Показатели сравнительной оценки эффективности инвестиционных проектов — Разработка программы по улучшению финансового состояния ОАО «Новодел»

Учёт фактора времени применительно к инвестору:

1)Досрочный ввод построенного объекта в эксплуатацию даёт возможность заказчику получить дополнительную прибыль, которая определяется:

; только для промышл. предприятий

Ен — ожидаемая эффективность создаваемого производства;

К – величина капитала инвестируемого производства;

ТД – договорной срок ввода объекта;

ТФ – фактический срок ввода объекта;

ТД – ТФ указываются в долях года.

Если договорной срок меньше фактического, то инвестор теряет ожидаемую прибыль, что проявляется в отрицательном значении расчётного эффекта.

Норму эффективности производства определяемую как отношение чистой прибыли к вложенному капиталу в среднем за год для разных классов капитальных вложений принимают в следующих пределах:

— класс первый – инвестиции с целью сохранения позиций на рынке, либо замены отдельных вышедших из строя машин, оборудования.

Норма эффективности не менее 6%

— класс второй – инвестиции с целью обновления основных производственных фондов, повышения качества продукции, ввода дополнительных мощностей.

Нормы эффективности не менее 12%

— класс третий – инвестиции с целью введения новых технологий, строительство новых предприятий.

Норма эффективности не менее 15%

— класс четвёртый – инвестиции с целью накопления прибыли и финансовых резервов.

Норма эффективности не менее 20%

— класс пятый – инвестиции с целью реализации инновационных проектов, исход которых не ясен.

Норма эффективности не менее 25%.

2)Потери от замораживания капитальных вложений:

Под замораживанием капитальных вложений подразумеваются средства, переданные подрядной строительной организацией для осуществления строительства. Будучи изъятыми из оборота они перестают приносить прибыль владельцу до момента ввода в эксплуатацию.

В зависимости от продолжительности строительства и требований точности расчётов применяются различные методики расчётов.

При продолжительности строительства измеряемой годами, потери от замораживания определяются:

;

Е – коэффициент эффективности капитальных вложений, рубль на рубль в год.

— капитальные вложения, освоенные к концу i-го года строительства нарастающим итогом.

Пзамi-1 – потери от замораживания в предельном расчётном году.

КВ.Вi – стоимость введённых к i-му году очередей строительного комплекса.

t -продолжительность строительства, в годах

Если строительство продолжается относительно небольшое время, то потери от замораживания определяются:

;

— коэффициент эффективности капитальных вложений, рубль на рубль за период;

К — капитальные вложения, освоенные к концу периода строительства.

3) Учет разновременности затрат. При сравнении вариантов инвестиций приходится оценивать затраты, осуществляемые в разное время. Издержки, разделенные временным интервалом, имеют разное значение по стоимости, так как денежные средства, находясь несколько дополнительных лет в обороте, существенно меняют свою величину. Затраты, осуществляемые в разные годы, приводят к единой временной дате с помощью коэффициента дисконтирования:

;

Целесообразно за основу при определении нормы дисконтирования принимать банковский процент на капитал, не зависящий от его источника.

Фактор времени в деятельности подрядных строительных организаций:

а) получение экономического эффекта за счет сокращения срока замораживания денежных средств в незавершенном производстве:

Потери от замораживания определяются:

;

ПД.С — потери от замораживания освоенных строительных денежных средств, которые вложены в незавершенное производство. ПД.С= Пзам(Пзам).

По.ф — потери от отвлечения основных фондов в строительных организациях на осуществление оцениваемого варианта строительства:

По.ф = Пакт.ч Ппасс.ч;

;

;

Е — достигнутая подрядной организацией эффективность производства;

Фст — стоимость привлеченных машин, оборудования;

t — продолжительность эксплуатации машин, оборудования на стройке;

Тн — нормативное время работы в году.

б) получение экономического эффекта за счет сокращения накладных расходов в строительной организации:

Экономический эффект от сокращения накладных расходов определяется:

;

К — коэффициент, учитываемый удельный вес затрат, зависящий от срока строительства в составе накладных расходов (=0,5);

НР— сумма накладных расходов по смете строительного объекта;

ТД, ТФ — договорной и фактические сроки строительства объекта.

в) потери денежных средств строительных организаций в связи с запаздыванием платежей и инфляции.

;

К — сумма средств, задержанных к выплате;

— величина задержки выплат в долях года;

Ес — коэффициент экономической эффективности строительной организации;

– уровень инфляции в годовом исчислении.

г) фактор времени необходимо учитывать при определении нормы дисконта разновременных затрат и результатов. В условиях рыночной экономики норма дисконта устанавливается в соответствии с приемлемой для инвестора нормой дохода на вложенный капитал.

Инвестор не будет вкладывать средства в проект, реализация которого обеспечит норму дохода, меньшую, чем величина депозитного процента по вкладам.

Банковский депозитный процент выступает в качестве минимальной нормы дохода на капитал. В условиях нестабильности экономическая норма дисконта должна приниматься выше депозитного процента на величину, учитывающую инвестиционный риск. В случае, когда инвестиции представляют заёмные средства, норма дисконта должна быть не ниже процентной ставки, определённой условиями погашения долгов по займам и процентных выплат.

