Классификация инвестиций и инвестиционных проектов — Оценка эффективности инвестиционного проекта по созданию производственного участка ООО «Оптиум»

Классификация инвестиций и инвестиционных проектов - Оценка эффективности инвестиционного проекта по созданию производственного участка ООО "Оптиум" Инвестиции

Сущность инвестиций, инвестиционного процесса и их связь со стратегией предприятия.

Инвестиции — это все виды финансовых и материальных ресурсов, а также имущественных и интеллектуальных ценностей, вкладываемые в объекты предпринимательских и других видов деятельности с целью получения прибыли или социального эффекта.

Инвестор — это физическое или юридическое лицо, осуществляющее инвестиции, приобретающее ценные бумаги от своего имени и за свой счет.

Субинвестор — физическое или юридическое лицо, осуществляющее организацию и управление инвестиционной деятельностью по договору с инвестором и действующее от его имени.

Принято разли­чать следующие виды инвестиций:

1. В соответствии с объектом инвестиций выделяют:

• реальные (капиталообразующие) инвестиции— долговре­менные вложения средств в производство, связанные с приобрете­нием реальных активов;

• портфельные (номинальные) инвестиции— вложения средств в ценные бумаги, в долю (пай) другого предприятия, выдача за счет собственных средств кредита;

• интеллектуальные инвестиции — вложение средств в подго­товку, переподготовку и повышение квалификации кадров (челове­ческий капитал), рекламу, в исследования и разработки (иннова­ции), социальные мероприятия.

2. По связи с процессом воспроизводства (направленности действия) инвестиции подразделяются на три группы:

• нетто-инвестиции — начальные инвестиции, осуществляе­мые при создании или покупке предприятия, а также вкладывае­мые в расширение производственного потенциала (экстенсивные инвестиции);

• реинвестиции — средства, направляемые на восстановление изношенных и выбывших фондов.

К реинвестициям относятся:

а) инвестиции на замену, в результате которых имеющиеся объекты заменяются новыми;

б) инвестиции на рационализацию оборудования. При этом имеется в виду, что рационализация не изменяет производствен­ную мощность и качество продукции, направлена на снижение из­держек производства;

в) инвестиции на диверсификацию, связанные с изменением номенклатуры продукции, созданием новых видов продукции и освоением новых рынков сбыта;

г) инвестиции на обеспечение выживания предприятия в пер­спективе, направляемые на НИОКР, подготовку кадров, рекламу, охрану окружающей среды;

• брутто-инвестиции, которые состоят из нетто-инвестиций и реинвестиций.

В практике планирования инвестиции в воспроизводство ос­новных фондов осуществляются в форме капитальных вложений.

3. По источникам финансирования инвестиции могут быть:

• собственные, включая следующие источники финансирова­ния: амортизационные отчисления; прибыль, остающуюся в рас­поряжении предприятия; средства от реализации активов; средст­ва акционеров;

• заемные, включая банковские и бюджетные кредиты, обли­гационные займы;

• лизинговые инвестиции в форме финансового, оперативного и возвратного лизинга;

• инвестиционные ассигнования из республиканского и мест­ного бюджета и внебюджетных фондов;

• зарубежные инвестиции, включая источники: капитал и кредиты иностранных юридических и физических лиц;

• международные инвестиции, состоящие из кредитов Все­мирного банка, Европейского банка реконструкции и развития, средств международных фондов и т.п.

4. В зависимости от уровня риска инвестиции делятся на сле­дующие категории:

• инвестиции, по которым уровень риска не определяется, на­пример обязательные инвестиции, направляемые на замену выбы­вающих производственных мощностей;

• инвестиции с уровнем риска ниже среднего, например нап­равляемые на снижение издержек производства;

• инвестиции со средним уровнем риска, направляемые на расширение производства;

• инвестиции с уровнем риска выше среднего, направляемые в производство новой продукции;

• инвестиции с наивысшим уровнем риска, вкладываемые в научные исследования и разработки.

5. С точки зрения организации и управления инвестицион­ным процессом инвестиции могут быть:

• локальные, осуществляемые в соответствии с решениями об отдельных инвестиционных объектах;

• глобальные, осуществляемые на основе инвестиционных программ.

6. В зависимости от субъектов инвестиционной деятельнос­ти инвестиции делятся на:

• инвестиции граждан, предприятий негосударственных форм собственности (частные); ,

• государственные инвестиции;

• иностранные инвестиции;

• совместные инвестиции.

7. В зависимости от вида (предмета) инвестиций:

• материальные (движимое и недвижимое имущество, иму­щественные права, включая право владения землей и природными ресурсами);

• финансовые (денежные средства, права на участие в делах других фирм, долговые права);

• нематериальные инвестиции (опыт и знания специалистов, патенты, авторские права и т.п.).

Работа предприятия по формированию и реализации инвести­ционных ресурсов называется инвестиционной деятельностью.

Она характеризуется денежными потоками, кото­рые имеют две фазы движения. Характер денежных потоков за­висит от специфики капитала и формы его использования. Так, затраты основного капитала воспроизводятся посредством амор­тизационных отчислений, которые возвращают часть инвести­ций в денежной форме. Они составляют основную часть инвести­ционных ресурсов, направляемых в последующем для воспро­изводства основного капитала. Таким образом, на первой фазе к инвестору поступают амортизационные отчисления и чистая прибыль, которые в сумме составляют чистый доход и служат ос­новой для оценки экономической эффективности инвестиций.

На второй фазе к инвестору поступают средства от реализации производственных фондов в случае сокращения или ликвидации производства. Сюда входит выручка от реализации оставшегося оборудования, материальных запасов, незавершенного производ­ства, малоценного имущества, инструмента и т.д.

В планировании инвестиции могут принимать самую различ­ную форму. Это различие обусловлено: разными объектами инвестирования; наличием различных источников формирования инвес­тиционных ресурсов; различным уровнем риска их осуществления; особенностями организации процесса инвестирования; различием субъектов инвестиционной деятельности и прочими факторами.

Методика оценки инвестиционных проектов при планировании инвестиций.

Для оценки эффективности инвестиций применяют статические методы и методы, основанные на дисконтировании денежных поступлений.

1. Статические методы оценки инвестиций — применимы к инвестиционным проектам, имеющим относительно короткий период функционирования или для сопоставления проектов в которых затраты и результаты различаются по периодам времени несущественно.

1.1. Расчеты эффективности (рентабельности) инвестиций.

Классификация инвестиций и инвестиционных проектов - Оценка эффективности инвестиционного проекта по созданию производственного участка ООО "Оптиум"

где Е – коэффициент эффективности инвестиций; П — годовая сумма прибыли, получаемая за счет внедрения инвестиционного проекта; И — сумма инвестиций.

1.2. Расчет срока окупаемости инвестиций

СО = ∆П — Е · И,

где ∆П — прирост прибыли предприятия от внедрения инвестиционного проекта.

2. Динамические методы, основанные на дисконтировании денежных поступлений (приведении экономических показателей разных лет к сопоставимому виду с учетом фактора времени). Необходимость дисконтирования обусловлена тем, что ресурсы, потребляемые в более поздние моменты времени, имеют меньшую ценность по сравнению с такими же объемами ранее потребляемых ресурсов. Посредством дисконтирования может быть учтено влияние такого внешнего фактора, как инфляция.

Дисконт — это коэффициент увеличения или уменьшения стоимости, зависящей от процентной ставки по кредитам.

Коэффициент дисконтирования наращивания стоимости определяется по формуле Кg = (1 R)t,

где R — ставка банковского процента (в коэффициентах), t — количество лет, на которые отвлекаются средства.

Коэффициент дисконтирования потери стоимости определяется по формуле

Классификация инвестиций и инвестиционных проектов - Оценка эффективности инвестиционного проекта по созданию производственного участка ООО "Оптиум"

где t — порядковый номер года поступления доходов от инвестиций.

Для определения эффективности инвестиционных проектов используется показатель чистой дисконтируемой стоимости (ЧДС) или чистой текущей стоимости (ЧТС). Это разница между дисконтируемой величиной всех инвестиционных затрат и дисконтируемой величиной будущих доходов. ЧТС определяется по формуле:

Классификация инвестиций и инвестиционных проектов - Оценка эффективности инвестиционного проекта по созданию производственного участка ООО "Оптиум"

где Пi- прибыль i-го года; Иi- инвестиции i- го года, n – число лет в сроке реализации проекта.

Если ЧТС является величиной положительной, инвестиции в данный проект целесообразны, так как доходы превышают инвестиции.

При оценке альтернативных проектов, не учитывающих доходность по годам, применяется компаудинг.

Компаудинг— процесс, обратный дисконтированию, метод приведения инвестиций к будущему периоду.

Формула компаудинга для вложений i- го года:

Икi = Иi · (1 r)ni 1,

где Икi— компаудированная сумма инвестиций i–го года; n – срок действия проекта; r – ставка рефинансирования.

Компаудинг применяется при оценке проектов, которые не предусматривают получение прибыли, а направлены на получение социального эффекта.

Основными критериями для оценки инвестиционных проектов являются:

А. Цели организации, стратегия, политика и ценности.

Б. Финансовые критерии

В. Научно-технические критерии (для проектов НИОКР)

Г. Производственные критерии

Д. Внешние и экологические критерии.

Порядок и методика составления плана инвестиций на предприятии.

§

Любое предприятие в процессе реализации инвестици­онного проекта должно располагать определенным объ­емом финансовых ресурсов. Эти ресурсы могут образовываться непосредственно на самом предприятии или происходить из внешних источников. Источники финансирования инвестиций можно классифицировать на основе разных критериев (табл. 1).

Таблица 1

Источники финансирования капитальных вложений на микроуровне и их соотношение в зависимости от различных факторов

Источники капитальных вложений Форма привлечения Факторы, влияющие на
    объем источников
Собственные источники прибыль амортизация Результаты деятельности предприятия; степень и
  акционерный скорость износа основных
  капитал фондов; амортизационная
    политики предприятия;
    формы организации
    предприятия; развитость
    рынка ценных бумаг
Государственные средства бюджетные ассигнования Намеченные государст­венные программы,
  целевые наличие бюджетных
  бюджетные средств, масштаб и
  фонды специфика проектов,
  прочие средства на безвозвратной стратегическая позиция предприятия, виды
  основе продукции (на экспорт,
    новые виды и т. п.)
Заемные средства банковские кредиты
эмиссия долговых ценных бумаг
коммерческие кредиты
зарубежные кредиты
прочие средства на возвратной
основе
Стоимость источников финансирования, гарантии возврата средств, развитость рынка ценных бумаг, налоговые льготы,
инвестиционная привлекательность страны-реципиента, межправительственные соглашения
Альтернативные источники Лизинг, факторинг, форфейтинг,
операции репо, венчурный капитал
 
Развитость финансового сектора, спектр банковских услуг, стоимость источников финансирования, привлекательность проектов, налоговые льготы

В зависимости от того, кто является непосредственным собственником, источники финансирования делятся на собственные и привлеченные.

Как правило, собственных средств для финансирования основного капитала не хватает, поэтому на практике пред­приятие финансирует свою инвестиционную деятельность из различных источников, включая и внешние. Форма пос­тупления внешних источников зависит от того, на каких ус­ловиях они передаются: на безвозвратной или возвратной основе.

К безвозвратным относятся бюджетные ассигнова­ния, которые поступают из централизованного фонда де­нежных средств, а также местных бюджетов. Кроме бюд­жетных средств, финансирование может происходить из целевых бюджетных фондов. Их специфика заключается в том, что они направляются на финансирование конкретных мероприятий, т. е. имеют конкретное целевое назначение.

К прочим средствам можно отнести другие специальные фонды, расходуемые на безвозвратной основе (отчисления из централизованных инновационных фондов министерств и ведомств), средства спонсоров, вышестоящих организа­ций; вклады иностранного капитала при создании совмест­ных предприятий, прямые вложения международных орга­низаций и финансовых институтов, государств, предпри­ятий и организаций различных форм собственности и част­ных лиц.

Источники, которые передаются на возвратной основе, образуют заемный капитал предприятия. Сюда можно отнести кредиты банков и других институциональных ин­весторов — инвестиционных фондов и компаний, страхо­вых обществ, пенсионных фондов; эмиссию долговых ценных бумаг (облигации); кредиты иностранных инвес­торов.

Отдельно можно выделить альтернативные источники финансирования основного капитала на возвратной осно­ве: лизинговое финансирование, факторинг, форфейтинг, операции репо, венчурный капитал и некоторые другие. Эти средства необходимо вернуть на определенных зара­нее условиях (сроки, проценты).

Тема 2.3. Планирование риска

  1. Хозяйственный риск, сущность, место и роль в планировании на предприятии.
  2. Показатели и методы оценки риска в планировании.
  3. Методы снижения риска.

Хозяйственный риск, сущность, место и роль в планировании на предприятии.

Деятельность субъекта хозяйствования постоянно сопряжена с неопределенностью ситуаций, которые обусловливают принятие воз­можных альтернативных решений и действий в условиях риска.

Риск – это ожидаемая опасность потерь; действие, ориентированное на удачу, требующее смелости, решительности, предприим­чивости в надежде получить дополнительные выгоды или снизить до минимума возможный ущерб.

Задача субъекта хозяйствова­ния состоит не в том, чтобы полностью избежать той или иной неопре­деленности и устранить риск, а в том, чтобы снизить остроту ситуаций, предусмотреть возможные негативные и позитивные последствия рискованной деятельности в различных сферах человеческой дея­тельности.

Следовательно, хозяйственный риск это — решение или действие в условиях неопределенности, связанное с производством продук­ции, товаров, услуг, их реализацией, товарно-денежными и финансо­выми операциями, коммерцией, осуществлением социально-эконо­мических и научно-технических проектов, в процессе которых есть возможность оценить ситуацию и достичь предпочтительных по от­ношению к другим субъектам результатов либо понести наимень­шие потери.

В рискованных ситуациях есть возможность обеспечить значительный выигрыш или возникает уг­роза полной или частичной потери ресурсов, получения убытка.

Эффективность управления рисками может быть по­вышена за счет прогрессивных методов планирования и организации хозяйственной деятельности.

При планировании риска необходимо различать такие понятия, как затраты ресурсов, убытки и потери. Планирование риска представляет собой прогнозную оценку возможных потерь ресурсов. Для этого возможные потери делят на:

— материальные,

— трудовые,

— финансовые,

— потери времени,

— социальные.

Различные виды потерь при планировании оцениваются по-разному. При анализе потерь важно их ранжировать, выделить наиболее весомые и вероятные.

Для анализа риска используются следующие методы:

— анализ чувствительности;

— проверка устойчивости;

— корректировка пара­метров плана;

— анализ сценариев;

— метод «Монте-Карло»,

— дерево ре­шений.

Показатели и методы оценки риска в планировании.

Рассмотрим некоторые основные показатели риска. Выделим определенные области или зоны риска в за­висимости от величины потерь,

— безрисковая зона – ей соответствуют нулевые потери или отрицательные (превышение прибыли над потерями).

— зона критичес­кого риска – она характеризуется возможностью потерь, превышаю­щих величину ожидаемой прибыли, вплоть до величины полной расчетной выручки от предпринимательства, представляющей сум­му затрат и прибыли.

— зона катастрофического риска представляет область потерь, которые по своей величине превосходят критический уровень и в максимуме могут достигать величины, равной имущественному состоянию предпринимателя. Катастрофический риск способен привести к краху, банкротству предприятия, его закрытию и рас­продаже имущества.

Построим кривую распределения вероятностей возможных потерь прибыли, которую и следует называть кривой риска. Фактически это та же кривая, но построенная в другой системе координат (рис. 6.3)

Выделим на изображенной кривой распределения вероятнос­тей потерь прибыли (дохода) ряд характерных точек.

Первая точка определяет вероятность нуле­вых потерь прибыли.

Вторая точка характеризуется величи­ной возможных потерь, равной ожидаемой прибыли, то есть пол­ной потерей прибыли, вероятность которой равна Вд. Точки 1 и 2 являются пограничными, определяющими положение зоны допус­тимого риска.

Третья точка соответствует величине по­терь, равных расчетной выручке ВР. Вероятность таких потерь рав­на В,ф. Точки 2 и 3 определяют границы зоны критического риска.

Четвертая точка характеризуется поте­рями, равными имущественному (ИС) состоянию предпринимате­ля, вероятность которых равна В. Между точками 3 и 4 находится зона катастрофического риска.

Потери, превышающие имущественное состояние предприни­мателя, не рассматриваются, так как их невозможно взыскать.

Вероятности определенных уровней потерь являются важны­ми показателями, позволяющими высказывать суждение об ожи­даемом риске и его приемлемости, поэтому построенную кривую можно назвать кривой риска.

Рассмотрим способы, которые могут быть применены для пос­троения кривых вероятностей возникновения потерь.

В числе прикладных способов построения кривой риска выде­лим статистический, экспертный, расчетно-аналитический.

Классификация инвестиций и инвестиционных проектов - Оценка эффективности инвестиционного проекта по созданию производственного участка ООО "Оптиум"

Статистический способ состоит в том, что изучается статис­тика потерь, имевших место в аналогичных видах предпринима­тельской деятельности, устанавливается частота появления опре­деленных уровней потерь.

Экспертный способ, известный под названием метода эксперт­ных оценок, применительно к предпринимательскому риску мо­жет быть реализован путем изучения мнений опытных руководи­телей или специалистов.

Расчетно-аналитический способ построения кривой распре­деления вероятностей потерь и оценки на этой основе показателей риска базируется на теоретических представлениях. К сожалению, как уже отмечалось, прикладная теория риска хорошо разработана только применительно к страховому и игровому риску.

Элементы теории игры в принципе применимы ко всем видам предпринимательского риска, но прикладные математические ме­тоды оценочных расчетов производственного, коммерческого, фи­нансового риска на основе теории игр пока не созданы.

§

§

Чаще всего этот способ снижения риска применяется в случае разработки и реализации проекта несколькими исполнителями (инвесторами, проектировщиками, строителями, заказчиком).

При этом каждый участник выполняет запланированный про­ектом объем работ и несет соответствующую долю риска в случае невыполнения проекта.

Резервирование средств.

Создание резервов ресурсов на покрытие непредвиденных рас­ходов позволяет компенсировать риск, возникающий в процессе ре­ализации планов предприятия, и тем самым ликвидировать различ­ные «сбои» в работе.

