. На первый взгляд кажется, что раз мы потратили на покупку валюты больше, чем получили за ее продажу, то никакого налога не будет. Но это не так.

В качестве расходов в декларации указывают сумму, потраченную на покупку того количества валюты, что было продано до конца года. Если за год мы продали 3880 $, то учесть мы сможем только расходы на покупку тех же 3880 $. То есть нам нужно посчитать, во сколько нам обошлась покупка именно 3880 $.

На этом этапе возникают трудности, связанные с определением изначальной стоимости проданной валюты. Мы купили 4150 $, а учесть можем только 3880 $ — как понять, какие именно 270 купленных долларов не нужно учитывать в декларации? Если мы покупали доллары по разной цене, метод подсчета будет напрямую влиять на то, какую сумму мы заявим как вычет. Проблема решается с помощью методов бухгалтерского учета — FIFO и LIFO, то есть First In First Out и Last In First Out.

Применение этих методов в отношении расчета дохода от торговли иностранной валютой в НК РФ не регламентируется. Физическому лицу приходится самостоятельно применять налоговое законодательство по аналогии, что противоречит одному из основных его принципов — каждый должен точно знать, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить.

При этом обязанность уплаты налога никуда не делась, так что продолжим.

По методу FIFO считается, что сначала мы продаем иностранную валюту, которую купили раньше всего, а по LIFO — наоборот, первой продаем валюту, купленную в последнюю очередь. Метод FIFO особенно удобен для инвесторов, которые пользуются возможностью получить освобождение от НДФЛ от продажи имущества со сроком владения не менее 3 лет.

Таким образом, для подсчета расходов мы возьмем те 3880 $, что купили раньше всего. В таблице с примером я кругами выделил строки покупки долларов, которые мы посчитаем как расход.

Какие операции покупки мы учтем как расход

Зеленым отмечены строки, расходы в которых мы учтем целиком, желтым — ту, где частично.

В зеленых строках мы купили 3800 $, сумма расходов такая:

73 500  166 950  40 562,5 = 281 012,5

А продали мы за год 3880 $ — получается, из желтой строчки мы можем учесть покупку еще 80 $:

74,1 × 80 = 5928 Р

Складываем получившиеся суммы:

281 012,5  5928 = 286 940,5 Р

Это сумма, которую мы потратили на покупку 3880 $, — ее мы и заявим как вычет. И у нас остались неучтенными расходы на покупку 270 $ по 74,1 Р.

Теперь у нас есть значения доходов и расходов по операциям с иностранной валютой — можно переходить к следующему шагу.

Нужно ли подавать декларацию в налоговую

При совершении операций с активами фондового или срочного рынков через брокера, который является налоговым агентом, подача декларации инвестором в налоговую инспекцию не требуется.

Тем не менее, существует ряд ситуаций, при которых сдача отчетности необходима:

1. Получение дохода на счет, открытый у зарубежного брокера. Декларация подается даже в том случае, если по результатам года инвестор понес убыток и обязательства по уплате НДФЛ за прошедший период не возникли.
2. Получение дохода от операций с иностранной валютой (в том числе на Валютном рынке Московской биржи).
3. Получение активов на условиях договора дарения, заключенного с лицом, не являющимся членом семьи или близким родственником принимающей стороны.
4. Получение дивидендов по акциям иностранных эмитентов или в натуральном выражении (нередко практикуются выплаты инвесторам в виде акций дочерних организаций).
5. При переносе убытков прошлых лет или при суммировании финансовых результатов, полученных у разных брокеров.

В последнем случае срок подачи декларации не ограничен датой 30 апреля.

Доход, полученный в результате операций на брокерском счете, подлежит налогообложению. Обязанности по исчислению, удержанию и уплате обязательств возлагаются на налогового агента. Инвестор не участвует в данном процессе и не должен подавать отчетность в органы ФНС.

Но в некоторых ситуациях обязанности по декларированию дохода и уплате налога перекладываются на самого налогоплательщика. Важно правильно определить базу налогообложения, своевременно и в полном объеме произвести платежи и подать декларацию. При этом следует помнить, что уклонение от уплаты налоговых обязательств и несдача отчетности влечет за собой применение штрафных санкций начисление пеней.

Операции с валютой за 2020 год

Теперь нужно рассчитать налоговую базу — это сумма всех доходов от продажи валюты. Расходы на покупку валюты пока не учитываем — но учтем позже.

Итак, в нашем примере получаем:

15 230  139 120  24 354  115 725 = 294 429 Р;

294 429 Р — это наш доход от торговли иностранной валютой, который мы обязаны задекларировать. Но сразу успокою: платить налог прямо со всей этой суммы не придется.

Порядок расчета налоговой базы

База налогообложения определяется следующим образом: из финансового результата, полученного после совершения сделок с активами, вычитаются все расходы, связанные с этими операциями.

К таким расходам можно отнести:

• суммы, выплачиваемые эмитенту, при приобретении ценных бумаг;
• периодические или одноразовые выплаты, предусмотренные условиями срочных сделок;
• комиссии и другие расходы, связанные с оплатой услуг брокера;
• налоговые обязательства, связанные с получением ценных бумаг в наследство или по договору дарения;
• суммы процентов по кредитам, оформленным с целью приобретения активов;
• другие расходы, понесенные по операциям с биржевыми финансовыми инструментами.

Важно учитывать, что при банкротстве компании-эмитента и невыплате обязательств перед инвесторами понесенные убытки не являются основанием для уменьшения налоговой базы.

При реализации ценных бумаг в качестве расходов на их приобретение учитывается стоимость, соответствующая первой по времени покупке данных активов.

Если доход был получен в иностранной валюте, расчет размера НДФЛ производится в рублях по курсу Банка России, действовавшего на дату расчетов по сделке, то есть на дату фактического поступления средств на счет инвестора. Для перерасчета суммы расходов в рубли применяется курс валют, зафиксированный на дату их фактического осуществления. Подробнее о валютной переоценке мы уже писали.

Внимание! Расчет налоговой базы в рамках одного договора на брокерское обслуживание производится в совокупности по всем субпозициям инвестора.

Отрицательный результат вычислений признается убытком. Базой налогообложения считается исключительно положительный итог расчетов.