При смешанном капитале, когда инвестируются собственные заёмные и привлечённые средства, нижняя норма дохода на капитал определяется как средневзвешенная величина выплат за пользование авансированным капиталом.

При народно-хозяйственном подходе оценки эффективности крупных инвестиционных проектов, величина норм дисконта должна определяться с учётом не только чисто финансовых интересов государства, но и с учётом социальных и экономических результатов. Это обстоятельство требует снижения нормы дисконта при расчётах показателей народно-хозяйственной эффективности по сравнению с нормами, принимаемыми для установления коммерческого эффекта инвестиций.

В системе мероприятий по охране окружающей среды существует два направления:

1) обеспечение снижения отрицательного воздействия капитального строительства на природную среду;

2) экономное использование земельных ресурсов

Первое решается путём разработки системы инженерно-технических и организационно-технологических мероприятий.

Второе – путём совершенствования методов градостроительства, топологии земель, посёлков, транспортных промышленных предприятий и застройки селительных территорий.

Экономический эффект природоохранных мероприятий заключаются в предотвращении потерь живого и овеществлённого труда и выражается в приросте прибыли или объёма чистой продукции, либо в экономических затратах на выполнение работ и оказание услуг, связанных с загрязнением окружающей среды.

Экономический эффект от природоохранных мероприятий обеспечивает уменьшение объёма загрязнений и концентрации вредных веществ в атмосфере, воде и почве, и определяется:

м3,т (1)

– среднесуточная или среднечасовая производительность объекта;

— предел допустимой концентрации загрязняющих веществ соответственно до и после мероприятий;

Тср – период, за который определяется эффект;

Экономических эффект от природоохранных мероприятий обеспечивает сокращение потребления природных ресурсов и определяется:

; (2)

V – объём потребления и производства продукции или услуг в натуральном исчислении.

– уровень потребления природных ресурсов в натуральном исчислении соответственно до и после проведения мероприятий.

Выбор природно-охранных мероприятий решается на двух стадиях:

— технико-экономическое обоснование

— при разработке проекта

На стадии технико-экономического обоснования определяется экологическое ограничение освоения территории с позиции сохранности и оздоровления окружающей среды, также условия обеспеченности объектов природными ресурсами. Рассмотрение планируемых решений позволяет снизить экологическую нагрузку на данной территории с вводом новых объектов и обеспечить соблюдение предельно-допустимого коэффициента (ПДК) загрязнения воздуха, воды бассейна, почвы.

На стадии проекта разрабатывают конкретные инженерно-технические решения для выполнения требований ПДК по уровню загрязнения окружающей среды.

Показатель экономической эффективности природно-защитных мероприятий определяется, как отношение полного экономического эффекта к сумме затрат, вызвавших этот эффект:

;

Эi – экономический эффект i-ого вида от предотвращения потерь на объекте j после проведения природно-защитных мероприятий.

Сu – годовые эксплуатационные расходы на содержание основных фондов природно-защитного назначения.

Кu – капитальные вложения строительства объекты природно-защитного назначения.

Показатель эффективности природно-защитных мероприятий – это экономическая эффективность, характеризующая уменьшение антропогенных нагрузок на окружающую среду, приходящаяся на единицу приведенных затрат природно-охранных мероприятий и определяется:

;

Э — показатель, характеризующий улучшение состояния окружающей среды и определяется по формулам (1), (2);

Еu — нормативный коэффициент экономической эффективности Еu= 0,08 (для объектов природно-охранного назначения) и Еu=0,10-0,12м (для промышленно-гражданского строительства).

Новая техника — впервые реализованные результаты научно-исследовательских и проектно- конструктивных разработок, содержащие изобретения и другие научно- технические достижения: новые более совершенные орудия и предметы труда, технологические процессы, методы организации производства и труда, конструктивные и объемно- планировочные решения, отдельные мероприятия по охране труда, мероприятия связанные с охраной окружающей среды.

Критерием эффективности НТП на уровне предприятия является прибыль, критерием оценки мероприятий является их эффективность, выявленная с обязательным учетом социальных и экологических результатов.

Последовательность выбора наилучшего варианта проводит мероприятия:

1) Для сравнения отбирают все потенциально возможные варианты, удовлетворяющие заданным ограничениям.

2) По каждому из возможных вариантов определяются с учетом динамики затраты, результаты и экономический эффект.

3) Лучшим признается тот вариант, у которого величина экономического эффекта максимальна либо при условии тождества результативные затраты на его достижение минимальны.

Расчет экономического эффекта производится с обязательным приведением разновременных результатов и затрат к расчетному году. За расчетный год принимается календарный год, предшествующий началу выпуска продукции, либо использование её в производстве новой техники по наиболее раннему из вариантов.

Для мероприятий НТП, которые характеризуются стабильными технико-экономическими показателями по годам расчетного периода, годовая величина экономического эффекта определяется:

;

Рг, Зг — неизмененные по годам расчетного периода стоимостная оценка результатов и затрат;

Кр — норма реновации основных фондов;

ЕНП — норматив приведения разновидности затрат и результатов:

;

;

Инвестор желает провести капитальные вложения в строительство объекта так, чтобы в результате его последующей эксплуатации окупить все свои издержки и получить прибыль не ниже средней, учитывая длительный срок службы объекта.