РАЗДЕЛ 3. ТАКТИЧЕСКОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ

Тема 3.1. Методология тактического планирования

  1. Цели, задачи, функции и особенности тактического планирова­ния па предприятии.
  2. Состав и содержание тактического плана.
  3. Организация работы по тактическому планированию на предприятии.
  1. Цели, задачи, функции и особенности тактического планирова­ния па предприятии.

Тактическое планирование является средством реализации стра­тегических планов.

Решения при тактическом планировании более конкретны, адресны, они всегда привязаны к показателям работы структурных подразделений предприятия. Поэтому легче проконтролировать их выполнение. Стратегическое планирование является обязанно­стью высшего управленческого персонала, тактическое планиро­вание входит в функции среднего звена.

Тактический план представляет собой развернутую программу всей производственной, хозяйственной и социальной деятельности предприятия, направленную на выполнение заданий стратегическо­го плана при наиболее полном и рациональном использовании мате­риальных, трудовых, финансовых и природных ресурсов.

Тактический план имеет многофункциональное назначение. В це­лом он выполняет три основные функции,частично перекрываю­щие друг друга:

прогнозирования;

Хорошо составленный план должен содержать цели, которые не­обходимо достигнуть в планируемом периоде, что невозможно сде­лать без прогнозирования, то есть заглядывания в будущее.

координации и регулирования;

План, устанавливая определенные про­порции между ресурсами и видами деятельности, создает основу для координации усилий всех участников предприятия. Координация, в свою очередь, требует интеграции всех разделов тактического пла­на, а регулирование предполагает сохранение режима, предписанно­го планом.

контроля.

Насколько точно реализуются целевые установки плана зависит от того, как налажен контроль за его выполнением.

Чтобы тактический план выполнял возложенные на него функции, он должен удовлетворять следующим требованиям:

1. Гибкость плана. Существует несколько методов, направ­ленных на повышение гибкости планирования.

Это

— дополнение тактического плана системой раз­личных бюджетов

— разработка нескольких вариантов плана

— гибкий подход к оценке результатов (результативность деятельности подразделений предприятия оценивается высшим руководством не столько по ис­ходным планам, сколько по показателям, скорректированным с уче­том фактических событий, произошедших во внешней и внутренней среде предприятия).

— сочетание эффективного пла­нирования с созданием заинтересованности у исполнителей плана соз­нательно идти на отклонение от плана, когда это выгодно предприя­тию. В этом случае стимулируются более напряженные плановые задания, так называемые «встречные планы».

2. Полнота планирования. Данное требование предполагает учет при принятии плановых решений всех факторов, влияющих на эф­фективность и реализуемость заданий тактического плана.

3. Поддержка со стороны высшего руководства. Потенциальные возможности любой системы планирования не могут быть реализо­ваны без поддержки высшего руководства предприятия.

4. Комплексность планирования. Тактические планы должны быть частью эффективной системы внутрифирменного планирования. Они должны быть интегрированы со стратегическими и оперативно-календарными планами.

5. Ответственность за разработку и выполнение планов.

6. Приоритет текущих решений над планом.

7. Точность, ясность, лаконичность формулировки плана.

8. Участие исполнителей в разработке плана.

  1. Состав и содержание тактического плана.

Состав разделов и показателей тактического плана зависит от специфики и отраслевой принадлежности предприятия, методов управления, традиций, управленчес­кой культуры, состояния экономики, рыночной конъюнктуры и т.д.

В расширенном варианте тактический план содержит следующие разделы:

• экономическая эффективность производства;

• нормы и нормативы;

• производство и реализация продукции;

• материально-техническое обеспечение производства;

• персонал и оплата труда;

• издержки производства и реализации;

• инновации (техническое и организационное развитие пред­приятия);

• инвестиции и капитальное строительство;

• охрана природы и рациональное использование природных ре­сурсов;

• социальное развитие коллектива;

• фонды специального назначения;

• финансовый план.

Временной лаг пла­на — 1—5 лет.

Рассмотрим содержаниетактического плана.

§

§

План инвестиций и капитального строительства содержит обос­нование потребности предприятия в инвестициях (в том числе капи­тальных вложениях) в разрезе направлений их использования, а так­же эффект, получаемый от реализации инвестиций (капитальных вложений).

9. Охрана природы и рациональное использование природных ресур­сов.

В данном разделе плана приводится перечень важнейших приро­доохранных мероприятий с указанием технико-экономических па­раметров.

План по охране природы и рациональному использованию при­родных ресурсов должен быть увязан с разделами плана «Инновации (техническое и организационное развитие предприятия)» и «Инвес­тиции и капитальное строительство».

10. Социальное развитие коллектива. Вплане предусматриваются мероприятия по улучшению условий труда отдыха и быта, совершенствованию отношений в коллективе, развитию благоприятного морально-психологического климата.

План социального развития коллектива охватывает следующие направления:

• изменение социально-демографической структуры трудового коллектива;

• улучшение условий и охраны труда, укрепление здоровья работ­ников;

• улучшение социально-культурных и жилищно-бытовых усло­вий работающих;

• совершенствование стиля и методов руководства коллективом.

11. Фонды специального назначения. В соответствии с действую­щим законодательством на предприятии могут создаваться различ­ные целевые фонды специального назначения: фонд накопления; фонд потребления; дивидендный фонд; финансовый резерв. Источ­никами формирования таких фондов являются прибыль, амортиза­ционные отчисления.

В данном разделе тактического плана устанавливаются размеры и направления использования средств указанных фондов. В состав плана по фондам специального назначения входят сметы использо­вания фондов на планируемый год.

План по фондам специального назначения связан с финансовым планом.

12. Финансовый план. Является заключительным разделом так­тического плана. При разработке решаются следующие задачи:

• выявить резервы и наметить мероприятия по мобилизации ре­сурсов предприятия;

• предусмотреть обеспечение предприятия финансовыми ре­сурсами;

• определить финансовые взаимоотношения предприятия с госу­дарственным бюджетом, предприятиями-партнерами, учреждения­ми банковской системы, а также вышестоящими организациями.

  1. Организация работы по тактическому планированию на предприятии.

В процессе составления тактического плана проводятся следую­щие работы:

• анализ выполнения плана за предшествующий плановому год;

• сбор предложений работников предприятия по реализации стратегии развития предприятия, повышению эффективности ра­боты;

• изучение мероприятий и обоснование плановых решений по всем разделам тактического плана.

Тактический план обычно разрабатывается в нескольких вариан­тах, с тем чтобы выбрать из них наилучший, то есть наиболее соответ­ствующий условиям реализации в зависимости от складывающейся во внешней среде ситуации.

Тактический план разрабатывается в два этапа.

На первом подготовительном этапе (за 6-7 месяцев до начала планируемого года) выполняется технико-экономический анализ деятельности предприятия, изыскиваются резервы производства, разрабатываются прогрессивные технико-экономические нормы и нормативы. На данном этапе проводятся маркетинговые исследо­вания, изучаются потребность в изготовляемой продукции, ее каче­ство, ассортимент, конкурентоспособность. На основе полученных данных составляют проект плана и дают обоснование его ключевых показателей. Разработанный проект плана при необходимости со­гласовывается с вышестоящими организациями и местными орга­нами власти.

На втором этапе (за один-два месяца до начала планируемого го­да) разрабатывается окончательный вариант плана, в котором рас­считываются все показатели работы предприятия, предусмотрен­ные структурой плана. Планово-экономический отдел предприятия, исходя из показателей стратегического плана, рассчитывает кон­трольные цифры по каждому разделу плана и доводит их до всех за­интересованных структурных подразделений предприятия. Послед­ние составляют проекты отдельных разделов плана и бюджеты.

После разработки разделов плана производится их взаимная увязка, а при необходимости — корректировка по ресурсам и срокам вы­полнения запланированных мероприятий.

К работе над планом на этом этапе широко привлекается весь ап­парат управления предприятием. Отдельные плановые решения целе­сообразно обсудить на производственных совещаниях, научно-техни­ческих советах по направлениям деятельности предприятия, в трудо­вых коллективах цехов, участков. Проект плана в целом должен быть обсужден на совете (правлении) предприятия. Окончательный вари­ант плана утверждается первым руководителем предприятия.

Тема 3.2. Планирование продаж

  1. Место и роль плана продаж и портфеля заказов в тактическом планировании.
  2. Технология обоснования плановых решений по портфелю заказов и объему продаж
  3. Планирование цен на продукцию.

Место и роль плана продаж и портфеля заказов в тактическом планировании.

С определения объемов продаж начинается процесс тактическо­го планирования. Практически вся система внутрифирменного пла­нирования базируется на этом показателе. Основой для планирования объема продаж служит изучение запросов потребителей. В результате изучения потребностей заказчиков формируется ассортиментная политика предприятия.

Цель планирования продаж – своевремен­но предложить покупателям такую номенклатуру товаров и услуг, которая бы соответствовала в целом профилю производственной деятельности предприятия и возможно полнее удовлетворяла их потребности.

Планирование продаж заключается в определении характера новых товаров и их параметрических рядов, соотноше­ния объемов выпуска старых и новых изделий, уровня цен и конку­рентоспособности продукции, объема гарантий, качества сервиса, необходимости создания принципиально новых изделий или сле­дования за фирмой-лидером их выпуска.

Зада­чи планирования продаж:

• определение существующих и перспективных потребностей покупателей, исследование закономерностей покупательского поведения на со­ответствующих рынках;

• критическая оценка продукции предприятия с позиции покупателя;

• оценка конкурирующих изделий по различным показателям конкурентоспособности;

• принятие решений о том, какие изделия исключить из-за недостаточной конкурентоспособности и снизившейся рен­табельности, а какие добавить в номенклатуру выпускае­мой продукции, в том числе за счет развития новых направлений производства;

• изучение возможностей производства новых или модерниза­ции выпускаемых изделий;

• прогнозирование возможных объемов продаж продукции, цен, себестоимости и рентабельности;

• проведение рыночных тестов новой продукции для выясне­ния ее приемлемости потенциальными покупателями;

• разработка рекомендаций производственным подразделе­ниям предприятия относительно потребительских свойств пара­метрического ряда изделий, их цен, упаковки, предпродажного и послепродажного сервиса в соответствии с результатами тести­рования.

Решающее слово в формировании ассортимента и определе­нии объема продаж должно принадлежать отделу маркетинга. Именно он должен рекомендовать, когда более целесообразно вложить средства в модификацию изделия, а когда — в усиление формирования спроса и стимулирование сбыта или снять изделие с производства.

На основе плана продаж осуществляется планирование производственной программы предприятия, своевременная подготовка сырья, материалов, комплектую­щих изделий, инструмента, оборудования для изготовления конеч­ной продукции и создания необходимых производственных запасов. Работа по планирова­нию продаж заканчивается составлением портфеля заказов.

Технология обоснования плановых решений по портфелю заказов и объему продаж

Порядок формирования портфеля заказов в рыночной и плано­вой экономике различен. В плановой экономике основу портфеля составляют задания государственных плановых органов. Маркетинговые исследования за предприятия фактически выполня­ют центральные плановые органы.

В рыночной экономике портфель заказов формирует отдел маркетинга предприятия самостоятельно. Как правило, портфель заказов состоит из трех разделов:

• текущих заказов, обеспечивающих ритмичную работу пред­приятия в данный период;

• среднесрочных заказов со сроком исполнения 1-2 года;

• перспективных заказов, охватывающих период времени бо­лее 2 лет.

При формировании портфеля заказов должны учитываться отраслевые особенности и жизненный цикл продукции. Напри­мер, для трикотажной фабрики портфель заказов состоит, как правило, только из текущих заказов, потому что спланировать ас­сортимент на период больше года не представляется возможным. Для предприятий легкой промышленности годовое планирова­ние является стратегическим. В этой отрасли стратегия заключа­ется в том, чтобы не отстать от изменчивого спроса. Учесть изме­нения рыночной конъюнктуры здесь можно только укороченным лагом планирования. Совершенно иначе обстоит дело с формированием портфеля заказов в машиностроении, где нормативный срок службы изде­лий измеряется десятками лет. В этой отрасли предприятие-изго­товитель, прежде чем приступить к выпуску сложно-технических изделий с длительностью производственного цикла, измеряемо­го годами, обязательно заключит договор поставки. Перспектив­ные заказы здесь играют большую роль, чем в легкой промыш­ленности. На их основе осуществляется текущее планирование, охватывающее все этапы и виды работ, начиная от проработки идеи и получения заказа и заканчивая отгрузкой готового изде­лия заказчику. Этот период может составлять от одного года до пяти лет.

В процессе обоснования объема продаж и портфеля заказов выполняются следующие работы:

1. Описание товара по следующей схеме:

• сущность товара;

• основные черты товара: тех­нический уровень; какую потребность он удовлетворяет; насколько измен­чив спрос на данный товар; какой группе покупателей он доступен; каким образом товар реализуется;

• анализ товара: в чем отличие товара от других, близких по назначению, появившихся на рынке; преимущества товара и его слабые стороны; предпо­лагаемый срок жизненного цикла; возможность и необходи­мость модернизации товара; предполагаемые направления его сбыта; перспектива смены данного товара другим.

2. Оценка внутренней и внешней технико-экономической ситу­ации по следующей схеме:

• оценка внутренних слабых мест предприятия: положение относительно конкурентов; возрастной со­став оборудования; снижается ли рентабельность и почему; достаточно ли управленческих навыков и знаний; снижает­ся ли конкурентоспособность; существуют ли проблемы в области организации производства; количество наименований выпускаемой продукции; наличие навыков и знаний в области маркетинга, возможности обес­печения финансовой стороны реализации своей стратегии;

• оценка внутреннего потенциала предприятия: степень самостоятельности, достаточно ли финансовых ресурсов; уровень навыков ведения конкурентной борьбы; мнение покупателей; возможности для расширения рынка; степень влияния на предприятие силь­ных конкурентов; имеются ли собственные технологии;воз­можность обновления производства;

• внешние возможности предприятия: тенден­ция быстрого развития рынка; возможность вступления на новый рынок (сегмент рынка); перечень то­варов, за счет которых можно полнее удовлетворить потре­бительский спрос; увеличение объема производства за счет выпуска сопутствующих товаров; вертикальной интеграции;

• потенциальная угроза предприятию извне: появ­ление новых конкурентов; неблагопри­ятное влияние принятых правительством постановлений; рост экономической мощи постав­щиков, потребителей; изменение потребности покупателей на рынке; неблагоприятные демографические изменения;

• знание своих покупателей. С этой целью предприятию необ­ходимо иметь ответы на вопросы как индивидуальных поку­пателей, так и промышленных потребителей продукции.

§

Первый этап — оценка потенциальной емкости рынка, т. е. определение общей стоимости товаров, которые покупатели опре­деленного региона могут купить, например, за месяц, квартал, год.

Про бизнес:  Британия хочет возобновить учения времен холодной войны из-за «российской угрозы» - Новости – Мир – Коммерсантъ

Емкость внутреннего рынка (Евр,) страны в течение календарного года рассчитывается на основе данных статистической отчетности по следующей схеме (в физических еди­ницах или по стоимости):

Евр = Нп Ост – Эт Им С3 – У3 Ки – Кэ

где Нп — производство данного товара в стране;

Ост — остаток товарных запасов на складах предприятия-изготовителя;

Эт — экспорт товара;

Им — импорт товара;

С3 — возможное снижение запасов товара у продавцов и потребителей;

У3 — возможное увеличение запасов товара у продавцов и потребителей;

Ки — косвенный импорт (это товар, используемый в дру­гом изделии и ввезенный в страну);

Кэ — косвенный экспорт (это товар, используемый в другом изделии и вывезенный из страны).

Точные данные о косвенном экспорте и импорте и о движении товаров на складах продавцов и потребителей получить очень сложно. Поэтому при оценке емкости рынка обычно эти данные не учитываются, к тому же они не могут существенно исказить результат расчета.

Второй этап — оценка существующей конъюнктуры рынка. Программа такой оценки зависит от особенностей товара, харак­тера деятельности предприятия, масштаба производства конкрет­ного товара и ряда других факторов. Можно выделить несколько общих аспектов оценки конъюнктуры рынка по следующей схеме:

исследование товара: новизна и конкурентоспособ­ность на отраслевом рынке; соответствие безопасности по­требителя и окружающей среды; способность удовлетворять текущие и перспективные потребности по­тенциальных покупателей; необходимость модификации в соответствии с пожеланиями потребителей; со­ответствие требованиям национальных традиций; наличие импортных аналогов;

исследование рынка: географическое положение; обеспеченность данными товарами в прошлом и в настоя­щее время; краткосрочный прогноз развития рынка на 6— 12 месяцев; тенденции развития рынка на 3—5 лет; товар­ная и фирменная структура; острота конкуренции;

исследование покупателей: возмож­ные покупатели; способы ис­пользования предлагаемого товара, характерные для потре­бителей; факторы, влияющие на поведение потребителей; возможность груп­пировки покупателей по потребностям, побу­дительным мотивам и другим признакам; потребности, не удовлетворяемые товарами данного вида; влияние техни­ческого прогресса на развитие потребностей потребителей;

исследование конкурентов: основные предприятия, производящие такую же продукцию и вла­деющие наибольшей долей рынка; кон­куренты, наиболее динамично развивающие свою деятель­ность на рынке; торговые марки конкурентов; отличительные особенности товаров-кон­курентов; упаковка товаров-конкурентов; формы и методы сбытовой деятельности конкурен­тов; ценовая политика конкурентов; официальные данные о прибылях и убытках;

правовые аспекты: налоговая политика; ограничения по це­нам со стороны государства; наличие льгот на производство данной продукции; наличие надбавок (акцизов) на товар; правовые нормы, которые следует соблюдать.

§

§

Выбор метода ценообразования основан на анализе условий применения тех или иных методов, с учетом ситуации, в которой находится данное предприятие.

Так, методы ценообразования на основе издержек эффектив­ны в следующих случаях:

• при установлении цены на принципиально новые товары, когда отсутствует база для сравнения;

• для разовых заказов, новых образцов товаров, изделий, изго­тавливаемых малыми партиями и т.д.;

• при планировании цен в отраслях, в которых большинство предприятий пользуется данным методом;

• для товаров, спрос на которые устойчиво превышает пред­ложение.

Применение методов, ориентированных на конкуренцию, за­висит от структуры рынка, от количества и особенностей фирм, выпускающих однотипную продукцию, остроты и характера кон­куренции.

Для метода с ориентацией на спрос специфическими условия­ми применения являются колебания спроса и предложения на дан­ный товар. Важнейшим обстоятельством, которое приходится учитывать при планировании цены с ориентацией на спрос, является эластич­ность спроса.

Параметрические методы рассчитаны на предприятия с ши­рокой и глубокой номенклатурой изделий, значительными объе­мами продаж, массовым и крупносерийным типом производства. Данный метод не­применим для расчета цен на уникальные изделия, в единичном и малосерийном производстве.

§

Ценовая стратегия — это комплекс средств и методов, с помо­щью которых реализуются цели ценообразования. Она позволяет выбрать динамику изменения исходной цены товара в условиях рынка.

Современная теория выработала ряд стратегий ценообразова­ния новых товаров, в число которых входят следующие основные (базовые): проникновения на рынок и «снятия сливок».

Стратегия проникновения на рынок предусматривает при вы­ведении товаров на рынок их продажу по низким ценам, что позво­ляет быстро сформировать спрос на данные товары, обеспечить определенную долю рынка, устранить конкурентов.

Стратегия проникновения на рынок может быть применена в следующих случаях:

• если рынок чувствителен к ценам и высокая цена может от­пугнуть покупателей;

• имеется высокая эластичность спроса;

• низкая цена не привлекает конкурентов;

• большой объем продаж сможет компенсировать издержки производства и сбыта данного товара.

Стратегия снятия сливок предполагает продажу товара в период освоения рынка по высоким ценам. По мере освоения изделия и увеличения объемов продаж цена посте­пенно снижается. Данная стратегия может быть реализована при наличии следующих условий:

• низкой эластичности спроса на данный товар;

• внешней (доступной для понимания покупателей) связи вы­сокой цены с адекватным ей качеством товара;

• неприемлемости высокой цены для фирм-конкурентов в дан­ный момент времени;

• большой емкости рынка;

• высокой привлекательности товара для потребителей (чаще всего товар представляет собой модификацию ранее выпускавше­гося и хорошо зарекомендовавшего себя товара);

• относительно высокой сложности товара, прошедшего длинный цикл НИОКР и защищенного патентами.

В то же время такая стратегия имеет недостатки. Главный из них состоит в том, что она привлекает на данный рынок конкурен­тов и способствует созданию конкурентных барьеров для данного предприятия. Другой недостаток — высокий риск, который может привести предприятие к потере конкурентоспособности.

Тема 3.3. Планирование производственной программы

Разделы и система показателей плана производства.

Планирование объема производства продукции.

3. Обоснование плана производства продукции предприятия про­изводственной мощностью.

Планирование выполнения производственной программы.

Разделы и система показателей плана производства.

Важнейшим разделом тактического плана предприятия является план производства и реализации продукции, или производственная программа.

Производственная программа определяет необходимый объем производства продукции в плановом периоде, соответствующий по номенклатуре, ассортименту и качеству требованиям плана продаж.

Производственная программа состоит из двух разделов:

плана производства продукции в натуральном (условно-натуральном) вы­ражении;

плана производства в стоимостном выражении.

План производства продукции в натуральном выражении содержит показатели выпуска продукции определенной номенклатуры, ассор­тимента и качества изделий в физических единицах.

При планировании одинаковых по назначению видов продукции, имеющих разные потребительские свойства, применяются условно-на­туральные единицы измерения.

План производства продукции в стоимостном выражении содержит следующие показатели:

реализованная продукция (валовой доход);

товарная продукция;

валовая продукция;

чистая и условно-чистая продукция.

Реализованная продукция– этопродукция, оплаченная покупателем или сбытовой организацией. Ее объем исчисляется как стоимость предназначенных к поставке по плану и подлежащих оплате заказчиком готовых изделий и полуфаб­рикатов собственного производства, запасных частей всех видов и назначений, товаров народного потребления, выполняемых работ и оказываемых услуг, реализуемых в соответствии с хозяйственными договорами с потребителями продукции или через собственную сбы­товую сеть.

Плановый объем реализованной продукции в стоимостном выражении рассчитывается по формуле

Классификация инвестиций и инвестиционных проектов - Оценка эффективности инвестиционного проекта по созданию производственного участка ООО "Оптиум"

где Классификация инвестиций и инвестиционных проектов - Оценка эффективности инвестиционного проекта по созданию производственного участка ООО "Оптиум" — объем товарной продукции Классификация инвестиций и инвестиционных проектов - Оценка эффективности инвестиционного проекта по созданию производственного участка ООО "Оптиум" вида в оптовых ценах пред­приятия; Классификация инвестиций и инвестиционных проектов - Оценка эффективности инвестиционного проекта по созданию производственного участка ООО "Оптиум" — изменение остатков готовой продукции Классификация инвестиций и инвестиционных проектов - Оценка эффективности инвестиционного проекта по созданию производственного участка ООО "Оптиум" вида на складе предприятия на начало и конец планируемого периода;

Классификация инвестиций и инвестиционных проектов - Оценка эффективности инвестиционного проекта по созданию производственного участка ООО "Оптиум" — изменение остатков готовой продукции Классификация инвестиций и инвестиционных проектов - Оценка эффективности инвестиционного проекта по созданию производственного участка ООО "Оптиум" вида, отгружен­ной, но не оплаченной потребителем на начало и конец планируемого периода;

Классификация инвестиций и инвестиционных проектов - Оценка эффективности инвестиционного проекта по созданию производственного участка ООО "Оптиум" — количество видов товарной продукции Классификация инвестиций и инвестиционных проектов - Оценка эффективности инвестиционного проекта по созданию производственного участка ООО "Оптиум"

Реализованная продукция характеризует валовой доход пред­приятия в плановом периоде.

Товарная продукциявключает стоимость:

— запланированных к вы­пуску готовых изделий (принятых отделом технического контроля, укомплектованных и сданных на склад готовой продукции предпри­ятия);

— полуфабрикатов, комплектующих деталей и сборочных еди­ниц, предназначенных для реализации на сторону по кооперирован­ным поставкам;

— капитального ремонта, выполненного собственными силами, а также изделий и запасных частей, изготовленных для капи­тального ремонта, капитального строительства и собственных непро­мышленных хозяйств предприятия;

— инструментов и приспособлений для собственного производства.

Товарная продукция выражается в оптовых ценах предприятия и в сопоставимых ценах. Первые используются для увязки плана про­изводства с финансовым планом; вторые — для определения темпов, динамики и изменения структуры производства.

Плановый объем товарной продукции Классификация инвестиций и инвестиционных проектов - Оценка эффективности инвестиционного проекта по созданию производственного участка ООО "Оптиум" рассчитывается по

формуле

Классификация инвестиций и инвестиционных проектов - Оценка эффективности инвестиционного проекта по созданию производственного участка ООО "Оптиум"

где Классификация инвестиций и инвестиционных проектов - Оценка эффективности инвестиционного проекта по созданию производственного участка ООО "Оптиум" — план выпуска Классификация инвестиций и инвестиционных проектов - Оценка эффективности инвестиционного проекта по созданию производственного участка ООО "Оптиум" вида продукции в натуральном выраже­нии;

Классификация инвестиций и инвестиционных проектов - Оценка эффективности инвестиционного проекта по созданию производственного участка ООО "Оптиум" — действующая оптовая цена Классификация инвестиций и инвестиционных проектов - Оценка эффективности инвестиционного проекта по созданию производственного участка ООО "Оптиум" вида продукции; Классификация инвестиций и инвестиционных проектов - Оценка эффективности инвестиционного проекта по созданию производственного участка ООО "Оптиум" — количество видов товарной продукции Классификация инвестиций и инвестиционных проектов - Оценка эффективности инвестиционного проекта по созданию производственного участка ООО "Оптиум" ;

Классификация инвестиций и инвестиционных проектов - Оценка эффективности инвестиционного проекта по созданию производственного участка ООО "Оптиум"Классификация инвестиций и инвестиционных проектов - Оценка эффективности инвестиционного проекта по созданию производственного участка ООО "Оптиум" — объем услуг и работ Классификация инвестиций и инвестиционных проектов - Оценка эффективности инвестиционного проекта по созданию производственного участка ООО "Оптиум" вида промышленного характера;

Классификация инвестиций и инвестиционных проектов - Оценка эффективности инвестиционного проекта по созданию производственного участка ООО "Оптиум"Классификация инвестиций и инвестиционных проектов - Оценка эффективности инвестиционного проекта по созданию производственного участка ООО "Оптиум" — количество видов работ промышленного характера Классификация инвестиций и инвестиционных проектов - Оценка эффективности инвестиционного проекта по созданию производственного участка ООО "Оптиум"

Валовая продукциявключает стоимость всей произведенной про­дукции и выполненных работ, в том числе незавершенное производ­ство. Она обычно оценивается в сопоставимых ценах.

Объем валовой продукции Классификация инвестиций и инвестиционных проектов - Оценка эффективности инвестиционного проекта по созданию производственного участка ООО "Оптиум" рассчитывается по формуле

Классификация инвестиций и инвестиционных проектов - Оценка эффективности инвестиционного проекта по созданию производственного участка ООО "Оптиум" (7.5)

где Классификация инвестиций и инвестиционных проектов - Оценка эффективности инвестиционного проекта по созданию производственного участка ООО "Оптиум" , Классификация инвестиций и инвестиционных проектов - Оценка эффективности инвестиционного проекта по созданию производственного участка ООО "Оптиум" — остатки незавершенного производства в стоимостном выражении на конец и начало планового периода соответственно;

Классификация инвестиций и инвестиционных проектов - Оценка эффективности инвестиционного проекта по созданию производственного участка ООО "Оптиум" , Классификация инвестиций и инвестиционных проектов - Оценка эффективности инвестиционного проекта по созданию производственного участка ООО "Оптиум" — остатки инструментов и приспособлений собственного производства на конец и начало планового периода.

Более объективную картину о масштабах производства дают по­казатели чистой и условно-чистой продукции.

Чистая продукцияхарактеризует вновь созданную на предприятии стоимость.

Плановый объем чистой продукции Классификация инвестиций и инвестиционных проектов - Оценка эффективности инвестиционного проекта по созданию производственного участка ООО "Оптиум" рассчитывается по фор­мулам

Классификация инвестиций и инвестиционных проектов - Оценка эффективности инвестиционного проекта по созданию производственного участка ООО "Оптиум"

Классификация инвестиций и инвестиционных проектов - Оценка эффективности инвестиционного проекта по созданию производственного участка ООО "Оптиум"

где МЗ — материальные затраты, включаемые в себестоимость про­дукции;

Классификация инвестиций и инвестиционных проектов - Оценка эффективности инвестиционного проекта по созданию производственного участка ООО "Оптиум" — амортизационные отчисления на полное восстанов­ление основных фондов;

ЗП — заработная плата с начислениями на нее;

Пб — прибыль от реализации продукции.

Условно-чистая продукцияКлассификация инвестиций и инвестиционных проектов - Оценка эффективности инвестиционного проекта по созданию производственного участка ООО "Оптиум"в отличие от чистой содержит амортизацию и рассчитывается по формулам

Пу = Пр — МЗ

Классификация инвестиций и инвестиционных проектов - Оценка эффективности инвестиционного проекта по созданию производственного участка ООО "Оптиум"

Показатели чистой и условно-чистой продукции служат для ана­лиза структуры производственной программы, планирования фонда оплаты труда.

Планирование объема производства продукции.

План производства и реализации продукции предприятия фор­мируется таким образом, чтобы обеспечить выполнение плана про­даж в конкретном периоде с учетом имеющихся производственных возможностей. Проблема состоит в том, что производственные воз­можности предприятия могут быть больше или меньше запланиро­ванного объема продаж.

Производственная программа служит инструментом согласования возможного объема продаж с производственной мощностью предприятия в планируе­мом периоде.

Производственная программа предприятия рассчитывается на год с разбивкой заданий по кварталам, а квартальных — по месяцам.

Типовая методика формирова­ния программы включает в себя следующие этап ы:

• анализ выполнения плана производства в предплановом периоде;

• формирование портфеля заказов;

• расчет производственной мощности;

• планирование выпуска продукции в натуральном и стоимост­ном выражении;

• оценка производственной программы;

• разработка мер по реализации программы.

Рассмотрим содержание основных этапов.

Анализ выполнения плана производства в предплановом периоде.

Анализ объема производства начинается с исследования динамики товарной и валовой продукции, расчета базисных и цепных темпов роста и прироста. Анализ выполнения плана по ассортименту базиру­ется на сравнении фактического и планового выпуска продукции по изделиям. Оценка выполнения плана по ассорти­менту может осуществляться:

• по способу наименьшего процента (позиция номенклатуры,
имеющая наименьший процент выполнения плана);

• по удельному весу продукции, по которой выполнен план про­изводства, в общем перечне наименований;

• с помощью среднего процента, который рассчитывается деле­нием общего фактического выпуска продукции в пределах плана на общий плановый объем выпуска (продукция, изготовленная сверх
плана или не предусмотренная производственной программой, в вы­полнение плана по ассортименту не засчитывается).

Для измерения ритмичности выпуска продукции используется коэффициент рит­мичности, определяемый делением суммы фактически выпущенной продукции, которая засчитывается в выполнение плана, на плано­вый выпуск продукции за анализируемый промежуток времени.

Коэффициент аритмичности — показатель, обратный коэффици­енту ритмичности. Чем ритмичнее работает предприятие, тем выше должен быть коэффициент ритмичности и ниже коэффициент арит­мичности (в пределах от 0 до 1).

Заканчивается анализ на данном этапе оценкой качества продук­ции, которая основывается на показателях:

• обобщающих (удельный вес продукции — новой в общем вы­пуске, сертифицированной, конкурентоспособной);

• единичных и комплексных, характеризующих свойства продук­ции (полезность, надежность, технологичность, эстетичность);

• косвенных (потери от брака, штрафы и пени за некачественную
продукцию, затраты на устранение рекламаций).

Всесторонний анализ выполнения плана производства продук­ции позволяет выявить резервы роста объемов производства и наме­тить мероприятия по их реализации.

Формирование портфеля заказов.Осуществляется на стадии пла­нирования продаж, которое проводится в рамках маркетинговых ис­следований.

Порядок формирования портфеля заказов и планирования продаж изложен в теме «Планирование продаж»

3. Обоснование плана производства продукции предприятия про­изводственной мощностью.

Расчет производственной мощностипредприятия является важ­нейшим этапом обоснования производственной программы.

Под производственной мощностьюпредприятия (цеха, участка) по­нимается максимально возможный годовой объем выпуска продук­ции при заданных номенклатуре и ассортименте на основе прогрессивных норм использования обо­рудования и производственных площадей, внедрения новейшей тех­ники, технологии, оптимальных режимов работы, научной организа­ции производства, труда и управления.

Рассмотрим методику расчета производственной мощности пред­приятия. Для расчета необходимо иметь следующие исходные дан­ные: плановый фонд рабочего времени одного станка; количество станков; производительность оборудования; трудоемкость произ­водственной программы; достигнутый процент выполнения нормы выработки.

Расчет производственной мощности предприятия должен прово­диться в следующей последовательности: мощность

1) агрегатов и групп технологического оборудования;

2) производственных участков, це­хов (корпусов, производства);

3) предприятия в целом.

В непрерывных производствах мощность агрегатов, участков и цехов рассчитывается, как правило, по производительности обору­дования, а в дискретных производствах — по трудоемкости изготов­ления продукции.

Производственная мощность агрегатаа) определяется как произведение годового планового полезного фонда времени рабо­ты (Фп) и его производительности в единицу времени (П):

Классификация инвестиций и инвестиционных проектов - Оценка эффективности инвестиционного проекта по созданию производственного участка ООО "Оптиум"

Производственная мощность участка, цеха (Mу) оснащенного однотипным оборудованием, определяется умножением нормативной годовой производительности одной машины, агрегата (Ма) с учетом среднего коэффициента перевыполнения нормы выработки (К в н) на среднегодовой парк этого вида оборудования Классификация инвестиций и инвестиционных проектов - Оценка эффективности инвестиционного проекта по созданию производственного участка ООО "Оптиум"

Классификация инвестиций и инвестиционных проектов - Оценка эффективности инвестиционного проекта по созданию производственного участка ООО "Оптиум"

или

где Классификация инвестиций и инвестиционных проектов - Оценка эффективности инвестиционного проекта по созданию производственного участка ООО "Оптиум" — норма времени на изготовление единицы продукции, ч.

Производственная мощность — величина не постоянная. Пла­нирование производственной мощности заключается в выпол­нении комплекса плановых расчетов, позволяющих определить входную мощность, выходную мощность, среднегодовую мощность, показатели степени освоения мощности

Входная мощность определяется по наличному оборудованию, уста­новленному на начало планового периода.

Выходная мощность — это мощность на конец планового периода, рассчитываемая на основе входной мощности, выбытия и ввода мощности в течение планового периода.

Планирование выпуска продукции осуществляется исходя из среднегодовой мощности Классификация инвестиций и инвестиционных проектов - Оценка эффективности инвестиционного проекта по созданию производственного участка ООО "Оптиум" , рассчитываемой по формуле

Классификация инвестиций и инвестиционных проектов - Оценка эффективности инвестиционного проекта по созданию производственного участка ООО "Оптиум" (7.10)

где Классификация инвестиций и инвестиционных проектов - Оценка эффективности инвестиционного проекта по созданию производственного участка ООО "Оптиум" — производственная мощность на начало планируемого пе­риода (года);

Классификация инвестиций и инвестиционных проектов - Оценка эффективности инвестиционного проекта по созданию производственного участка ООО "Оптиум" — увеличение мощности за счет организационных и других мероприятий, не требующих капитальных вложений;

Классификация инвестиций и инвестиционных проектов - Оценка эффективности инвестиционного проекта по созданию производственного участка ООО "Оптиум" , Классификация инвестиций и инвестиционных проектов - Оценка эффективности инвестиционного проекта по созданию производственного участка ООО "Оптиум" , Классификация инвестиций и инвестиционных проектов - Оценка эффективности инвестиционного проекта по созданию производственного участка ООО "Оптиум" , Классификация инвестиций и инвестиционных проектов - Оценка эффективности инвестиционного проекта по созданию производственного участка ООО "Оптиум" — соответственно число месяцев работы мощности;

Классификация инвестиций и инвестиционных проектов - Оценка эффективности инвестиционного проекта по созданию производственного участка ООО "Оптиум" — прирост мощности за счет технического перевооружения, расшире­ния и реконструкции предприятия,

Классификация инвестиций и инвестиционных проектов - Оценка эффективности инвестиционного проекта по созданию производственного участка ООО "Оптиум" — увеличение ( ), уменьше­ние (—) мощности в связи с изменением номенклатуры и ассорти­мента продукции, поступлением промышленно-производственных фондов от других предприятий и передачи их другим организациям, включая лизинг;

Мв — уменьшение мощности за счет ее выбытия вследствие ветхости.