В начале жизненного цикла инвестиционного проекта инвестора ждут затраты, связанные с приобретением земельного участка, предпроектных, проектных работ, СМР. Период эксплуатации несет ряд издержек.

Некоторые дополнительные затраты при строительстве могут снизить в будущем производственные расходы, обеспечить более высокую прибыль заказчика либо снизить затраты при эксплуатации зданий, реконструкции и модернизации.

Чтобы выбрать оптимальный вариант строительства, заказчику необходимо ответить на ряд вопросов:

а) какова тактичная цель (получение кратковременной прибыли, окупаемости и др.).

б) за счет каких источников финансируется строительство. Все части использования капитала имеют различную стоимость во времени, влияя на стоимость всего инвестирования капитала и его эффект.

в) как используются готовые объекты с целью получения максимальных доходов.

Чтобы учесть все эти факторы в течение длительного срока службы объекта, производится оценка жизненного цикла инвестиций, которая даёт возможность:

— сравнить варианты инвестиционных решений;

— прогнозировать текущие расходы и доходы будущих периодов;

— получить средства и инструментарий для управления.

На практике применяются оценки жизненного цикла, связанные со следующими проблемами:

— трудности с формированием инвестиционной базы;

— не один из методов расчёта не идеален;

— сложно определить, в какой степени можно использовать результаты расчётов принятия решений.

1.Метод ежегодных затрат – наиболее простой. Известны текущие затраты по годам, первоначальные единовременные затраты приводятся к ежегодной величине, суммированной с текущими затратами, образуя годовые издержки. Годовые издержки сопоставляют с годовыми доходами. Этот метод применяется в государственном секторе жилищного строительства, где относительно постоянны текущие расходы на газ, на электроэнергию, воду и др., либо при инвестициях в массовом использовании оборудования.

2.Метод чистой нынешней стоимости — наиболее распространён. Для его применения необходимо определить желаемый процент прибыли и так называемый чистый доход. Показатель чистой нынешней стоимости определяется как разность между приведенными к единому моменту времени чистыми доходами по годам периода анализа к первоначальным вложениям капитала. Однако так невозможно сравнивать варианты существующего отличия по стоимости и продолжительности. Для таких задач в рамках этого метода используются показатели относительной эффективности, то есть отношение дохода и расхода. В этом случае в начале расходов принимаются приведенные к одному моменту времени затраты всех периодов, включая единовременные затраты, а в качестве доходов все поступления средств по годам расчётного периода, приведённые к одному моменту времени. В данном методе уже не делается различие между единовременными и текущими потеками капитала.

3.Методы предельной эффективности – для этого метода по сравнению с предыдущим, нет необходимости устанавливать наперёд норму прибыли. Метод предельной эффективности капитала позволяет сравнивать расчётный процент с минимально допустимым. Предельная эффективность представляет собой такую величину процента, при которой чистая нынешняя стоимость равна 0, либо предстоящие доходы равны первоначальным инвестициям.

Тема 7:Финансирование и кредитование в строительстве.

Финансовая система представляет собой совокупность финансовых институтов, с помощью которых население, предприятия, организации, государственные органы получают необходимые финансовые ресурсы и вкладывают временно свободные ресурсы в дело.

Финансовая система включает три типа финансовых единиц:

— владельцы сбережений;

— заёмщики;

— финансовые посредники.

Финансовые посредники делятся на три группы:

— банковская

— инвестиционная

— страховая

Движение финансовых ресурсов от владельца к заёмщику может осуществляться двумя путями:

а) путём прямого финансирования

б) косвенное финансирование через посредников.

При прямом финансировании заёмщики получают инвестиции непосредственно от сберегателей путём реализации акций, облигаций и других ценных бумаг. Этот путь предпочитают любители риска и те лица, которых прельщают выгоды от владения собственностью.

При косвенном финансировании денежные средства поступают заёмщикам от финансовых посредников. Благодаря посредникам удаётся достичь баланса положения заёмщика и сберегателя относительно сроков и представления кредитов. Благодаря посредникам снижается степень кредитного риска, так как банки кредитуют множество фирм за счёт средств многих владельцев. Если часть кредита возвращаться не будет, банк может компенсировать свои убытки, взымая с заёмщика процент больший, чем тот, который даётся по вкладу.

Финансирование – система денежных отношений, связанных с образованием, размещением и использованием финансовых ресурсов.

Финансовые ресурсы – денежные средства, поступившие за реализованную продукцию, товары, работы, услуги, кредитов банка, займов, временно привлечённых средств, задолженности поставщикам и другим кредиторам, временно сводные средства специальных фондов.

Финансовая деятельность может осуществляться на двух уровнях:

1. общегосударственный уровень;

2. на уровне предприятия.

На уровне предприятия финансовые отношения включают:

— финансовые отношения между государством и предприятием;

— между государственными, кооперативными и частными секторами;

— между предприятием, которое связано кругооборотом фондом;

— между предприятием и его работниками.

Финансы основываются на действии следующих признаков:

— целевой характер средств;

— срочность выделения средств;

— плановость выделения финансовых ресурсов.

Функции финансов:

а) воспроизводственная — состоит в финансовом обеспечении кругооборота основных фондов. Его цель обеспечить пропорциональное и расширенное воспроизводство фондов.