Необходимо различать фактическую и проектную мощность. Их соответствие характеризуется степенью освоения.

Уровень освоения — это устойчиво достигнутый на определенную Дату процент (коэффициент) освоения проектной мощности. Он рассчитывается как отношение выпуска продукции в определенный период (час, сутки, месяц, год) к соответствующей (часовой, суточ­ной, месячной, годовой) проектной мощности.

Коэффициент использования среднегодовой и вводимой производ­ственной мощности определяется отношением фактического или планового годового выпуска продукции соответственно к фактиче­ской или плановой среднегодовой мощности данного года, включая мощность, занимаемую в период подготовки производства новой продукции.

Планирование выполнения производственной программы.

Планирование выпуска продукции. Установленное в производст­венной программе задание по объему производства продукции мо­жет быть выполнено при условии обеспечения необходимым коли­чеством ресурсов.

Алгоритм расчета производственной программы (плана произ­водства продукции) в упрощенном виде может быть сведен к следую­щим процедурам.

1. Анализируется портфель заказов.

2. Производится перерасчет ассортимента портфеля заказов на
один вид продукции, принятый в качестве представителя.

3. Анализируется использование среднегодовой производствен­
ной мощности в отчетном периоде.

4. На данном этапе планируется увеличение коэффициента ис­пользования производственной мощности в планируемом периоде, которое может быть достигнуто за счет реализации выявленных внутрипроизводственных резервов, без дополнительного ввода пос­тоянных факторов производства.

5. Определяется возможный выпуск продукции на основе дейст­вующих производственных мощностей с учетом запланированного коэффициента использования мощности.

6. Проект производственной программы сравнивается с произ­водственной мощностью по каждому изделию-представителю и вы­ясняется, достаточно ли в наличии мощностей для выполнения объе­ма продаж на плановый год.

Если план продаж превышает производственную мощность, то с целью сохранения покупателей и клиентов необходимо провести комплекс мероприятий по расшивке узких мест и увеличению произ­водственной мощности либо по размещению части заказов на усло­виях кооперированных поставок на других предприятиях.

С целью более полной увязки проекта производственной про­граммы и производственной мощности предприятия разрабатывает­ся баланс производственных мощностей. В нем отражаются входная, выходная и среднегодовая мощность, а также ввод и выбытие мощ­ностей.

После достижения баланса между производственной мощностью и проектом программы дается экономическая оценка проекта плана производства. В процессе обоснования производственной программы необхо­димо проверить, находится ли планируемый объем производства в пределах точек безубыточности.

Разработка мер по реализации программы. После всестороннего анализа проект производственной программы утверждается и дово­дится до структурных подразделений предприятия.

Предметом планирования выполнения производственной про­граммы являются метод изготовления и тип производства.Основная задача данного этапа состоит в том, чтобы задания производствен­ной программы предприятия довести до всех структурных подразде­лений (корпусов, цехов, участков, рабочих мест) и организовать их выполнение. Эта задача решается средствами оперативно-календарного планирования, которое являет­ся неотъемлемой частью тактического планирования предприятия.

Планирование выполнения производственной программы вклю­чает следующие этапы:

• распределение производственной программы по плановым пе­риодам;

• доведение производственной программы до структурных подразделений;

• выбор метода изготовления производственной программы;

• расчет загрузки оборудования.

Эти этапы будут рассмотрены в теме «Оперативно-календарное планирование».

Тема 3.4. Планирование материально-технического обеспечения

Разделы и показатели плана материально-технического обеспечения.

2. Планирование потребности в сырье, материалах, топливе и энер­гии.

Планирование незавершенного производства.

Планирование потребности в оборудовании.

Разделы и показатели плана материально-технического обеспечения.

Расчеты потребности в материальных ресурсах осуществляются в плане материально-технического обеспечения (МТО) предприятия, который является важнейшим разделом тактического плана.

Целью разработки плана МТО является оптимизация потребности предприятия в материально-технических ресурсах.

Основными задачами плана МТО являются:

• своевременное и полное удовлетворение потребности пред­приятия в материально-технических ресурсах;

• обеспечение высокого качества поставляемых ресурсов;

• минимизация затрат на приобретение, доставку и хранение
товарно-материальных ценностей;

• определение оптимальных сроков поставки и размеров транс­
портных партий приобретаемых материальных ресурсов;

• определение оптимального уровня запасов материально-техни­ческих ресурсов;

• разработка политики всемерной экономии материальных ре­сурсов, максимального вовлечения в хозяйственный оборот вторич­ного сырья, опережающего развития производства экономичных и ре­сурсосберегающих видов продукции и технологий;

• создание условий для эффективной деятельности структурных
подразделений предприятия на принципах полного коммерческого

расчета и т.д.

Исходными данными для разработки плана МТО являются намечен­ные объемы производства, объемы работ по техническому и органи­зационному развитию, капитальному строительству, а также норма­тивная база с учетом заданий по снижению норм расхода материалов.

План МТО составляется в натуральном и стоимостном выраже­нии на год и с разбивкой по кварталам.

План МТО состоит из расчетов потребности в материально-тех­нических ресурсах и плана закупок.

План МТО предприятия (фирмы) составляется в четыре этапа:

1. Разрабатывается проект плана в форме заявок, содержащих
расчеты потребности в отдельных видах материальных ресурсов. Ис­ходной базой при этом являются стратегический план предприятия
и достигнутые показатели потребления ресурсов года, предшествую­щего планируемому.

2. Проводится анализ эффективности использования материальных
ресурсов, проект плана МТО корректируется на основе уточненной
производственной программы, уточненных заданий по внедрению
новой техники и проведению экспериментальных работ, скорректи­рованных норм расхода материалов и производственных запасов.

3. Проводится анализ рынка сырья и материалов, оценивается це­лесообразность приобретения того или иного ресурса или изготовле­ния его на предприятии собственными силами и принимается реше­ние о закупке.

4. Составляются балансы материально-технических ресурсов и пла­ны закупок.

Разработка балансов МТО является предпосылкой для планирова­ния распределения материальных ресурсов между производственными единицами, а также установления хозяйственных связей с поставщиками продукции производственно- технического назначения. С целью стимулирования рационального использования ресурсов до структурных подразделений целесооб­разно доводить не только лимиты, но и бюджеты материально-тех­нических ресурсов.

Потребность предприятия в материальных ресурсах должна быть обоснована соответствующими расчетами по следующим видам их потребления:

— основное производство;

— капитальное строительство;

— внедрение новой техники и проведение экспериментальных работ;

— ремонтно-эксплуатационные нужды;

— изготовление технологической оснастки и инструмента;

— прирост незавершенного производства;

— создание необходимых материальных запасов.

Планирование потребности в сырье, материалах, топливе и энергии.

Потребность в материально-технических ресурсах определяется с учетом отраслевых особенностей предприятий в виде отдельных расчетных таблиц.

Потребность основного производства в материалах (сырье) на про­изводственную программу (ПМ,) определяется умножением нормы расхода данного вида материалов на единицу продукции (Н,) и на планируемый объем ее выпуска в данном периоде (ОП;):

Классификация инвестиций и инвестиционных проектов - Оценка эффективности инвестиционного проекта по созданию производственного участка ООО "Оптиум"

В зависимости от того, какие нормы применяются для расчета, различают следующие методы расчета потребности в материально-технических ресурсах: подетальный, поиздельный, по аналогии и по типовым представителям.

При поизделъном и подетальном методах применяются нормы рас­хода на производство единицы изделия, деталей.

Метод определения потребности по аналогии заключается в том, что изделия, на которые в период расчета потребности нет норм рас­хода, приравниваются к аналогичным изделиям, на которые имеют­ся нормы расхода материалов. При этом необходимо учитывать ха­рактерные особенности нового изделия, для чего в расчет вводятся поправочные коэффициенты.

При большом разнообразии выпускаемой продукции, а также при отсутствии уточненной программы выпуска по каждой позиции про­изводится расчет потребности в материалах на типовое изделие или деталь, норма расхода материала на производство которых явится средневзвешенной для планируемой группы изделий или деталей.

Потребность в материальных ресурсах для капитального строи­тельства определяется на основе:

• планируемого объема строительно-монтажных работ;

• внутриотраслевой и отраслевой структуры строительно-мон­тажных работ по уточненному плану года, предшествующего плани­руемому;

• объектных норм расхода материалов на 1 млн. р. стоимости
строительно-монтажных работ, а по жилищному строительству — на
1 тыс. м2 жилой площади с последующим перерасчетом на 1 млн. р.
сметной стоимости строительно-монтажных работ по плановой смет­
ной стоимости 1 м2 общей площади.

Потребность в материальных ресурсах для проведения мероприятий по плану инноваций определяется на основе объемов работ по совер­шенствованию технологии, механизации и автоматизации производ­ства, освоению и внедрению новой техники, объемов научно- исследовательских, опытно-конструкторских и других планируемых работ и норм расхода материалов на эти цели.

Потребность в материальных ресурсах на ремонт основных фондов определяется исходя из объема основных фондов, утвержденных норм расхода материалов на 1 млн. р. стоимости основных фондов и поправочного коэффициента, определяющего потребность данно­го материала на ремонт вновь введенных орудий труда, производст­венных и непроизводственных зданий и сооружений.

Суммирование полученных таким расчетом величин расхода данно­го вида материала по всем типоразмерам инструмента позволяет опре­делить общую потребность по предприятию на годовую программу.

Потребность в топливе на технологические нужды обосновывает­ся прямым расчетом исходя из объемов производства и норм расхода топлива.

Аналогичным методом определяется потребность в котельно-печ­ном топливе на нужды промышленного транспорта. Нормы расхода топлива на работу внутризаводского транспорта рассчитываются в килограммах условного топлива на 1 т перевозимого груза или на 1 ч работы транспортных машин.

Потребность в автобензине для автомобилей (автобусов, грузовых и легковых машин и т.п.) определяется в тоннах в зависимости от марки автомобиля и планируемого пробега.

Составной частью годовой потребности предприятия в матери­альных ресурсах является потребность на образование производствен­ных запасов сырья и материалов. На размер производственного запаса влияют:

• величина потребности в различных видах сырья и материалов;

• периодичность поставок продукции предприятиями-по­ставщиками;

• периодичность запуска сырья и материалов в производство;

• сезонность поставок материалов;

• размеры транзитных поставок.

Величина производственного запаса обосновывается нормой про­изводственного запаса, представляющей собой средний в течение года запас материала в днях его среднесуточного потребления, пла­нируемый на конец года как переходящий. Размер переходящего за­паса определяется по формуле

Зп = Нз х Мд

Где Зп — размер переходящего запаса по материалу;

Нз — норма переходящего запаса материала, дн.;

Мд — потребность материале на однодневный выпуск;

Планирование незавершенного производства.

План МТО должен учитывать изменение незавершенного произ­водства. По изделиям с длительным производственным циклом рас­считывается потребность в материалах для обеспечения плана выпуска продукции и изменения объема и комплектности незавершенного произ­водства (задела).

Общее количество материалов, которое постоянно находится в за­деле, определяется умножением длительности производственного цикла изготовления продукции в днях на среднесуточный расход указанного материала в натуральных единицах измерения.

При наличии данных об изменении задела в деталях или изделиях к концу планового периода по сравнению с его началом потребность в материалах на изменение незавершенного производства Классификация инвестиций и инвестиционных проектов - Оценка эффективности инвестиционного проекта по созданию производственного участка ООО "Оптиум" определяется по формуле

Классификация инвестиций и инвестиционных проектов - Оценка эффективности инвестиционного проекта по созданию производственного участка ООО "Оптиум"

где Классификация инвестиций и инвестиционных проектов - Оценка эффективности инвестиционного проекта по созданию производственного участка ООО "Оптиум" , Классификация инвестиций и инвестиционных проектов - Оценка эффективности инвестиционного проекта по созданию производственного участка ООО "Оптиум" — количество изделий или деталей Классификация инвестиций и инвестиционных проектов - Оценка эффективности инвестиционного проекта по созданию производственного участка ООО "Оптиум" -го вида в незавер­шенном производстве соответственно на конец и начало планового периода;

Классификация инвестиций и инвестиционных проектов - Оценка эффективности инвестиционного проекта по созданию производственного участка ООО "Оптиум" — норма расхода материала на изделие или деталь Классификация инвестиций и инвестиционных проектов - Оценка эффективности инвестиционного проекта по созданию производственного участка ООО "Оптиум" -го вида;

Классификация инвестиций и инвестиционных проектов - Оценка эффективности инвестиционного проекта по созданию производственного участка ООО "Оптиум" — количество наименований изделий или деталей, на произ­водство которых расходуется данный материал.

При большом количестве наименований деталей и изделий и раз­личных циклах их изготовления указанный метод расчета весьма тру­доемок. В этом случае применяется более простой, но менее точный метод, основанный на данных об изменении незавершенного произ­водства:

Классификация инвестиций и инвестиционных проектов - Оценка эффективности инвестиционного проекта по созданию производственного участка ООО "Оптиум"

где Классификация инвестиций и инвестиционных проектов - Оценка эффективности инвестиционного проекта по созданию производственного участка ООО "Оптиум" , Классификация инвестиций и инвестиционных проектов - Оценка эффективности инвестиционного проекта по созданию производственного участка ООО "Оптиум" — денежная оценка незавершенного производства на начало и конец планового периода, тыс. р.;

ОП — объем товарной продукции, тыс. р.

Планирование потребности в оборудовании.

Расчет потребности в оборудовании осуществляется по следую­щим направлениям.

Потребность в оборудовании для замены физически изношенного и морально устаревшего оборудования на действующих предприятиях определяется с учетом необходимости планомерного обновления действующего парка машин на основании актов об их техническом состоянии.

Потребность в оборудовании для увеличения производственных мощ­ностей обосновывается технико-экономическими расчетами, дока­зывающими недостаточность имеющегося парка оборудования для выполнения заданной программы.

Потребность в оборудовании для проведения научно-исследователь­ских и опытно-конструкторских работ, а также работ по механизации производственных процессов и внедрению передовой технологии опреде­ляется на основе планов научно-исследовательских работ с учетом внедрения достижений науки и техники.

Потребность в оборудовании и машинах на ремонтно-эксплуата­ционные нужды определяется с учетом наличия и намечаемого роста эксплуатационного парка, его возрастного состава, прогрессивных норм расхода запасных частей, сроков службы и т.д.

Общая потребность в инструменте на пла­нируемый период определяется по каждому виду инструмента (шт.):

Классификация инвестиций и инвестиционных проектов - Оценка эффективности инвестиционного проекта по созданию производственного участка ООО "Оптиум"

где Классификация инвестиций и инвестиционных проектов - Оценка эффективности инвестиционного проекта по созданию производственного участка ООО "Оптиум" — нормативный расход инструмента за весь планируемый пе­риод, шт.; Классификация инвестиций и инвестиционных проектов - Оценка эффективности инвестиционного проекта по созданию производственного участка ООО "Оптиум" — нормативный оборотный фонд инструмента, шт.; Классификация инвестиций и инвестиционных проектов - Оценка эффективности инвестиционного проекта по созданию производственного участка ООО "Оптиум" — фактический оборотный фонд инструмента на начало плано­вого периода, шт.

Потребность в шинах для транспортных машин (автомобилей, по­грузчиков и т.п.), используемых для грузовых (пассажирских) пере­возок, а также для сельскохозяйственных машин, рассчитывается по формуле

Классификация инвестиций и инвестиционных проектов - Оценка эффективности инвестиционного проекта по созданию производственного участка ООО "Оптиум"

где Классификация инвестиций и инвестиционных проектов - Оценка эффективности инвестиционного проекта по созданию производственного участка ООО "Оптиум" — потребность в шинах, шт.; Классификация инвестиций и инвестиционных проектов - Оценка эффективности инвестиционного проекта по созданию производственного участка ООО "Оптиум" — общее количество машин данного типа, ед.; Классификация инвестиций и инвестиционных проектов - Оценка эффективности инвестиционного проекта по созданию производственного участка ООО "Оптиум" — среднее количество колес на одной среднеспи­сочной машине, шт.; Классификация инвестиций и инвестиционных проектов - Оценка эффективности инвестиционного проекта по созданию производственного участка ООО "Оптиум" — среднегодовой пробег одной среднеспи­сочной транспортной (сельскохозяйственной) машины, тыс. км; а — амортизационный пробег одной шины, тыс. км.

Потребность в измерительном инструменте рассчитывается по формуле

Классификация инвестиций и инвестиционных проектов - Оценка эффективности инвестиционного проекта по созданию производственного участка ООО "Оптиум"

где Классификация инвестиций и инвестиционных проектов - Оценка эффективности инвестиционного проекта по созданию производственного участка ООО "Оптиум" — количество деталей, подлежащих промерам в планируемом периоде, шт.; Классификация инвестиций и инвестиционных проектов - Оценка эффективности инвестиционного проекта по созданию производственного участка ООО "Оптиум" — потребное число измерений на одну деталь; Классификация инвестиций и инвестиционных проектов - Оценка эффективности инвестиционного проекта по созданию производственного участка ООО "Оптиум" — коэффициент, характеризующий выборочность контроля; Классификация инвестиций и инвестиционных проектов - Оценка эффективности инвестиционного проекта по созданию производственного участка ООО "Оптиум" — ко­личество измерений (долговечность) данного измерительного инст­румента.

Тема 3.5. Планирование труда и персонала

  1. Задачи и содержание плана по труду и персоналу предприятия.
  2. Планирование производительности труда по основным технико-экономическим факторам.
  3. Планирование потребности в персонале.
  4. Планирование подготовки, переподготовки и повышения квали­фикации персонала.
    1. Задачи и содержание плана по труду и персоналу предприятия.

Планирование потребности предприятия в персонале осуществляется в плане по труду и персоналу. Целью разработки этого плана является определение рациональной потребности в персонале и обеспечение эф­фективного его использования в планируемом периоде.

К числу основных задач, которые решаются в процессе планирова­ния труда, относятся следующие:

• формирование оптимальной половозрастной и квалификаци­онной структуры трудового коллектива фирмы;

• подготовка, переподготовка и повышение квалификации персонала;

• стимулирование труда;

• создание благоприятных условий труда и отдыха для персонала;

• повышение производительности и качества труда;

• обеспечение оптимального соотношения между численностью персонала, заработной платой и производительностью труда в пла­нируемом периоде;

• ротация персонала (прием, увольнение, перевод на другую работу);

• оптимизация средств на содержание персонала и т.д.