б) распределительная – охватывает распределение и перераспределение валового внутреннего продукта и получение дохода между государством и предприятием и различными социальными группами;

в) контрольная – состоит в том, что в процессе образования, распределения и движения денежных средств осуществляется финансовый контроль со стороны соответствующих органов;

г) стимулирующая – состоит в том, что создаются условия, нормативы и система отчислений в фонды, стимулирующие ускорение НТП и на этой основе рост производства.

2. Расчёты в капитальном строительстве.

Банки осуществляют расчёты между заказчиком, подрядчиком и другими участниками инвестиционного процесса за выполненные работы, поставляемые материалы, энергетические ресурсы, оказываемые услуги в соответствии с законом РБ « О банках и банковской деятельности» и другими законодательными актами.

Договор подряда, заключаемый на весь период строительства, является основным документом для расчёта между заказчиком и подрядчиком. Форма оплаты определяется контрактом или договором подряда.

При поставке заказчиком материалов и изделий расчёты между заказчиком и подрядной организацией за передаваемые материальные ценности производятся через учреждения банка по мере их отпуска, либо путём учёта взаимных задолженностей.

Акцепт- согласие плательщика на оплату при расчете с поставщиками, изготовителями, подрядными организациями за материалы, оборудование, выполненные работы, услуги. Организация, выполнившая на основе договора, наряда, обязательств или запроса для других организаций какой–либо работы, услуги или отгрузившая материалы выписывает покупателю счет — платежное требование и сдает его на инкассо для взыскания платежа своему обслуживающему отделению банка. В платежном требовании указывается наименование, объемы выполненных работ, оказание услуг либо количество, перечень, стоимость отправленных материалов. Покупатель, получив через финансирующий банк счет на оплату, поступивший на инкассо, обязан в установленный банком срок (3 суток) проверить правильность данных, указанных в нем и сообщить свое согласие или обосновать отказ от акцепта. В случае отказа покупатель должен принять поступивший груз на ответственное хранение и сообщить об этом поставщику.

Инкассо — порядок расчета, при котором банк принимает на себя выполнения поручения клиента поставщика о получении для него платежа с покупателя.

Аккредитивная форма расчетов применяется при разовых поставках, либо как санкция к неаккуратным плательщикам.

Аккредитив — денежный документ, содержащий поручения одного банка другому оплатить счета поставщика организации за выполненный им объем и вид работ на условиях, предусмотренных договором сторон.

Покупатель, получивший почтовое извещение поставщика о завершении им заказанной продукции, оформляет в своем банке заявление на открытие аккредитива, которое направляет в банк поставщика.

Поставщик, получивший извещение о прибытии в его адрес аккредитива, обязан выслать заказчику оплаченные им изделия.

Зачисленные суммы аккредитива на расчётный счёт, счёт поставщика, банк производит после предъявления им транспортных документов об отправке груза плательщику.

3.Расчётный чек.

Расчётный чек применяется при расчёте за приобретённые материалы, оказанные услуги и за расчёты с транспортными организациями. Оплата производится чеками на листе совершения соответствующей расчётной операции. Чековые книжки предприятия получают в банках за счёт оборотных средств или открытого для этой цели лимита.

Чековые книжки бывают лимитированные и нелимитировынные.

Лимитированные – ограниченные определённые суммой, можно получать за счёт собственных средств, за счёт ссуды банка. Сумма лимита указывается на лицевой стороне чековой книжки. Чеки сверх установленного лимита не действительны.

Нелимитировынные чековые книжки — не ограничены определённой суммой. Они выдаются предприятиям, обеспечивающим надёжное финансирование.

При строительстве объектов за счёт средств государственного бюджета расчёты осуществляются в соответствии с положением о порядке расчётов за выполненные работы при строительстве и проектировании объектов.

При строительстве иных объектов договора–подряда в зависимости от источника финансирования, стиля подлежащих выполнению работ, продолжительности строительства, финансового положения заказчика и подрядчика, могут применять следующие методы расчёта:

— перечисление подрядчиком аванса в виде соглашения сторонами доли стоимости работ с окончательным расчётом после завершения строительства или ввода объекта в эксплуатацию, без промежуточных расчётов;

— перечисление подрядчику ежемесячного аванса в виде согласованной сторонами доли стоимости работ, предусмотренных календарным графиком строительства на планируемый месяц с оплатой фактически выполненных работ и зачётом средств, перечисленных в виде аванса;

— ежемесячная оплата фактически выполненных работ без перечисления аванса;

— оплата готовой строительной продукции;

— оплата законченных этапов выполненных работ с выплатой аванса или без.

Оплата выполненных работ производится на основании подписанной сторонами справки об объёмах и стоимости работ, включая дополнительные затраты подрядчика.

4.Порядок расчётов между заказчиком и подрядчиком при строительстве объектов за счёт средств государственного бюджета

Объём финансирования за счёт средств республиканского бюджета формируется на основании ежегодной разработки экономической программы правительства и утверждается законом РБ «О государственном бюджете на соответствующий год». Исходя из утверждённого объёма финансирования, устанавливаются его размеры по министерствам и ведомствам, которые формируются и утверждаются в установленном порядке перечня строек и объектов, подлежащих строительству.