В плане по труду и персоналу выделяют три раздела:

— план по труду,

— план по численности персонала,

— план по заработной плате.

В плане по труду и численности предприятия рассчитываются показатели производительности труда; определяется трудоемкость изготовления единицы продукции и планируемого объема товарного выпуска, чис­ленность работающих в разрезе различных категорий персонала, численность высвобождаемых (увольняемых) и принимаемых на работу работников; готовятся исходные данные для планирования фонда оплаты труда и фонда заработной платы, средней заработной платы работников фирмы и т.д.

Про бизнес:  Решутест. Продвинутый тренажёр тестов

Общая плановая численность работающих определяется как сумма численности ППП и персонала, занятого в непромышленных хозяй­ствах и организациях фирмы.

При планировании следует различать явочную, списочную и сред­несписочную численность работников фирмы.

Явочную численностьопределяют при планировании численности рабочих. Она представляет собой число рабочих, которые ежедневно должны быть на рабочих местах для обеспечения нормального хода производства.

Списочная численностьвключает общее число всех работников фирмы (постоянных, сезонных, временных), в том числе работни­ков, фактически работающих, находящихся в командировках, отпус­ках, не вышедших на работу в связи с выполнением государственных обязанностей и по болезни, а также с разрешения администрации, совершивших прогулы и т.п.

В течение года списочный состав постоянно изменяется. Поэтому при планировании показатели численности определяются по средне­списочной численности,когда в расчет принимается сумма списочной численности персонала за все календарные дни.

В процессе планиро­вания персонала выполняются следующие плановые расчеты:

• анализируется выполнение плана по труду и численности за предшествующий период;

• рассчитываются плановые показатели производительности труда;

• определяется нормативная трудоемкость изготовления единицы продукции, работ и товарного выпуска;

• рассчитывается плановый баланс рабочего времени одного ра­ботающего;

• рассчитывается потребность в персонале, его плановая структура и движение.

Обеспеченность фирмы трудовыми ресурсами определяется сравне­нием фактического количества работников в базисном периоде по категориям и профессиям с плановой потребностью.

Коэффициент выбытия кадров Классификация инвестиций и инвестиционных проектов - Оценка эффективности инвестиционного проекта по созданию производственного участка ООО "Оптиум"определяется отношением количества уволенных работников за анализируемый период Классификация инвестиций и инвестиционных проектов - Оценка эффективности инвестиционного проекта по созданию производственного участка ООО "Оптиум" к среднесписочной численности работников Классификация инвестиций и инвестиционных проектов - Оценка эффективности инвестиционного проекта по созданию производственного участка ООО "Оптиум" за тот же период (в %):

Классификация инвестиций и инвестиционных проектов - Оценка эффективности инвестиционного проекта по созданию производственного участка ООО "Оптиум"

Коэффициент приема кадров Классификация инвестиций и инвестиционных проектов - Оценка эффективности инвестиционного проекта по созданию производственного участка ООО "Оптиум"определяется отношением количества принятых работников за анализируемый период Классификация инвестиций и инвестиционных проектов - Оценка эффективности инвестиционного проекта по созданию производственного участка ООО "Оптиум" к среднесписочной численности работников Классификация инвестиций и инвестиционных проектов - Оценка эффективности инвестиционного проекта по созданию производственного участка ООО "Оптиум" за тот же период (в %):

Классификация инвестиций и инвестиционных проектов - Оценка эффективности инвестиционного проекта по созданию производственного участка ООО "Оптиум"

Коэффициент текучести кадров Классификация инвестиций и инвестиционных проектов - Оценка эффективности инвестиционного проекта по созданию производственного участка ООО "Оптиум"определяется делением числа работников фирмы (подразделения), уволенных по неплановым причинам Классификация инвестиций и инвестиционных проектов - Оценка эффективности инвестиционного проекта по созданию производственного участка ООО "Оптиум" , на среднесписочное число работников Классификация инвестиций и инвестиционных проектов - Оценка эффективности инвестиционного проекта по созданию производственного участка ООО "Оптиум" за тот же период (в %):

Классификация инвестиций и инвестиционных проектов - Оценка эффективности инвестиционного проекта по созданию производственного участка ООО "Оптиум"

Коэффициент явки Классификация инвестиций и инвестиционных проектов - Оценка эффективности инвестиционного проекта по созданию производственного участка ООО "Оптиум"определяется отношением явочного числа работников Классификация инвестиций и инвестиционных проектов - Оценка эффективности инвестиционного проекта по созданию производственного участка ООО "Оптиум" к среднесписочному числу работников Классификация инвестиций и инвестиционных проектов - Оценка эффективности инвестиционного проекта по созданию производственного участка ООО "Оптиум" Коэффициент явки обычно рассчитывается как средневзвешенная величина.

    1. Планирование производительности труда по основным технико-экономическим факторам.

В планировании повышения производительности труда исполь­зуют абсолютные показатели, характеризующие уровень производительности труда, и относительные, определяющие динамику ее роста.

Для оценки уровня производительности труда в плановых расче­тах применяются три метода: натуральный (условно-натуральный), трудовой и стоимостной. При этом наиболее часто применяются два показателя: выработка и трудоемкость.

Выработка (В) рассчитывается по следующей формуле:

Классификация инвестиций и инвестиционных проектов - Оценка эффективности инвестиционного проекта по созданию производственного участка ООО "Оптиум"

где ОП — объем производства продукции, рассчитанный в натураль­ных (условно-натуральных), стоимостных или трудовых показателях по реализованной, валовой, чистой (условно-чистой) продукции за определенный промежуток времени (год, квартал, месяц, день);

ЗТ — затраты труда на данный объем производства продукции, чел.-ч.

Трудоемкость (Т) рассчитывается по формуле

Классификация инвестиций и инвестиционных проектов - Оценка эффективности инвестиционного проекта по созданию производственного участка ООО "Оптиум"

В этой формуле затраты труда (ЗТ) измеряются в часах.

В практике внутрифирменного планирования применяются сле­дующие методы, каждый из которых имеет свою точность и область применения:

• корректировка базисной производительности труда с учетом ее изменения в планируемом году за счет технико-экономических фак­торов;

• прямой счет на основе трудоемкости производственной про­граммы;

• укрупненные методы.

Рассмотрим методы планирования производительности труда

Планирование производительности труда по технико-экономическим факторам.

Плановый рост производитель­ности труда под влиянием различных инновационных мероприятий рассчитывается в следующей последовательности.

1) Определяется исходная численность ППП фирмы в плановом периоде:

Классификация инвестиций и инвестиционных проектов - Оценка эффективности инвестиционного проекта по созданию производственного участка ООО "Оптиум"

где Классификация инвестиций и инвестиционных проектов - Оценка эффективности инвестиционного проекта по созданию производственного участка ООО "Оптиум" — исходная численность, чел.;

Классификация инвестиций и инвестиционных проектов - Оценка эффективности инвестиционного проекта по созданию производственного участка ООО "Оптиум" — численность работающих в базисном периоде, чел.;

Классификация инвестиций и инвестиционных проектов - Оценка эффективности инвестиционного проекта по созданию производственного участка ООО "Оптиум" — темп роста объема производства продукции в плановом периоде, %.

2) Рассчитывается изменение численности работающих под влия­нием различных факторов роста производительности труда и определяется общее уменьшение (увеличение) численности путем сумми­рования полученных величин по всем факторам.

Классификация инвестиций и инвестиционных проектов - Оценка эффективности инвестиционного проекта по созданию производственного участка ООО "Оптиум"

где Классификация инвестиций и инвестиционных проектов - Оценка эффективности инвестиционного проекта по созданию производственного участка ООО "Оптиум" — общее уменьшение (увеличение) численности под влияни­ем факторов роста производительности труда, чел., Классификация инвестиций и инвестиционных проектов - Оценка эффективности инвестиционного проекта по созданию производственного участка ООО "Оптиум" — изменение численности под влиянием Классификация инвестиций и инвестиционных проектов - Оценка эффективности инвестиционного проекта по созданию производственного участка ООО "Оптиум" -го фактора, чел.; Классификация инвестиций и инвестиционных проектов - Оценка эффективности инвестиционного проекта по созданию производственного участка ООО "Оптиум" — количество факто­ров, оказывающих воздействие на изменение производительности труда в плановом периоде.

3) Определяется плановый прирост производительности труда (ДП) по отношению к базисному (предплановому) периоду по формуле

Классификация инвестиций и инвестиционных проектов - Оценка эффективности инвестиционного проекта по созданию производственного участка ООО "Оптиум"

2. Планирование производительности труда на основе трудоемко­сти производственной программы.

Планирование производительно­сти труда при данном методе осуществляется прямым счетом на основе трудоемкости производственной программы. Между показателями производительности труда и трудоемкости продукции существует следующая взаимосвязь.

Классификация инвестиций и инвестиционных проектов - Оценка эффективности инвестиционного проекта по созданию производственного участка ООО "Оптиум"

где Классификация инвестиций и инвестиционных проектов - Оценка эффективности инвестиционного проекта по созданию производственного участка ООО "Оптиум" — прирост производительности труда к базисному уровню, %;

Классификация инвестиций и инвестиционных проектов - Оценка эффективности инвестиционного проекта по созданию производственного участка ООО "Оптиум" — снижение трудоемкости продукции по сравнению с базисным уровнем, %.

В этом случае показатель производительности труда — выра­ботка продукции одним работником (В), р., рассчитывается по формуле

Классификация инвестиций и инвестиционных проектов - Оценка эффективности инвестиционного проекта по созданию производственного участка ООО "Оптиум"

где ОП — объем производства, тыс. р.; Т — трудоемкость производ­ственной программы, ч; Ф — полезный фонд рабочего времени од­ного работника, ч.

Таким образом, планирование производительности труда по дан­ному методу предусматривает планирование: трудоемкости изготов­ления одного изделия и производственной программы; объема про­изводства; полезного фонда времени одного работника.

3. Укрупненные методы планирования производительности труда. Позволяют приблизительно оценить уровень производительности тру­да в планируемом периоде. Они основаны на связи производитель­ности труда с другими параметрами, характеризующими состояние производства в фирме, например величиной потерь рабочего време­ни (целосменные и внутрисменные простои) и т.п.

    1. Планирование потребности в персонале.

Расчет потребности в персонале необходимо производить в раз­резе категорий работающих.

В зависимости от состава исходных данных выделяют следующие методы планирования численности:

• путем корректировки базовой численности;

• на основе производительности труда;

• на основе трудоемкости (норм обслуживания).

Метод планирования численности путем корректировки базовой численности работников является укрупненным и применяется на стадиях предплановой работы.

Плановая численность работающих в наиболее общем виде опре­деляется по формуле

Классификация инвестиций и инвестиционных проектов - Оценка эффективности инвестиционного проекта по созданию производственного участка ООО "Оптиум"

где Классификация инвестиций и инвестиционных проектов - Оценка эффективности инвестиционного проекта по созданию производственного участка ООО "Оптиум" — плановая численность ППП, чел.;

Классификация инвестиций и инвестиционных проектов - Оценка эффективности инвестиционного проекта по созданию производственного участка ООО "Оптиум" — базисная числен­ность ППП (отчетная, ожидаемая), чел.;

Классификация инвестиций и инвестиционных проектов - Оценка эффективности инвестиционного проекта по созданию производственного участка ООО "Оптиум" — рост объема произ­водства в плановом периоде в процентах к базисному уровню;

Эч— планируемая экономия (увеличение) численности работников в пла­новом периоде по факторам, чел.

Плановая численность может быть определена на основе объемов производст­ва товарной, валовой, чистой продукции в оптовых ценах предпри­ятия и планируемой выработки на одного работника ППП:

Классификация инвестиций и инвестиционных проектов - Оценка эффективности инвестиционного проекта по созданию производственного участка ООО "Оптиум"

Где ОПп — плановый объем выпуска товарной, валовой, чистой про­дукции, р.;

Классификация инвестиций и инвестиционных проектов - Оценка эффективности инвестиционного проекта по созданию производственного участка ООО "Оптиум" — плановая выработка той же продукции на одного ра­ботника ППП, р.

Для более точных расчетов численности работников фирмы сле­дует использовать метод, основанный на трудоемкости производст­венной программы. В этом случае численность определяется путем де­ления трудоемкости производственной программы на полезный фонд рабочего времени одного работника.

Общую численность ППП следует рассчитывать на основе пол­ной трудоемкости производственной программы, включаю­щей технологическую трудоемкость, трудоемкость обслуживания и трудоемкость управления. Причем расчет может производиться на основе плановой либо базисной трудоемкости по формулам

Классификация инвестиций и инвестиционных проектов - Оценка эффективности инвестиционного проекта по созданию производственного участка ООО "Оптиум"Классификация инвестиций и инвестиционных проектов - Оценка эффективности инвестиционного проекта по созданию производственного участка ООО "Оптиум"

Где Классификация инвестиций и инвестиционных проектов - Оценка эффективности инвестиционного проекта по созданию производственного участка ООО "Оптиум" , Классификация инвестиций и инвестиционных проектов - Оценка эффективности инвестиционного проекта по созданию производственного участка ООО "Оптиум" — расчетная полная трудоемкость производственной программы планируемого года, определяемая на основе полной тру­доемкости продукции, работ и услуг соответственно планового и ба­зисного года, чел.-ч;

Классификация инвестиций и инвестиционных проектов - Оценка эффективности инвестиционного проекта по созданию производственного участка ООО "Оптиум" , Классификация инвестиций и инвестиционных проектов - Оценка эффективности инвестиционного проекта по созданию производственного участка ООО "Оптиум" — полезный фонд рабочего времени одного рабочего соответственно в плановом и базисном году, ч;

Классификация инвестиций и инвестиционных проектов - Оценка эффективности инвестиционного проекта по созданию производственного участка ООО "Оптиум"Классификация инвестиций и инвестиционных проектов - Оценка эффективности инвестиционного проекта по созданию производственного участка ООО "Оптиум" — среднегодовой коэффициент выполнения норм выработки соответственно в плановом и базисном году;

Классификация инвестиций и инвестиционных проектов - Оценка эффективности инвестиционного проекта по созданию производственного участка ООО "Оптиум" — планируемое изме­нение численности за счет основных технико-экономических факто­ров, чел. (без учета изменения удельного веса отдельных видов про­дукции).

Численность вспомогательных рабочих рассчитывается по коли­честву рабочих мест или делением трудоемкости обслуживания на полезный фонд рабочего времени одного рабочего.

Численность работников аппарата управления в разрезе отдель­ных категорий (руководителей, специалистов, технических исполнителей), поддающихся нормированию, на плановый период может быть определена по следующим формулам:

Классификация инвестиций и инвестиционных проектов - Оценка эффективности инвестиционного проекта по созданию производственного участка ООО "Оптиум" или Классификация инвестиций и инвестиционных проектов - Оценка эффективности инвестиционного проекта по созданию производственного участка ООО "Оптиум" (8.116)

где Классификация инвестиций и инвестиционных проектов - Оценка эффективности инвестиционного проекта по созданию производственного участка ООО "Оптиум" — норма времени на выполнение определенной операции ( Классификация инвестиций и инвестиционных проектов - Оценка эффективности инвестиционного проекта по созданию производственного участка ООО "Оптиум" -и единицы работы), ч;

Классификация инвестиций и инвестиционных проектов - Оценка эффективности инвестиционного проекта по созданию производственного участка ООО "Оптиум" , — общий объем данного Классификация инвестиций и инвестиционных проектов - Оценка эффективности инвестиционного проекта по созданию производственного участка ООО "Оптиум" -го вида работ (операций), подлежащийвыполнению в плановом периоде, в соот­ветствующих единицах измерения;

Классификация инвестиций и инвестиционных проектов - Оценка эффективности инвестиционного проекта по созданию производственного участка ООО "Оптиум" — прочие затраты времени на выполнение других операций, не включенных в нормативы за дан­ный период, ч;

Классификация инвестиций и инвестиционных проектов - Оценка эффективности инвестиционного проекта по созданию производственного участка ООО "Оптиум" — плановый полезный фонд времени одного ра­ботника аппарата управления, ч.

Численность технических исполнителей и обслуживающего персо­нала во многих случаях удобнее определять подобно численности вспомогательных рабочих, то есть в соответствии с установленными нормами обслуживания (рабочих мест, помещений, работников и т.п.).

Численность работников охраны определяется в зависимости от числа постов и принятого режима работы.

Тема 3.6. Планирование оплаты труда

Цели и задачи планирования средств на оплату труда

§

Планирование фонда оплаты труда

Планирование средств фонда потребления

Цели и задачи планирования средств на оплату труда

Планирование средств на оплату труда является важнейшим эле­ментом механизма стимулирования труда работников фирмы. Раз­мер средств, направляемых на оплату труда, определяет уровень за­работной платы работников, который, в свою очередь, формирует интерес к работе и ее результатам.

Цель планирования средств на оплату труда — определение опти­мального размера фонда заработной платы исходя из планируемой результативности хозяйственной деятельности фирмы. В процессе достижения поставленной цели решаются следующие задачи:

• выбор форм и систем оплаты труда, наиболее соответствующих стратегии и тактике развития фирмы;

• определение нормируемой величины расходов на оплату труда, включаемых в себестоимость продукции;

• расчет величины чистой прибыли, направляемой на оплату труда;

• расчет средней заработной платы работников фирмы;

• определение и поддержание на запланированном уровне соот­ношения между заработной платой, производительностью и фондо­вооруженностью труда;

• расчет налогов и отчислений, установленных в зависимости от величины фонда заработной платы;

• обеспечение участия работников предприятия в капитале и при­были, получаемой по итогам хозяйственной деятельности, и т.д.

Фонд заработной платы по действующим нормативным материа­лам включает в себя не только фонд оплаты труда (нормируемую часть), относимый к издержкам предприятия, но и выплаты за счет средств социальной защиты и чистой прибыли, остающейся в распо­ряжении фирмы. Поэтому планирование фонда заработной платы состоит из расчета фонда оплаты труда (ФОТ), расчета выплат из фонда потребления, который формируется из чистой прибыли, а также расчета выплат социального характера (пособий семьям, воспитывающим детей, пособий по временной нетрудоспособности, стоимости путевок для оздоровления и т.п.). Наибольший удельный вес в составе средств, направляемых на оплату труда, занимает ФОТ, включаемый в себестоимость продукции. Поэтому требования к его обоснованию наиболее жесткие.

§

Поскольку ФОТ работников входит в себестоимость продукции и формирует цену товара, государство устанавливает его структуру.