Министерства и ведомства на основе утверждённых перечней и графиков выполнения этапов и комплексов СМР в установленные сроки представляют поквартальное распределение финансирования. В установленные сроки производится перечисление бюджетных ассигнований Министерствам и ведомствам заказчика на отдельные текущие счета.

Министерства и ведомства самостоятельно определяют порядок взаимоотношений с подведомственными отношениями с другими предприятиями, заказчиком по вопросам финансирования объекта, предусмотренных в утверждённом перечне.

Конкретный порядок расчёта за выполненные работы определяется подрядчиком и заказчиком при заключении договора подряда. При этом, руководствуясь действующим законодательством, правилами о заключении договоров подряда в капитальном строительстве и положением о порядке расчёта за выполненные работы при строительстве и проектировании объектов.

Оплата выполненных работ производится при предоставлении в банк проекта, утверждённого в установленном порядке и прошедшем государственную экспертизу, наличии лицензии на инвестиционную деятельность, конкретного договора подряда с приложенным графиком выполненных этапов или комплекса работ и выписки из перечня объектов, строительство которых осуществляется за счёт средств республиканского бюджета.

Расчёты за выполненные СМР осуществляются за законченные этапы или комплекс работ, состав и стоимость которых определяется в договоре подряда. При этом затраты подрядных организаций по незавершённому производству покрываются за счёт собственных оборотных средств и аванса заказчика. В зависимости от объектов и объёма выполненных работ заказчик перечисляет подрядчику аванс один раз до начала работ по этапу в размере 50% его стоимости или ежемесячно 50% стоимости работ этапа, приходящихся к выполнению в очередном месяце за несколько последних месяцев. При авансировании последующего этапа работ средства перечисляются из расчёта, чтобы суммарная величина аванса по объекту к стоимости фактически оплаченных этапов работ не превышала 90% стоимости объекта. Суммы перечисленных авансов определяются на основе объёма работ в базисных ценах 1991 года с их индексацией, исходя из индексов изменения стоимости СМР на момент перечисления аванса.

По соглашению заказчика и подрядчика могут применяться расчёты за объект в целом. Договором подряда может быть предусмотрено перечисление разовых целевых авансов на приобретение материальных ресурсов, выпуск которых зависит от сезонности, требований подготовки переработки или специальных условий.

При строительстве объектов «под ключ» расчёты производятся за законченный объект.

Окончательный расчёт за выполненные работы, независящий от размера финансирования и промежуточных расчётов, осуществляется во всех случаях после ввода объекта в эксплуатацию, а в случае консервации либо окончательного прекращения строительства — после принятия в установленном порядке решения о консервации или прекращения строительства.

Расчёты за законченные этапы или комплексы работ производятся на основе справок или актов по форме 3 об объёмах и стоимости работ.

Заказчик в течение трёх дней со дня представления ему справки об объёмах и стоимости выполненных работ должен подписать её или представить обоснованный отказ.

Расчёты за работы, выполненные субподрядными организациями осуществляются в таком же порядке, как и расчёты между генподрядчиком и заказчиком. Этапы, в состав которых входят работы, выполненные с недоделками или дефектами, оплате не подлежат. До устранения указанных дефектов не авансируются, и не оплачиваются также последующие этапы и комплексы работ.

При нарушении по вине подрядчика сроков завершения этапов работ, оплата может производиться по ценам, действующим на момент установленных договором подряда сроков их окончания.

При досрочном завершении строительства объекта оплата работ может производиться исходя из цен, установленных на дату, установленных договором.

При несвоевременной оплате заказчиком завершённых работ оплата может производиться по ценам, действующим на момент фактических расчётов.

Банк – учреждение, являющееся юридическим лицом, которому в соответствии с действующим законодательством предоставляется право осуществлять аккумуляцию временно свободных денежных средств физических и юридических лиц и от своего имени размещать их на условиях возвратности, платности и срочности.

Основными функциями банков являются:

— аккумулирование денежных средств;

— предоставление кредита;

— осуществление денежных расчётов;

— выпуск и хранение ценных бумаг;

— эмиссия (выпуск) денег;

— оказание посреднических услуг в сфере финансовой деятельности.

Совокупность действующих на территории государства банков, их иерархия, взаимосвязь и полномочия образуют банковскую систему государства.

Существуют различные виды банков:

— центральные;

— инвестиционные;

— коммерческие;

— специального назначения.

Банковская система РБ является двухуровневой и составляет:

1. Национальный банк РБ;

2. Банки, зарегистрированные в установленном порядке.

Национальный банк, основные цели его деятельности:

— защита и обеспечение устойчивой национальной валюты, в том числе её покупательской способности и курса по отношению к иностранным валютам;

— развитие и укрепление банковской системы РБ;

— обеспечение эффективного и бесперебойного функционирования системы расчётов.

Национальный банк РБ выполняет следующие функции:

— во взаимодействии с правительством РБ разрабатывает и проводит единую государственную денежно-кредитную политику, направленную на закупку и обеспечение устойчивости белорусского рубля;

— монопольно осуществляет выпуск наличных денег и организует их обращение;

— устанавливает правила осуществления расчетов в Республике Беларусь;

— устанавливает правила проведения банковских операций, бухгалтерского учета и отчетности для банковской системы;

— осуществляет государственную регистрацию кредитных организаций;

— выдает и отзывает лицензии кредитным организациям, а также организациям, занимающимся аудитом;

— осуществляет надзор за деятельностью кредитных организаций;

— регистрирует эмиссию ценных бумаг кредитным организациям;

— осуществляет все виды банковских операций, необходимых для выполнения основных задач Национального банка;

— осуществляет валютное регулирование;

— организует и осуществляет валютный контроль;

— осуществляет иные функции в соответствии с законодательством.