Рассмотрим структуру фонда оплаты труда.

В состав ФОТ в соответствии с действующим законодательством включают следующие выплаты:

1. Выплаты заработной платы за фактически выполненную работу,
исчисленные исходя из сдельных расценок, тарифных ставок и долж­ностных окладов в соответствии с принятыми в фирме формамии системами оплаты труда.

2. Стоимость продукции, выдаваемой в порядке натуральной оплаты работникам.

3. Выплаты по системам премирования рабочих, руководителей,
специалистов и служащих за производственные результаты, экономию сырья и материалов, топливно-энергетических ресурсов, над­бавки за профессиональное мастерство, высокие достижения в тру­де и т.п.

4. Выплаты компенсирующего характера, связанные с режимом
работы и условиями труда, в том числе надбавки и доплаты к тарифным ставкам и окладам за работу в ночное время, сверхурочную рабо­ту, работу в многосменном режиме, за совмещение профессий, рас­ширение зон обслуживания, за работу в тяжелых, вредных, особовредных условиях труда и т.д.

5. Стоимость бесплатно предоставляемых работникам отдельных отраслей коммунальных услуг, питания и продуктов, затраты на оп­лату предоставляемого работникам предприятий бесплатного жилья или суммы денежной компенсации за непредоставление бесплатного жилья, коммунальных услуг и пр.

6. Стоимость выдаваемых бесплатно предметов, включая фор­менную одежду, обмундирование, остающихся в личномп ользовании, или сумма льгот в связи с их продажей по сниженным ценам. Установленные законодательством нормы бесплатной выдачи предметов распространяются на предприятия всех форм собственности.

7. Оплата ежегодных основных и дополнительных отпусков, ком­пенсация за неиспользованный отпуск, оплата льготных часов под­ростков, оплата перерыво в вработе матерей для кормления ребенка,
а также времени, связанного с прохождением медицинских осмот­ров, выполнением государственных обязанностей

8. Выплаты работникам, высвобождаемым с предприятий и орга­низаций в связи с их реорганизацией, сокращением численности ра­ботников и штатов.

9. Надбавки к заработной плате за продолжительность непрерыв­ной работы (вознаграждение за выслугу лет, стаж работы).

10. Оплата отпуска, предоставляемого по окончании государст­венного учебного заведения выпускниками, которые получили на­правление на работу.

11. Оплата учебных отпусков, предоставляемых рабочим и слу­жащим, успешно обучающимся в вечерних и заочных высших и сред­них специальных учебных заведениях, в вечерних (сменных) профессионально-технических учебных заведениях, в вечерних (сменных)
и заочных общеобразовательных школах

12. Оплата за время вынужденного прогула или выполнения ни­жеоплачиваемой работы в случаях, предусмотренных законодатель­ством.

13. Доплаты в случае временной утраты трудоспособности до фак­тического заработка.

14. Разница в окладах, выплачиваемая работникам, трудоустро­енным с других фирм с сохранением в течение определенного срока
размеров должностного оклада по предыдущему месту работы, а так­же при временном заместительстве.

15. Суммы, выплачиваемые при выполнении работ вахтовым ме­тодом за дни в пути от места нахождения предприятий (пункта сбора)к месту работы и обратно, предусмотренные графиком работы на вахте, а также за дни задержки работников в пути по метеорологиче­ским условиям.

16. Суммы, начисленные за выполненную работу лицам, при­влеченным для работы на предприятия, в организации согласно спе­циальным договорам с государственными организациями на предостав­ление рабочей силы, как выданные непосредственно этим лицам, так
и перечисленные государственным организациям

17. Заработная плата по основному месту работы рабочим, руко­водителям и специалистам фирм во время их обучения с отрывом от производства по повышению квалификации и переподготовки

кадров

18. Оплата труда студентов высших учебных заведений и уча­щихся средних специальных и профессионально-технических учеб­ных заведений, проходящих производственную практику на предпри­ятиях, а также оплата труда учащихся общеобразовательных школ
в период профессиональной ориентации.

19. Оплата труда студентов высших учебных заведений и учащихся
средних специальных и профессионально-технических заведений,
работающих в составе студенческих отрядов.

20. Оплата труда работников, не состоящих в штате предприятия,
за выполнение ими работ по заключенным договорам подряда, если
расчеты с работниками за выполненную работу производятся непо­средственно самой фирмой.

21. Расходы на выплату пенсий с особыми условиями, возмещае­мые фонду социальной защиты населения в соответствии с дейст­вующим законодательством.

22. Другие выплаты, включаемые в соответствии с установлен­ным порядком в фонд оплаты труда (за исключением расходов по оп­лате труда, финансируемых за счет прибыли, остающейся в распоряжении фирмы, и других целевых поступлений).

Все перечисленные выплаты, составляющие фонд оплаты труда, включаются в себестоимость продукции, работ, услуг.

Не включают в фонд оплаты труда

следующие выплаты работникам фирм в денежной и натуральной формах, а также затраты, свя­занные с их содержанием:

1. Премии, выплачиваемые за счет средств специального назначе­ния и целевых поступлений, а также выплаты по системам премиро­вания рабочих и служащих за производственные результаты, сверх размеров, предусмотренных законодательством.

2. Вознаграждения по итогам работы за год.

3. Материальная помощь, в том числе безвозмездная материаль­ная помощь для первоначального взноса на кооперативное жилищное строительство, на частичное погашение кредита, предоставленного на кооперативное и индивидуальное жилищное строительство, а так­же беспроцентная ссуда на улучшение жилищных условий, обзаведе­ние домашним хозяйством и иные потребности.

4. Оплата дополнительно предоставляемых по коллективному до­говору сверх предусмотренных законодательством отпусков работ­никам, в том числе женщинам, воспитывающим детей.

5. Надбавки к пенсиям; единовременные пособия уходящим на пенсию ветеранам труда; компенсационные выплаты в связи с повы­шением цен, производимые сверх размеров индексации доходов, пре­дусмотренные действующим законодательством; компенсация удорожания стоимости питания в столовых, буфетах и профилакториях либо предоставление его по льготным ценам или бесплатно, кроме специального питания для отдельных категорий работников в случа­ях, предусмотренных законодательством.

6. Оплата проезда к месту работы транспортом общего пользова­ния, специальными маршрутами, ведомственным транспортом, за исключением сумм, подлежащих отнесению на себестоимость про­дукции, работ, услуг.

7. Ценовые разницы по продукции (работам, услугам), предостав­ляемой работникам предприятия или отпускаемой подсобными хо­зяйствами для общественного питания фирмы.

8. Оплата жилья, путевок на лечение и отдых, экскурсий и путе­шествий, занятий в секциях, кружках, клубах, посещений культур­но-зрелищных и физкультурных (спортивных) мероприятий, под­писки на периодические издания и товаров для личного потребления
работников и другие аналогичные выплаты и затраты.

9. Другие выплаты, носящие характер социальных льгот, допол­нительно предоставляемых по решению трудового коллектива сверх льгот, предусмотренных законодательством.

Не включается в себестоимость также важнейшая составляющая средств, направляемых на потребление, — дивиденды, проценты по акциям членов трудового коллектива и доходы по вкладам членов трудового коллектива в имущество предприятия.

Необходимо иметь в виду, что фактическая структура фонда заработ­ной платы может отличаться от вышерассмотренной. Цель вышерас­смотренной структуры состоит в том, чтобы сформировать фактическую и плановую себестоимость (калькуляцию и смету затрат). Состав фон­да заработной платы для целей налогообложения, исчисления платежей в фонды, а также статистической отчетности может быть иным, что необходимо иметь в виду при его анализе и планировании

Для удобства планирования фонд заработной платы целесообраз­но разбить на две части: фонд основной и дополнительной заработ­ной платы. К основной заработной плате относится оплата труда за выполненную работу. Сюда входит сдельная заработная плата, та­рифный фонд заработной платы, премии за производственные ре­зультаты и т п. К дополнительной заработной плате относятся различ­ные доплаты, как правило, не связанные с объемом выполненной работы. Например, доплаты за работу в ночное время, руководство бригадой, сокращенный рабочий день и т. д.

Нецелесообразно включать в плановый фонд заработной платы доплаты за отклонение от нормальных условий труда, брак, сверх­урочные работы, простои.

Планирование фонда оплаты труда

Для определения планового фонда оплаты труда (фонда заработ­ной платы) применяются следующие методы:

• по достигнутому уровню базового фонда оплаты труда;

• на основе средней заработной платы;

• нормативный;

• поэлементный (прямого счета).

Рассмотрим методику планирования ФОТ с использованием дан­ных методов.

Планирование по достигнутому уровню базового фонда оплаты тру­да. В данном случае плановый фонд оплаты труда Классификация инвестиций и инвестиционных проектов - Оценка эффективности инвестиционного проекта по созданию производственного участка ООО "Оптиум" определя­ется на основе фонда оплаты труда базисного года, фактического или ожидаемого Классификация инвестиций и инвестиционных проектов - Оценка эффективности инвестиционного проекта по созданию производственного участка ООО "Оптиум" ; планируемого коэффициента роста объема производства Классификация инвестиций и инвестиционных проектов - Оценка эффективности инвестиционного проекта по созданию производственного участка ООО "Оптиум" ; планируемого сокращения (увеличения) чис­ленности работающих Классификация инвестиций и инвестиционных проектов - Оценка эффективности инвестиционного проекта по созданию производственного участка ООО "Оптиум" и достигнутого в базисном периоде уров­ня средней заработной платы Классификация инвестиций и инвестиционных проектов - Оценка эффективности инвестиционного проекта по созданию производственного участка ООО "Оптиум" :

Классификация инвестиций и инвестиционных проектов - Оценка эффективности инвестиционного проекта по созданию производственного участка ООО "Оптиум"

Недостаток этого метода планирования ФОТ состоит в том, что в плановый фонд оплаты труда переносятся все нерациональные вы­платы заработной платы, имевшие место в базисном периоде.

Планирование на основе средней заработной платы. Метод состоит в определении планового фонда оплаты труда на основе плановой числен­ности работающих по категориями планируемой среднегодо­вой заработной платы одного работника Классификация инвестиций и инвестиционных проектов - Оценка эффективности инвестиционного проекта по созданию производственного участка ООО "Оптиум" данной категории Классификация инвестиций и инвестиционных проектов - Оценка эффективности инвестиционного проекта по созданию производственного участка ООО "Оптиум" :

Классификация инвестиций и инвестиционных проектов - Оценка эффективности инвестиционного проекта по созданию производственного участка ООО "Оптиум" (9.22) Классификация инвестиций и инвестиционных проектов - Оценка эффективности инвестиционного проекта по созданию производственного участка ООО "Оптиум"

гдеЗПб — достигнутый уровень заработной платы работника Классификация инвестиций и инвестиционных проектов - Оценка эффективности инвестиционного проекта по созданию производственного участка ООО "Оптиум" -и ка­тегории в предплановом периоде, р.; Классификация инвестиций и инвестиционных проектов - Оценка эффективности инвестиционного проекта по созданию производственного участка ООО "Оптиум" — планируемый коэффи­циент роста средней заработной платы Классификация инвестиций и инвестиционных проектов - Оценка эффективности инвестиционного проекта по созданию производственного участка ООО "Оптиум" -и категории работников.

Нормативный метод. Избежать недостатков вышерассмотренных методов позволяет нормативный метод планирования ФОТ.

В практике применяются два варианта нормативного метода: уровневый и приростной.

При уровневом нормативном методе фонд оплаты труда или зара­ботной платы определяется на основе планируемого объема выпуска товарной (валовой, чистой) продукции в стоимостном (трудовом) выражении Классификация инвестиций и инвестиционных проектов - Оценка эффективности инвестиционного проекта по созданию производственного участка ООО "Оптиум" и планового норматива заработной платы на один рубль (нормо-час) объема продукции Классификация инвестиций и инвестиционных проектов - Оценка эффективности инвестиционного проекта по созданию производственного участка ООО "Оптиум" :

Классификация инвестиций и инвестиционных проектов - Оценка эффективности инвестиционного проекта по созданию производственного участка ООО "Оптиум"

Поэлементный (прямого счета) метод планированияФОТ пред­полагает детальный расчет каждой статьи планового фонда оплаты труда раздельно по рабочим, служащим и прочим категориям рабо­тающих. Первоначально планируется ФОТ рабочих, затем служащих и прочих категорий. Расчет ведется начиная с часового фонда в сле­дующей последовательности.

1. Расчет прямого сдельного фонда оплаты труда рабочих

2. Расчет прямого тарифного фонда оплаты труда

3. Расчет премиального фонда

4. Расчет выплат компенсирующего характера: доплаты за ночное время работы; работу в праздничные дни; сверхурочную работу; работу в многосменном режиму; работу в тяжелых, вредных, особо вредных условиях труда; руководство бригадой; обучение учеников; функции резервных рабочих; совмещение профессий; межразрядную разницу; выполнение гособязанностей; выслугу лет; доплату подросткам; кормящим матерм; а также оплату выходных пособий; учебных отпусков; очередных и дополнительных отпусков.

5. Планирование фонда оплаты труда служащих.

6. Фонд оплаты труда учеников

7. Фонд оплаты труда прочих категорий персонала

8. Фонд оплаты труда работников непромышленной группы

Расчеты составляются путем умножения планируемой численности персонала определенной категории на среднюю планируемую величину оплаты труда одного работника данной категории.

Планирование средств фонда потребления

Основу фонда заработной платы составляет фонд оплаты труда. Кроме него в фонд заработной платы входят выплаты из фонда по­требления, формируемого из чистой прибыли.

На основе чистой прибыли, остающейся в распоряжении пред­приятия, создается фонд потребления, который используется на коллективные нужды, например финансирование объектов здраво­охранения, культуры, а также на индивидуальное потребление (воз­награждение по итогам работы за год, материальная помощь, оплата путевок в санатории и дома отдыха и т.п.)

Размеры фонда потребления и направления его использования устанавливаются в финансовом плане фирмы.

Из фонда потребления целесообразно произво­дить следующие выплаты:

• вознаграждения по итогам работы за год;

• оплату дополнительных отпусков, предоставляемых сверх пре­дусмотренных законодательством по коллективному договору;

• надбавки к пенсиям, единовременные пособия уходящим на пенсию ветеранам труда;

• выплаты в связи с повышением цен, производимые сверх раз­меров индексации доходов;

• компенсацию удорожания стоимости питания в предприятиях
общественного питания, принадлежащих фирме;

• ценовые разницы по продуктам (работам, услугам), предостав­ляемым работникам фирмы или отпускаемым подсобными хозяйст­вами для общественного питания;

• премии за производственные результаты сверх размеров, отно­симых на себестоимость;

• материальную помощь;

• оплату жилья, путевок на лечение и отдых, посещения культур­ных и спортивных мероприятий.

Тема 3.7. Планирование издержек

1. Разде­лы и показатели плана по издержкам.

Планирование снижения себестоимости продукции по технико-экономическим факторам.

Расчет плановых калькуляций себестоимости продукции

Планирование сметы затрат на производство продукции

1. Разде­лы и показатели плана по издержкам.

Целью планирования издержек (себестоимости) является опти­мизация текущих затрат предприятия, обеспечивающая необходи­мые темпы роста прибыли и рентабельности на основе рационально­го использования денежных, трудовых и материальных ресурсов.

При разработке плана по себестоимости должны быть решены следующие задачи:

• выполнен анализ стоимостных показателей производственной
деятельности предприятия в целом и отдельных его подразделений;

• выявлены возможности и уточнены размеры снижения себе­стоимости продукции в планируемом году по сравнению с предшест­вующим периодом;

• составлены калькуляции себестоимости основных видов вы­
пускаемой продукции;

• выявлены нецелесообразные затраты и разработаны меры по их ликвидации;

• определена рентабельность видов выпускаемой продукции и про­изводства;

• оценено влияние на себестоимость, прибыль и рентабельность
увеличения затрат на освоение производства новой продукции;

• создана база для разработки оптовых или розничных цен;

• разработаны меры по совершенствованию хозрасчетных взаи­моотношений между производственными подразделениями пред­приятия.

План по издержкам предприятия состоит из следующих разделов:

1) снижение себестоимости продукции за счет влияния на нее
технико-экономических факторов;

2) калькуляция себестоимости видов продукции (работ и услуг);

3) смета и свод затрат на производство.

Исходными данными для разработки плана по издержкам явля­ются:

• установленные тактическим планом размеры прибыли, а также
уровень рентабельности производства и задания по снижению себе­
стоимости продукции;

• показатели производства и реализации продукции;

• эффективность мероприятий плана инноваций;

• прогрессивные нормы и нормативы;

• показатели плана материально-технического обеспечения про­изводства;

• прейскуранты цен;

• данные об использовании основных фондов и размерах аморти­зационных отчислений;

• показатели плана по труду и персоналу;

• объем работ по подготовке производства, освоению и внедрению
новой техники, объем производства новой техники.

При планировании себестоимости продукции применяются сле­дующие методы.

1. Пофакторныйметод. Его суть заключается в определении влия­ния технико-экономических факторов на издержки производства в планируемом году по сравнению с предыдущим годом.

2. Сметный метод.Предполагает обоснование каждой статьи себе­стоимости с помощью специальной сметы затрат. Смета может состав­ляться как на отдельные комплексные статьи расходов, так и в целом на объем валовой, товарной и реализуемой продукции. При плани­ровании себестоимости в качестве отдельных смет могут использо­ваться отдельные разделы плана, например план МТО, план по труду и персоналу, план технического и организационного развития предприятия, в которых обосновываются затраты соответствующих ре­сурсов.

3. Метод калькуляций.С помощью этого метода обосновывается
величина затрат на производство единицы продукции, работ, услуг
или их структурных элементов, например детали, узла. При планиро­вании себестоимости данным методом важно правильно определить объекты калькулирования. В дальнейшем калькуляции применяют­ся при планировании себестоимости валовой, товарной и реализо­ванной продукции, смет затрат и свода затрат по предприятию.

4. Нормативный метод.Состоит в том, что уровень затрат на про­изводство и реализацию продукции, работ, услуг рассчитывается на основе заранее определенных норм и нормативов. Этот метод широко
применяется при составлении плановых калькуляций и смет затрат.

При планировании себестоимости продукции указанные мето­ды применяются, как правило, одновременно, в комплексе, что по­зволяет решать ряд взаимосвязанных задач планирования издержек. Они дополняют друг друга и делают процесс планирования издержек сквозным.