Без получения лицензии Национального банка запрещается осуществление следующих видов банковских операций:

— привлечение средств во вклады и депозиты;

— предоставление кредитов от своего имени за счет привлечения средств, включая финансовый лизинг;

— расчетно-кассовое обслуживание клиентуры;

— инкассация наличных денег, перевозка ценностей;

— валютные операции;

— управление денежными средствами по договору собственности или распорядителей этих средств;

— операции с драгоценными металлами, ценными бумагами;

— лизинг.

Коммерческие банки находятся на втором уровне банковской системы, составляют основу кредитной системы и концентрируют основную часть кредитных ресурсов. Они организуются на аукционной основе юридическими и физическими лицами и выполняют функции посредников между теми, кто имеет временно-свободные деньги и теми, кто в них нуждается. Действуют они на основе лицензии.

Коммерческие банки делятся:

1.По принадлежности и способу формирования уставного капитала;

2. По отраслевой ориентации;

3. По территориальной деятельности;

4. По видам совершаемых операций;

Основные функции:

-аккумулирование временно свободных денежных средств;

-организация и осуществление расчета между предприятиями;

-операции с ценными бумагами;

-учет векселей и операции с ними;

-управление имуществом клиентов по доверенности;

-кредитование предприятий, организаций, населения.

Сберегательный банк Республики Беларусь является государственным банком. Он осуществляет привлечение во вклады свободных денежных средств населения, выполняет его поручения по различным платежам и другое.

Банк внешней экономической деятельности РБ является акционерным банком.

Инвестиционные банки занимаются эмиссионно-учредительными операциями. Они организуют выпуск и размещение ценных бумаг, а также их вторичное обращение, предоставляют покупателям ценные бумажные ссуды и выполняют другие функции, сходные с функциями коммерческих банков. Некоторые инвестиционные банки выпускают собственные ценные бумаги.

Ипотечные банки — учреждения, специализирующиеся на выдаче долгосрочного кредита под залог недвижимости. Ссуды выдаются на жилищное и промышленное строительство.

Все операции коммерческих банков делятся на активные и пассивные.

Пассивные — операции по формированию пассивов за счет источников средств ресурсов банков. Ресурсы коммерческих банков формируются за счет собственного капитала и приравненных к нему ресурсов, также привлеченных средств.

Собственный капитал банка состоит из акционерного капитала и резервов.

Акционерный капитал образуется в результате выпуска и размещения на фондовом рынке акций и включает избыточный капитал и нераспределенную прибыль. Резервы состоят из резервов на случай непредвиденных обстоятельств на выплату дивидендов и резерва на покрытие потерь от непогашенных ссуд либо лизинговых операций.

Привлеченные средства банка являются основной частью ресурсов коммерческого банка. Источником их формирования являются депозиты.

Активные операции коммерческих банков делятся на кредитные операции, инвестиционные операции, кассовые операции, посреднические и доверительные операции.

Банковский кредит представляет собой движение ссудного капитала, предоставленного банками взаймы за плату, на принципах материальной обеспеченности, целевой направленности, срочности и возвратности.

Субъектами кредитования могут быть юридические и физические лица.

Функции банковского кредита:

— перераспределение денежных средств на условиях их последующего возврата;

— замещение действительных денег кредитными.

Основными принципами банковского кредита являются возмездность и возвратность в определенный срок.

Банки осуществляют кредитование за счет собственных источников, привлеченных денежных средств юридических лиц и вкладов, приобретённых ресурсов у других банков.

Часть привлеченных денежных средств депонируется в Национальном банке в фонде обязательных резервов коммерческих банков.

Кредиты могут предоставляться на следующие цели:

— осуществление мероприятий по техническому перевооружению и реконструкции производства;

— внедрение передовых технологий и других долговременных затрат, связанных с расширением и увеличением основных производственных фондов;

— индивидуальное и кооперативное жилищное строительство;

— выкуп государственного имущества;

-сезонные или временные накопления производственных запасов незавершенного производства готовой продукции;

— при учете векселей и подвексельное обеспечение;

— потребительские нужды граждан;

— другие цели при несовпадении поступлений и затрат в процессе кругооборота собственных средств.

Не допускается использование кредита для покрытия финансовых прорывов, бесхозяйственности и убытков, также для осуществления взносов в уставные фонды и покупки акций банков и других субъектов хозяйствования.

По срокам погашения банковский кредит подразделяется на:

краткосрочный (до 1 года), среднесрочный (1-3 года), долгосрочный (свыше 3 лет).

Среднесрочный и долгосрочный кредиты обслуживают движение основных фондов, также используются на новое строительство, расширение, реконструкцию и техническое перевооружение действующих производств.

Краткосрочный кредит обслуживает кругооборот оборотных средств и классифицируется по нескольким направлениям:

а) по экономическому характеру объектов кредитов:

— кредиты под товарно-материальные ценности;

— под затраты;

— расчетные;

— платежный банковский кредит;

— на распределительные операции

б) в зависимости от степени концентрации объектов кредитования:

— по укрупненному объекту;

— по частному объекту.

в) в зависимости от характера разграничения оборотных средств на собственные и заемные:

— ссуды сверх норматива собственных оборотных средств;

— кредиты для оплаты ценностей на деловых началах формирования норматива;

— кредиты под разрыв в платежном обороте

г) по срокам погашения:

— срочные;

— отсроченные

— просроченные;

д) по источникам погашения:

— за счет средств заемщика;

— за счет средств гаранта;

— за счет новых кредитов;

е) по связи с принципом обеспечения:

— с прямым обеспечением;

— с косвенным;

— не имеющие обеспечения.

ж) по плотности кредитования:

— с нормальной процентной ставкой;

— с максимальной процентной ставкой;

— с повышенной процентной ставкой;

— с пониженной процентной ставкой;

— беспроцентные.

Решение вопроса о предоставлении кредита банк должен принимать на основе анализа финансового состояния кредитоспособности заёмщика, его трудовой правоспособности, прогноза его развития в будущем, перспектив погашении кредита. Кредиты предоставляются после заключения кредитного договора и на условиях, предусмотренных в нем. Условия кредитного договора определяются для каждого клиента индивидуально таким образом, чтобы степень риска кредитной сделки была минимальной. В договоре предусматривается цель, сумма, срок возврата кредита, условия его выдачи, периодичность проверки обеспечения, формы исполнения обязательств по возврату кредита, процентные ставки, порядок их уплаты, права, взаимные обязательства сторон, экономическая ответственность сторон. В договоре оговариваются права банка по досрочному взысканию кредита в случае нецелевого их использования и повышению процентных ставок при несоблюдении других условий.

Стороны вправе заключать отдельный договор залога. При этом кредиты должны быть обеспечены материальным залогом не только на момент их выдачи, но и на протяжении всего периода кредитования. Банки обязаны осуществлять контроль за целевым использованием кредита и за его обеспеченностью. Банки имеют право производить проверки ссудозаемщиков на месте и обязательно ежеквартально, а при необходимости ежемесячно проверять на основе балансовых данных наличие реальных запасов для обеспечения выданных кредитов. Недостаточное обеспечение, выявленное при проверке обеспечения, должно быть предъявлено к взысканию с расчетного счета с заемщика.

Формами исполнительных обязательств по обеспечению своевременного возврата кредита может быть залог имущества, являющийся собственностью залогодателя, уступка в пользу банка, требования и счета заёмщика третьему лицу, гарантии поручительства, страховой полис.

Особо надежным заёмщикам с безупречной репутацией и устойчивым финансовым состоянием банки могут предоставлять кредит под соответствующее обязательство по возврату долга без предварительного получения от клиента документов, подтверждающих наличие материального обеспечения.

Процентные ставки могут быть фиксированные и плавающие. Если заемщику предоставляется кредит с высокой степенью риска, то в договоре может предусматриваться взымание определенного процента от суммы предоставляемого кредита и уплата его единовременно при выдаче суммы.

Погашение кредита может осуществляться единовременно или частями. В случае неисполнения заемщиком обязательств по возврату полученного кредита, банк может возбудить дело о признании его экономически несостоятельным или банкротом. Безнадежная задолженность по кредитам погашается за счет резервного фонда и резерва на потери по ссудам коммерческого банка.

Тема 8:Учёт и отчётность в строительстве

1. Роль и виды учёта в строительстве

Учет заключается в установленной степени достижения цели, поставленной перед производственной системой в определенном периоде ее функционирования и выявлении при последующем анализе сущности и причин, происшедших в отклонении от цели. Информация, полученная в процессе учета, используется в процессе отчетности.

Отчетность – группировка, обобщение, отражение данных учета в специальных установленных формах. Эти данные позволяют судить о причинах и последствиях достижения уровня развития системы, об имеющихся резервах и возможного дальнейшего развития.

Учет и отчетность направлены на все стороны деятельности строительной организации и создают условия для осуществления хозяйственно-коммерческого расчета, проведения анализа хозяйственной деятельности строительной организации и принятия управленческих решений по устранению недостатков.

Существует единая система учета, которая в зависимости от способа обработки и полученных данных делится на 3 вида:

— оперативный,

— статистический,

— бухгалтерский учет.

Оперативный учет применяется на предприятии для получения текущих сведений по определенным процессам и участкам. Он предназначен для контроля за хозяйственными процессами и является непосредственным в ходе их осуществления. Особенностью его является быстрое, оперативное обеспечение информацией руководства. Это наиболее простой по технике исполнения из всех видов учета. Он отражает объекты, процессы и явления с помощью различных измерителей.

В производственных и управленческих процессах используются трудовые, технические, материальные и информационные ресурсы. Результатом этих процессов является выполнение СМР и выработка управленческого решения.

Можно выделить следующие виды оперативного учета:

1) учет работ по подготовке производства:

— учет документации;

— учет подготовительных работ;

2) учет движения и расходования производственных ресурсов:

— учет рабочего времени;

— заработной платы;

— условий труда;

— эксплуатации строительной техники;

— автотранспорта;

— материально-технического обеспечения участка;

— выполнения СМР.