Технологический процесс планирования себестоимости (издер­жек) представляет последовательность следующих процедур:

1. На этапе перспективного и годового планирования в укрупненных
показателях (планирование снижения себестоимости продукции):

1) расчет планируемого изменения затрат по факторам;

2) определение планируемой величины и уровня затрат;

3) расчет плановой себестоимости всего объема производства.

2. На этапе текущего планирования:

1) планирование себестоимости продукции вспомогательных цехов (составление баланса распределения продукции, разработка смет затрат и калькулирование себестоимости продукции);

2) составление смет расходов на подготовку производства новых изделий и пусковых расходов;

3) составление смет общепроизводственных расходов по цехам основного производства;

4) составление смет расходов на технологическую оснастку и про­чих специальных расходов;

5) составление смет внепроизводственных расходов (транспортно-заготовительных, общехозяйственных, коммерческих);

6) расчет затрат на сырье и материалы, топливо и энергию, расхо­дов на оплату труда, амортизационных отчислений, налогов, отчис­лений и сборов по цехам основного производства;

7) составление сводной сметы затрат на производство и реализа­цию продукции;

8) расчетплановойсебестоимостипродукции(калькулированиесебестоимости единицы продукции по видам, расчет себестоимости всего объема производства продукции);

9) составление свода затрат.

Планирование снижения себестоимости продукции по технико-экономическим факторам

Снижение себестоимости продукции (работ, услуг) планируется по двум показателям:

1) снижение себестоимости сравнимой товарной продукции, то
есть выпускавшейся на данном предприятии в предплановом году;

2) снижение затрат на один рубль товарной продукции.

Указанные показатели могут определяться как методом прямого счета укрупненно, так и по технико-экономическим факторам.

Планируемое снижение себестоимости сравнимой товарной про­дукции Классификация инвестиций и инвестиционных проектов - Оценка эффективности инвестиционного проекта по созданию производственного участка ООО "Оптиум" в процентах определяется по формуле

Классификация инвестиций и инвестиционных проектов - Оценка эффективности инвестиционного проекта по созданию производственного участка ООО "Оптиум"

где Классификация инвестиций и инвестиционных проектов - Оценка эффективности инвестиционного проекта по созданию производственного участка ООО "Оптиум" — запланированный объем выпуска товарной продукции в натуральных, условно-натуральных показателях; Классификация инвестиций и инвестиционных проектов - Оценка эффективности инвестиционного проекта по созданию производственного участка ООО "Оптиум" , Классификация инвестиций и инвестиционных проектов - Оценка эффективности инвестиционного проекта по созданию производственного участка ООО "Оптиум" — пол­ная себестоимость единицы продукции соответственно в плановом и отчетном периодах, тыс. р.

Планируемое снижение затрат на один рубль товарной продукции Классификация инвестиций и инвестиционных проектов - Оценка эффективности инвестиционного проекта по созданию производственного участка ООО "Оптиум" в процентах рассчитывается аналогично:

Классификация инвестиций и инвестиционных проектов - Оценка эффективности инвестиционного проекта по созданию производственного участка ООО "Оптиум"

где Классификация инвестиций и инвестиционных проектов - Оценка эффективности инвестиционного проекта по созданию производственного участка ООО "Оптиум" , Классификация инвестиций и инвестиционных проектов - Оценка эффективности инвестиционного проекта по созданию производственного участка ООО "Оптиум" — затраты на рубль товарной продукции соответствен­но в отчетном и плановом периодах.

Для более точных расчетов планируемой полной себестоимости единицы продукции и соответственно затрат на рубль товарной про­дукции рекомендуется применять факторный метод

При определении влияния различных факторов на себестоимость продукции должны быть учтены факторы как внутренние, то есть не­посредственно зависящие от данного производственного подраз­деления, так и внешние, не зависящие от него (природные, отрасле­вые и пр.).

Расчеты влияния факторов на себестоимость продукции в пла­нируемом году выполняются в следующем порядке:

1) определяются затраты на 1 р. товарной продукции предыдуще­го года;

2) рассчитывается себестоимость товарной продукции планового года исходя из уровня затрат предыдущего года, для чего объем то­варной продукции планового года (в сопоставимых с предыдущим годом ценах) умножается на величину затрат на 1 р. товарной продук­ции предыдущего года;

3) определяется влияние каждого фактора на уровень затрат в це­нах и условиях предыдущего года;

4) из себестоимости товарной продукции, найденной по уровню
затрат предыдущего года, вычитается итоговая сумма экономии за
счет влияния факторов и определяется себестоимость товарной про­дукции планового года;

5) определяется уровень затрат на 1 р. товарной продукции плано­вого года и снижение этих затрат по сравнению с уровнем затрат пре­дыдущего года,

6) определяется изменение оптовых цен и условий, влияющих на
объем и себестоимость товарной продукции с учетом предусмотрен­ных на планируемый год изменений цен на изготовляемую продук­цию, потребляемое сырье, материалы, топливо, энергию, условий оплаты труда и другие изменения, приводящие к повышению или
снижению издержек производства;

7) определяется уровень затрат на 1 р. товарной продукции с уче­том вышеуказанных изменений.

Расчет плановых калькуляций себестоимости продукции

Плановая калькуляция себестоимостиотдельных видов продукции представляет собой расчет затрат по калькуляционным статьям рас­ходов на производство единицы соответствующего вида продукции или услуг в планируемом периоде.

Про бизнес:  Определить величину ВВП (ВНП), если: потребительские расходы домохозяйств составляют 60% ВВП, - Школьные

Состав затрат, включаемых в себестоимость продукции, их класси­фикация по статьям, элементам и другим признакам, а также калькуляционная единица продукции или работы определяются в соответст­вии с действующими нормативно-техническими и методическими материалами.

Обоснованность плановой калькуляции во многом зависит от объекта калькулирования, который соответствует, как правило, еди­ницам измерения конкретных видов продукции, принятым на предпри­ятии. В годовом плане калькуляции составляются на все виды гото­вой продукции, предусмотренные к выпуску.

Различают следующие виды калькуляций: сметные, плано­вые и отчетные.

Сметные рассчитываются на новые виды продукции. В их основе лежат проектные нормы расхода материальных и трудовых ресурсов.

Плановые калькуляции (годовые, квартальные, месячные) учитывают условия производства конкретного планового периода (действующие в нем плановые нормы затрат).

Отчетные калькуля­ции отражают фактические затраты на выпуск и реализацию про­дукции.

Плановые калькуляции составляются на все виды продукции, предусмотренные в плане. Если номенклатура выпускаемой продук­ции велика, плановые калькуляции могут составляться по группам однородных изделий и отдельным типовым представителям этих групп. Себестоимость изделий, производимых впервые, определяет­ся на основе сметных калькуляций, составленных в соответствии с проектными расчетами.

Структураплановой калькуляции зависит от отраслевых осо­бенностей.

Полная себестоимость продукции может, например, включать следующие калькуляционные статьи расходов:

1) сырье и материалы;

2) возвратные отходы (вычитаются);

3) топливо для технологических целей;

4) энергия для технологических целей;

5) покупные полуфабрикаты и комплекутющие изделия;

6) основная заработная плата производственных рабочих;

7) дополнительная заработная плата производственных рабочих;

8) отчисления на социальные нужды;

9) расходы на подготовку и освоение производства;

10) расходы на содержание и эксплуатацию оборудования;

11) общепроизводственные расходы;

12) общехозяйственные расходы;

13) потери от брака (в пределах норм);

14) прочие производственные расходы;

15) внепроизводственные расходы.

Кроме того, в зависимости от отраслевых особенностей производ­ства в установленном порядке могут предусматриваться дополнитель­ные статьи.

Планирование сметы затрат на производство продукции

Плановая смета затрат на производство продукции составляется с целью определения общей суммы всех плановых затрат предприятия (по экономическим элементам) и взаимной увязки плана себестоимо­сти с другими разделами тактического плана.

Плановая смета затрат составляется по следующей структуре:

• материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных отходов);

• расходы на оплату труда;

• отчисления на социальные нужды;

• амортизация основных фондов;

• прочие затраты.

В элементе «Материальные затраты» отражается стоимость:

• приобретаемых со стороны сырья и материалов, которые входят
в состав вырабатываемой продукции;

• покупных материалов, используемых в процессе производства
продукции для обеспечения нормального технологического процес­са и для упаковки продукции, а также запасных частей для ремонта оборудования. Сюда также входит износ инструментов, приспособ­лений, инвентаря и других средств труда, не относимых к основным
фондам;

• покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов, под­вергающихся в дальнейшем монтажу или дополнительной обработке на данном предприятии;

• работ и услуг производственного характера, выполняемых сто­ронними предприятиями или производствами, не относящимися
к основному виду деятельности, а также предпринимателями без об­разования юридического лица. Сюда входит выполнение отдельных операций по изготовлению продукции, проведение испытаний, за­траты на НИОКР, связанные с подготовкой и освоением новой про­дукции, транспортные услуги сторонних организаций по перевозкам грузов;

• природного сырья (отчисления на покрытие затрат по геолого­разведочным работам; затраты на рекультивацию земель; плата за древесину, отпускаемую на корню, и т.д.);

• приобретаемого со стороны топлива всех видов, расходуемого
на технологические цели, выработку всех видов энергии;

• покупной энергии всех видов, а также затраты на производство
энергии, вырабатываемой самим предприятием, и т.д.

Из затрат на материальные ресурсы, включаемых в себестоимость продукции, исключается стоимость возвратных отходов.

В элементе «Расходы на оплату труда» отражаются выплаты зара­ботной платы.

В элементе «Отчисления на социальные нужды» отражаются обяза­тельные отчисления по установленным законодательством нормам в фонд социальной защиты населения, государственный фонд со­действия занятости.

В элементе «Амортизация основных фондов» отражается сумма амортизационных отчислений на полное восстановление основных производственных фондов, исчисленная исходя из балансовой стои­мости и утвержденных норм, методов и правил, включая и ускорен­ную амортизацию их активной части, а также индексацию амортиза­ционных отчислений.

К элементу «Прочие затраты» в составе себестоимости продук­ции (работ, услуг) относятся:

• налоги, сборы и другие платежи в бюджет и внебюджетные фонды;

• страховые взносы по видам обязательного страхования, по доб­ровольному страхованию жизни и дополнительных пенсий (в поряд­ке, предусмотренном Советом Министров), а также платежи по стра­хованию имущества, грузов, гражданской ответственности и риска непогашения кредитов;

• плата по процентам за ссуды (кроме процентов по просрочен­ным и отсроченным ссудам и ссудам, полученным на восполнение недостатка собственных оборотных средств и на приобретение ос­новных средств и нематериальных активов);

• плата за подготовку и переподготовку кадров;

• оплата консультационных, информационных и аудиторских ус­ луг; услуг связи, вычислительных центров, банков, связанных с об­служиванием предприятий;

• вознаграждения за изобретения и рационализаторские предло­жения; авторские гонорары; расходы на рекламу; арендная плата; ли­зинговые платежи; износ нематериальных активов; командировоч­ные и представительские расходы; другие затраты, входящие в себе­
стоимость продукции, но не относящиеся к ранее перечисленным
элементам затрат.

Для проверки правильности расчетов себестоимости и увязки сметы затрат на производство по экономическим элементам со сме­той затрат по калькуляционным статьям, а также для определения внутреннего оборота затрат составляется сводная таблица «Свод за­трат на производство».

Свод затрат на производство представляет собой матрицу, в кото­рой по вертикали указываются калькуляционные статьи затрат, а по горизонтали — элементы сметы затрат.

Тема 3.8. Планирование финансов

1. Цели и задачи финансового планирования и контроля. Содержание и поря­док разработки финансового плана.

Методика разработки финансового плана

  1. Цели и задачи финансового планирования и контроля. Содержание и поря­док разработки финансового плана.

Финансовый план предприятия— это документ, отражающий объ­ем поступления и расходования денежных средств, фиксирующий баланс доходов и направлений расходов предприятия, включая пла­тежи в бюджет на планируемый период.

Пла­нирование финансов — это такая форма планирования деятельности предприятия, в которой финансовые ресурсы являются объектом планирования. Объектом финансового планирования служат произ­водственные ресурсы, а финансовые инструменты, такие как дохо­ды, расходы, прибыль, цена, фонды финансовых ресурсов, являются средством планирования.

Основная цель планирования финансов состоит в том, чтобы сба­лансировать намечаемые расходы предприятия с финансовыми воз­можностями.

В процессе планирования финансов решаются следующие за­дачи:

определяются источники и размеры собственных финансовых
ресурсов предприятия (прибыль, амортизационные отчисления, ус­тойчивые пассивы и др.);

• принимаются решения о необходимости привлечения внеш­них финансовых ресурсов за счет выпуска ценных бумаг, получения кредитов, займов;

• определяется потребность предприятия в финансовых ресурсах,
устанавливаются оптимальные для конкретной ситуации пропорции
распределения ресурсов на внутрихозяйственные нужды или вложе­ние их в другие предприятия и организации с целью получения диви­дендов, процентов, прибыли;

• уточняется целесообразность и экономическая эффективность

планируемых инвестиций;

• выявляются резервы рационального использования производст­венных мощностей, основных фондов и оборотных средств в целях максимально возможного повышения эффективности производства, его рентабельности, получения прибыли;

• определяются финансовые взаимоотношения предприятия с госу­дарственным бюджетом, банками, вышестоящими организациями.

Имеется несколько подходов к построению финансового плана предприятия. В практике западных компаний финансовый план пред­ставляет собой план движения денежных средств на планируемый пе­риод (год, квартал, месяц), включая поступления денежных средств и платежи. Расчет движения денежных средств в планируемом периоде имеет цель обеспечить контроль за денежными потоками предпри­ятия в ходе производственно-хозяйственной деятельности. Денеж­ные потоки позволяют определять размеры избытка и недостатка де­нежных средств, и на этой основе — суммы привлечения в оборот кредитных ресурсов, а также сроки и суммы их погашения, выплаты процентов по кредитам. Финансовый план в таком варианте содержит два раздела: расчет конечных финансовых результатов и расчетную балансовую таблицу (плановые показатели баланса).

В отечественной практике планирования финансовый план име­ет иную структуру. В нем отражают не все денежные потоки, а только те, которые характеризуют конечные финансовые результаты, на­пример прибыль, амортизация, налоги, уплачиваемые из прибыли.

Баланс доходов и расходов состоит из следующих разделов:

• доходы и поступления средств;

• расходы и отчисления средств;

• платежи в бюджет;

• ассигнования из бюджета.

Методика разработки финансового плана

Алгоритм составления финансового плана включает следующие этапы:

• анализ финансового положения предприятия;

• планирование доходов и поступлений;

• планирование расходов и отчислений;

• проверка финансового плана (баланс доходов и расходов).
Рассмотрим содержание указанных этапов.

§

Основные задачи этого анализа:

• определение меры влияния объективных и субъективных фак­торов на финансовые результаты деятельности предприятия;

• оценка финансового положения предприятия и факторов его
изменения;

• оценка работы предприятия и его структурных подразделений
по выполнению показателей финансового плана;

• анализ соблюдения финансовой, расчетной и кредитной дисци­плины;

• выявление резервов повышения рентабельности и разработка
мероприятий по использованию выявленных резервов.

В процессе финансового анализа исследуются:

• наличие, состав и структура средств предприятия, причины и последствия их изменения;

• наличие, состав и структура источников средств предприятия,
причины и последствия их изменения;

• состояние, структура и динамика изменения долгосрочных ак­тивов;

• дебиторская задолженность;

• эффективность использования средств.

Планирование доходов и поступлений средств

Осуществляется на основе расчетов движения денежных потоков предприятия на планируемый период.

Источниками доходов и поступлений средств предприятия являются:

• прибыль от производственно-хозяйственной деятельности;

• амортизационные отчисления;

• финансовые ресурсы, мобилизуемые в процессе строительства
(плановые накопления по работам, выполняемым хозяйственным
способом), а также мероприятия по снижению себестоимости этих
работ, мобилизация внутренних ресурсов в строительстве;

• устойчивые пассивы (кредиторская задолженность, постоянно
находящаяся в распоряжении предприятия);

• средства от продажи ценных бумаг, финансовых операций
с временно свободной денежной массой;

• паевые, членские взносы членов трудового коллектива, юриди­ческих и физических лиц;

• долгосрочные банковские кредиты;

• займы;

• пожертвования и благотворительные взносы;

• поступления от долевого участия в строительстве.

Планирование расходов и отчислений

Расходы и отчисления предприятия в плановом году составляют второй раздел финансового плана.

В расходной части финансового плана предусматриваются следу­ющие статьи расходов:

• отчисления в фонд накопления, фонд потребления, резервный
фонд, на благотворительные цели;

• прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия;

• амортизация, имеющаяся в распоряжении предприятия;

• прочие расходы;

• итого расходов и отчислений;

• превышение доходов над расходами ( ) или расходов над дохо­дами (-).

Конкретные направления и пропорции использования финансо­вых ресурсов предприятие определяет самостоятельно в рамках стратегического планирования. Законодательство регламентирует только ту часть прибыли, которая должна направляться в государст­венный бюджет в виде налогов и платежей.

Для эффективного функционирования на принципах коммерчес­кого расчета, проведения сбалансированной стратегии и тактики в условиях рыночной экономики предприятие должно иметь три фонда:

• фонд накопления;

• фонд потребления;

• резервный (страховой) фонд.

Предназначение фонда накопления:

• финансирование капитальных вложений; прироста собствен­ных оборотных средств; научно-исследовательских и опытно-кон­структорских работ;

• уплата процентов по долгосрочным кредитам.

Фонд потребления предусматривает покрытие следующих расходов:

• вознаграждение трудового коллектива по итогам работы за год;

• оказание единовременной помощи членам трудового кол­лектива;

• премирование работников за выполнение особо важных произ­водственных заданий;

• культурно-бытовое обслуживание работников предприятия;

• строительство и капитальный ремонт жилых домов, детских
и спортивно-культурных учреждений;

• дотации на питание членам трудового коллектива и др.
Соотношение между этими фондами предприятие устанавливает самостоятельно. Однако хозяйственная практика свидетельствует, что наиболее оптимальным соотношением между ними будет следу­ющее: фонд накопления — 60 %; фонд потребления — 40%.

Резервный (страховой) фонд предназначен для компенсации недо­получения доходов от предпринимательской деятельности вследст­вие наступления факторов риска. Эти средства могут быть направлены на корректировку параметров проекта в случае, если его реализация в силу различных причин идет не по намеченному плану.

Проверка финансового плана

Назначение данной процедуры состоит в том, чтобы по каждой статье затрат определить источники финансирования и распределить доходы по направлениям. Баланс доходов и расходов предприятия осуществляется по принципу: на покрытие расходов направляются в первую очередь собственные доходы. При этом учитывается целевое использование доходов и очередность их направления по статьям за­трат. При недостатке собственных средств расходы могут покрывать­ся кредитами банка или другими заемными ресурсами.

После этого отдельные статьи доходов и расходов сопоставляются и балансируются. Суть баланса состоит в обеспечении равенства ито­гов по каждой статье затрат сумме источников ее финансирования, в свою очередь итог по каждой статье доходов должен быть равен сумме затрат средств. В конечном счете общая сумма источников фи­нансирования средств должна быть равна итогу затрат предприятия в планируемом периоде.

При достижении баланса доходов и расходов переходят к под­счету итоговых показателей и четырех следующих проверочных по­казателей превышения:

• доходов над расходами;

• расходов над доходами;

• платежей в бюджет над ассигнованиями из бюджета;

• ассигнований из бюджета над платежами в бюджет.

Критерием правильности финансового плана является соблюде­ние следующих соотношений: величина превышения доходов над расходами должна равняться сумме превышения платежа в бюджет над ассигнованиями из бюджета, а величина превышения расходов над доходами — величине превышения ассигнований из бюджета над платежами в бюджет.

Тема 3.9. Оперативно-календарное планирование

Оперативно-календарное планирование в массовом производстве.

Оперативно-календарное планирование в серийном производстве.

Оперативно-календарное планирование в единичном производстве.

Оперативно-календарное планирование в массовом производстве

В массовом производстве применяется подетальная система пла­нирования. В этой системе ОКП планово-учетной единицей для предприятия в целом и выпускающих цехов является изделие, а для остальных цехов — деталь, сборочная единица (узел).

Планирование в подетальной системе ОКП основывается на сле­дующих нормативах:

• такт (ритм) поточной линии;

• нормативный уровень заделов;

• график режима работы поточной линии.

С помощью задаваемого такта (ритма) поточной линии методом выравнивания производительности и приведения к запланирован­ному такту (ритму) выпуска готовой продукции достигается слажен­ный ход работы всех звеньев производственного процесса.

С ритмом выпуска продукции в конечном цехе согласовываются ритмы остальных цехов — поставщиков полуфабрикатов. Ритмичная работа находит отражение в ежедневном выпуске одинакового или равномерно нарастающего количества продукции в соответствии со сменным или часовым графиком.

В прямоточном массовом и крупносерийном производстве штуч­ное время выполнения операций на различных рабочих местах неодинаково и не кратно друг другу и такту поточной линии. По разным техническим причинам штучное время не удается синхронизиро­вать, то есть сделать равным или кратным друг другу Вследствие этого возникают простои оборудования и рабочих. Чтобы ликвидировать простои на рабочих местах, создаются межоперационные заделы.

Таким образом, величина незавершенного производства в поде­тальной системе ОКП представлена заделами, которые делятся на внутрилинейные, обеспечивающие бесперебойную загрузку рабочих мест поточной линии, и межлинейные — начальную операцию смеж­ных поточных линий. По назначению межлинейные заделы подраз­деляются на транспортные, оборотные и страховые.

Основным плановым документом ОКП в массовом производстве является цеховой подетальный план производства, который по сути есть график режима работы поточной линии, называемый в теории планирования «стандарт-план».

Подетальные планы производства, доводимые до цехов, участков и рабочих мест, служат связующим звеном между оперативно-кален­дарным и тактическим планированием и являются основой для теку­щей подготовки производства и расчетов потребности в материаль­ных и трудовых ресурсах.

Комплекс задач подетальных планов производства включает следу­ющие технико-экономические расчеты:

• определение потребности деталей и сборочных единиц на то­варный выпуск в натуральном выражении по предприятию;

• определение планов изменения заделов деталей, сборочных еди­ниц по предприятию и цехам;

• определение планов компенсации внутрипроизводственных по­терь по предприятию и цехам;

• определение планов получения, изготовления и сдачи деталей, сборочных единиц по цехам;

• обсчет цеховых планов сдачи в стоимостном выражении, а пла­нов сдачи заготовительных цехов — в весовом объеме.

Цеховые подетальные планы состоят из развернутых подетальных планов потребности на товарный выпуск, скорректированных на ве­личины планов изменения заделов и планов компенсации внутри­производственных потерь.

Структурно цеховые планы делятся на планы получения, изготов­ления и сдачи.

План сдачи расчетного цеха состоит из развернутого подетального плана потребности на товарный выпуск, планов изменения заделов и компенсации внутрипроизводственных потерь во всех последующих по технологическому маршруту подразделениях.

План получения больше плана сдачи на величину плана изменения заделов и компенсации потерь в расчетном цехе.

План изготовления состоит из алгебраической суммы плана сдачи, плана изменения задела на готовые детали, находящиеся в цехе после обработки до передачи в следующий цех или до сборки в самом цехе, и плана внутрипроизводственных потерь в цехе.

План компенсации внутрипроизводственных потерь, неизбежно воз­никающих в процессе производства, для каждого цеха-изготовителя рассчитывается как план получения от предшествующего поставщи­ка деталей количественно больше товарной потребности на величи­ну брака, выявленного в расчетном цехе по вине предшествующих цехов, а также на обеспечение компенсации потерь от брака, кото­рый будет обнаружен в процессе дальнейшей обработки и сборки. Нормативы компенсации технически неизбежных потерь устанавли­ваются в процентах к товарной потребности.

Оперативно-календарное планирование в серийном производстве

Значительное число машиностроительных предприятий имеют серийный тип производства. Серийные участки, как правило, быва­ют на предприятиях всех типов производства.

Объектами планирования в серийном производстве служат серия и партия продукции. Под серией понимается число одинаковых по конструкции и технической характеристике изделий. Для серийного производства характерна обработка деталей и сборочных единиц партиями. Под партией понимается планируемое и учитываемое число одинаковых деталей или сборочных единиц, одновременно за­пускаемых в производство и обрабатываемых с однократной затра­той подготовительно-заключительного времени.

Межцеховое ОКП в серийном производстве характеризуется сле­дующими особенностями:

• движение производства во времени определяется календарно-плановыми нормативами, на основе которых разрабатываются оперативные планы;

• закрепление номенклатуры деталей и узлов за цехами и рабо­чими местами приобретает постоянный характер в соответствии с их специализацией;

• номенклатура цеховых программ строится комплектно (на изде­лие, узел, группу);

• количественные задания определяются по комплектовочным номерам;

• календарное распределение заданий осуществляется в виде назна­чения сроков запуска и выпуска партий деталей.

Внутрицеховое ОКП серийного производства характеризуется тем, что при комплектной системе количественные задания участкам определяются в подетальных номенклатурно-количественных пози­циях, устанавливаемых расчленением комплектов, предусмотренных планом цеха, а в программе на месяц устанавливаются сроки запуска и выпуска соответствующих партий деталей.

В основе планирования серийного производства лежат календарно-плановые нормативы, включающие: размер партии изготовле­ния изделия; периодичность запуска партий; производственный цикл; опережение запуска-выпуска партий деталей, узлов и изделий; уро­вень заделов и общего незавершенного производства. Используя эти нормативы, строят календарные графики работы производственных бригад и участков.

Оперативно-календарное планирование в единичном производстве

В единичном производстве изготавливается одно изделие или не­которое количество изделий оригинальной конструкции. Поэтому по каждому заказу, составляющему одно изделие или небольшую партию изделий, разрабатывается техническая документация, произ­водится подготовка производства, рассчитывается график изготовле­ния, определяется себестоимость, ведется контроль и учет хода про­изводства.

Системы ОКП в единичном производстве ориентированы на сло­жившиеся на предприятиях методы организации производства, тру­да и управления и наименее типизированы.

Особенности межцехового ОКП в единичном производстве сво­дятся к следующему:

• годовой выпуск продукции распределяется по периодам внутри года в соответствии с портфелем заказов, очередностью поступления заказов и условиями загрузки производства;

• отсутствие повторяемости заказов не позволяет создать надеж­ные календарно-плановые нормативы длительного действия. Нор­мативный характер могут иметь только цикловые графики и расчеты
по аналогичным заказам;

• закрепление номенклатуры за рабочими местами, цехами и уча­стками может изменяться от одного заказа к другому;

• номенклатура цеховых программ строится в рамках позаказной и, реже, комплектно-узловой систем планирования;

• календарные задания по выполнению заказов распределяются на основе установленных сроков сдачи (комплектования) заказов с учетом календарных опережений в работе участков и цехов.

Внутрицеховое ОКП характеризуется тем, что задания для произ­водственных участков и рабочих мест по каждому заказу формируют­ся путем выборки из оперативного цехового плана соответствующей номенклатуры с учетом технологических маршрутов изготовления. Кроме того, задания на месяц регламентируют сроки изготовления ведущих и оригинальных деталей и узлов.

ОКП в единичном производстве включает следующие плановые расчеты: расчет производственного цикла выполнения заказа и по­строение объемно-календарного графика выполнения отдельных зака­зов и сводного по всем заказам; расчет календарных сроков опережений в работе цехов; расчет загрузки оборудования и производственных площадей в планируемом периоде; ежесменный учет выполнения за­казов.

БИЗНЕС-ПЛАНИРОВАНИЕ

Цели и функции бизнес-планирования

Оценка целесообразности внедрения того или иного мероприя­тия делается на основе бизнес-плана. Особенно это касается иннова­ций, которые требуют для своей реализации крупных инвестиций.

Бизнес-план инвестиционного проекта (далее — бизнес-план) раз­рабатывается для обоснования:

• текущего и перспективного планирования развития предпри­ятия, выработки (выбора) новых видов деятельности;

• возможности получения инвестиционных и кредитных ресур­сов, а также возврата заемных средств;

• предложений по созданию совместных и иностранных пред­приятий;

• целесообразности оказания мер государственной поддержки.

Основанием для разработки бизнес-плана является директивный документ, изданный руководителем предприятия (приказ, распоря­жение), которым определяются и утверждаются:

• руководитель разработки бизнес-плана;

• состав исполнителей и распределение обязанностей между ними;

• разработчик бизнес-плана (предприятие—инициатор проек­та или привлеченные организации);

• смета затрат на проведение работ и источники финансирования (при необходимости).

Кроме бизнес-планов инвестиционных проектов в последнее вре­мя на практике широкое распространение получили бизнес-планы развития, которые стали приобретать форму тактического плана, за­меняя последний. Такая форма планирования внедрена в Министер­стве промышленности [23]. Подход, при котором тактический план заменяется бизнес-планом, нельзя назвать новым. Он неоднократно обсуждался в различных публикациях Его главная цель — заставить подведомственные предприятия внедрять инновации: обновлять про­дукцию и технологию ее изготовления; искать новые рынки сбыта; осваивать новые виды деятельности и т д. В этом случае объектом планирования является не только нововведение, но и вся производственно-хозяйственная деятельность предприятия, и структура бизнес-плана дублирует структуру тактического плана. Так, напри­мер, в бизнес-план вводятся традиционные для тактического плана разделы: прогнозирование производства продукции; управление ка­чеством продукции; производственные мощности, прогнозирова­ние материально-технического обеспечения; прогнозирование науч­но-технического развития; прогнозирование издержек, снижение затратоемкости и материалоемкости продукции; трудовой потенциал; реструктуризация; инвестиционный план; прогнозирование финан­сово-хозяйственной деятельности; определение мер макро- и микроуровневого характера, обеспечивающих достижение целей и задач.

Учитывая, что в последние годы уровень планирования на пред­приятиях снизился главным образом из-за отсутствия методического обеспечения, данную форму планирования, основанную на сочетании элементов тактического и бизнес-планирования, следует признать плодотворной и перспективной. Опыт показывает, что эффектив­ность работы зависит не от формы планирования, не от состава раз­делов плана и его показателей, а от того, насколько действенно план применяется на практике.

Содержание и структура бизнес-плана

Вопросам бизнес-планирования посвящено большое количество отечественных и зарубежных изданий. Соответственно предлагается различная структура бизнес-плана. Однако в практике внутрифирмен­ного планирования должны прежде всего применяться методы, ре­комендованные национальными директивными органами, напри­мер рекомендации Министерства экономики по разработке и оценке бизнес-плана.

В состав бизнес-плана входят: титульный лист, содержание, опи­сательная часть бизнес-плана, приложения, справочные и иные ма­териалы, подтверждающие исходные данные.

Описательная часть бизнес-плана должна состоять из следующих основных разделов:

«Резюме»,

«Характеристика организации и стратегия ее развития»,

«Описание продукции»;

«Анализ рынков сбыта. Стратегия маркетинга»;

«Производственный план»;

«Организационный план»;

«Инвестиционный план»;

«Прогнозирование финансово-хозяйственной деятельности»;

«Показатели эффективности проекта»;

«Юридический план».

Рассмотрим содержание основных разделов бизнес-плана.

Резюме

Резюме отражает основную идею проекта и обобщает основные выводы и результаты по разделам бизнес-плана. Его содержание долж­но в сжатой и доступной форме изложить суть бизнес-плана. Целесо­образно привести информацию о технологической новизне проекта (при наличии), его социальной значимости.

Раздел «Резюме» составляется на завершающем этапе разработ­ки бизнес-плана, когда имеется полная ясность по всем осталь­ным разделам. Обычный объем резюме — 2-3 страницы.

§

В данном разделе даются описание отрасли и характеристика ор­ганизации, ее роль и место в отраслевой иерархии и народном хозяй­стве в целом.

Описание продукции

В данном разделе представляется информация о продукции, ко­торая будет производиться организацией.

Приводится план мероприятий по усовершенствованию про­дукции с целью повышения ее конкурентоспособности.

Анализ рынков сбыта. Стратегия маркетинга

В данном разделе излагаются ключевые моменты обоснования объемов продаж продукции, основанные на анализе рынков сбыта и выработке стратегии маркетинга.

5. Производственный план

Производственный план разрабатывается на срок реализации проекта (горизонт расчета) и состоит из следующих подразделов: программа производства и реализации продукции; материально-тех­ническое обеспечение; затраты на производство и реализацию про­дукции.

Организационный план

В данном разделе в соответствии с основными этапами реализа­ции проекта дается комплексное обоснование организационных ме­роприятий.

Отдельно приводится обоснование штатной численности органи­зации, выбор рациональной системы управления производством, персоналом, снабжением, сбытом и организацией в целом. При этом указываются возможности инициаторов проекта по подбору и подго­товке персонала, способности команды менеджеров реализовать дан­ный проект, определяются необходимая квалификация и числен­ность специалистов, при необходимости обосновывается введение многосменности в работе.

7. Инвестиционный план

В данном разделе определяется потребность в инвестициях для реализации проекта. Общие инвестиционные затраты определяются как сумма инвестиций в основной капитал (капитальные затраты) с учетом налога на добавленную стоимость (далее — НДС) и затрат под прирост чистого оборотного капитала.

§

В данном разделе приводятся планово-экономические расчеты прибыли от реализации продукции, потока денежных средств и проектно-балансовая ведомость.

В подразделе «Расчет прибыли от реализации продукции» отража­ются ежегодно образующаяся прибыль или убытки.

Показатели эффективности проекта

Оценка эффективности инвестиций базируется на сопоставлении ожидаемого чистого дохода от реализации проекта с инвестирован­ным в проект капиталом. В основе метода лежит вычисление чистого потока наличности, определяемого как разность между чистым дохо­дом по проекту и суммой общих инвестиционных затрат, и платы за кредиты (займы), связанной с осуществлением капитальных затрат по проекту.

Юридический план

В юридическом плане описывается организационно-правовая форма будущей организации, уточняются основные юридические ас­пекты будущей деятельности организации, особенности внешнеэко­номической деятельности.

Порядок разработки бизнес-плана

Поскольку предприятия выпускают различные виды продукции и отличаются друг от друга спецификой производства, невозможно предложить стандартный процесс составления бизнес-плана. Тем не менее для бизнес-планов любых типов характерны следующие эта­пы разработки:

1. Определение целей. Цели определяются исходя из тех проблем, которые призван решить бизнес-план конкретного предприятия. В настоящее время такими целями могут быть: достижение безубы­точности деятельности; ввод в действие нового магазина, цеха; вы­пуск нового вида продукции; внедрение мероприятий по совершен­ствованию маркетинга и менеджмента и др.

2. Анализ, оценка и прогнозирование собственных возможностей предприятия. Включает в себя анализ текущих и прогнозных резуль­татов функционирования самого предприятия; анализ и прогнози­рование обеспеченности его деятельности материальными, трудовы­ми и финансовыми ресурсами; анализ и прогнозирование текущих результатов деятельности основных конкурентов; анализ и прогно­зирование рынков сбыта; анализ и прогнозирование возможных ви­дов риска.

3. Характеристика планируемой предприятием к выпуску продук­ции (работ, услуг). Целью этого этапа является оценка сильных и сла­бых сторон деятельности как самого предприятия, так и его основ­ных конкурентов в сферах менеджмента, производства, маркетинга, финансов, кадровой политики.

4 Исследование рынков сбыта. Целью этого этапа является оцен­ка рынков сбыта, уровня конкуренции, конкурентоспособности про­изводимых товаров, работ, услуг. В результате проведенных на данном этапе исследований должно быть сформулировано обобщенное пред­ставление о рынках и конкурентах.

5. Разработка плана производства, который включает в себя про­гноз объемов производства (реализации) продукции (товаров, работ, услуг) с учетом заданий программы экономического и социального развития предприятия и результатов анализа и прогнозирования его

собственных возможностей; определение потребностей в основных фондах, исходном сырье, оборудовании, персонале по категориям работников, затратах на оплату труда; определение полной себестои­мости производимой продукции и т.д.

6 Разработка ценовой политики предприятия, системы форми­рования спроса и стимулирования сбыта. Целью данного этапа явля­ется разработка маркетинговой стратегии предприятия.

7. Уточнение типа организационной структуры и оценка ее эф­фективности.

8. Описание возможных рисков, расчет уровней рисков и разработ­ка мероприятий по их снижению и предупреждению.

9. Прогнозирование финансовых показателей предприятия. Вклю­чает в себя прогноз доходов и расходов; сметы фондов; прогнозный баланс денежных средств, прогнозный баланс активов и пассивов;
прогноз ключевых финансовых показателей и др.

10. Составление резюме, которое представляет собой краткое из­ложение бизнес-плана деятельности предприятия.

Оцените статью
Бизнес Болика
Добавить комментарий