Учет работ по подготовке производства (учет документации): входящая документация учитывается и хранится в соответствии с определенными правилами. Учет проектно-сметной документации ведется начальником участка в специальном журнале. В ее состав включаются рабочие чертежи и сметы на строительство объекта, журналы производства работ по объектам, ППР, журналы поэтапной приемки работ, журналы учета выполненных СМР.

Учет разрешительной документации ведется в специальном журнале, фиксирующем наименование документов, количество экземпляров и др., ведется пообъектно. Учету подлежит разрешение на строительство объекта, акт на вынос в натуру красных линий, основных осей, разрешение эксплуатирующих организаций на использование действующих коммуникаций, разрешение на производство работ вблизи инженерных сетей, дорог, тротуаров, акты промежуточной приемки-сдачи объекта или его частей, акты освидетельствования скрытых работ.

Учету работ по подготовке строительных участков подлежат работы, выполняемые за счет накладных расходов и неучтенные в локальной смете. К ним относятся: организация временных стоков поверхностных вод, геодезические работы подетальной разбивки здания, работы по устройству временных нетитульных сооружений, работы по монтажу и наладке строительных машин и механизмов, работы по обеспечению охраны труда. Эти работы учитываются пообъектно в отдельном журнале учета выполненных работ. Журнал является основанием для подготовки актов на списание материалов, оприходование временных зданий и сооружений, для закрытия нарядов и т.д.

Учет движения и расходования производственных ресурсов (учет рабочего времени): учет отработанного времени ведут прорабы, мастера, бригадиры, в распоряжении которых находятся рабочие. Для учета используются табели. На рабочих сдельщиков и повременщиков работ вне бригады отдельный табель ведёт нормировщик.

Учет условий труда: учет мероприятий производится пообъектно. К числу документно-учитываемых мероприятий относятся первичный, повторный, внеплановый инструктаж, расследование несчастных случаев и контроль составления охраны труда (журнал регистрации инструктажа, акты о несчастных случаях, журналы трехступенчатого контроля по охране труда).

Учет эксплуатации строительных машин и механизмов: документами являются сменные рапорты по учету работы машин и механизмов, журнал учета работы механизма.

Учет работы автотранспорта: ведется пообъектно в товарно-транспортных накладных и путевых листах.

Учет материально-технического обеспечения: документами являются товарно-транспортные накладные, требования о разовом отпуске материалов со склада, отчет о расходе основных материалов по форме М29.

Учет выполнения СМР: виды и объемы выполненных работ, условия производства работ, формы организации и количество исполнителей работ, качество используемых материалов, соответствие выполненных работ проектной документации. Документацией является общий журнал работ, журнал поэтапной приемки скрытых работ и промежуточной приёмки конструктивных элементов, журнал учета выполненных СМР.

Статистический учет – изучает массовые общественные явления, связанные со сбором и обобщением информации с целью выявления закономерностей и особенностей развития отрасли. Сферой применения может быть отдельное предприятие, отрасль, хозяйство РБ. Занимается изучением динамик заработной платы, цен, рабочего времени, себестоимость и т.д. Охватывает не только хозяйственную сторону, но и другие аспекты.

Бухгалтерский учет — представляет собой систему непрерывного и сплошного документального отражения информации о состоянии и движении имущества предприятий. Все данные бухгалтерского учета обобщаются в денежном измерителе. Ведется бухгалтерский учет последовательно систематично, при этом используется определенная система документов.

Объектами изучения бухгалтерского учета являются хозяйственные операции и процессы, происходящие на предприятии, деловые отношения предприятия с другими юридическими лицами, затраты и оплата труда, хозяйственные средства и источники их образования, результаты хозяйственной деятельности предприятия.

Основные цели бухгалтерского учета:

— обеспечения контроля за собственностью, имущественными правами и обязательствами;

— формирование полных и достоверных данных для составления финансовой и налоговой отчетности;

— предоставление руководству информации, позволяющей эффективно использовать ресурсы.

Принципы бухгалтерского учета:

— принцип непрерывности — бухгалтерский учет осуществляется непрерывно с момента создания предприятия до его ликвидации;

— принцип начисления – доходы и расходы, прибыль и убытки отражаются в бухгалтерском учете в момент его возникновения;

— принцип преобладающего содержания над формой — при отражении в бухгалтерском учете экономическое содержание хозяйственной операции имеет преобладающее значение над всеми остальными ее признаками;

— принцип осмотрительности — большая готовность к учету и отражение финансовых убытков, нежели прибыли;

— принцип фактически сложившейся оценки активов и обязательств – осуществляется путём подсчёта в денежном выражении производственных расходов по приобретению, получению или производству активов и обязательств, подлежащих оплате;

— принцип функционируемого предприятия.

Метод бухгалтерского учёта: под методом бухгалтерского учёта понимается совокупность приёмов и способов, с помощью которых ведётся бухгалтерский учёт.

Существует 7 элементов методики бухгалтерского учёта:

1) бухгалтерский баланс – способ обобщённого отражения в едином денежном измерении средств предприятия, источников их образования на определённую дату;

2) счета – способ текущего отражения и группировки средств предприятия, источники их образования и хозяйственного процесса;

3) двойная запись – каждая хозяйственная операция отражается на двух листах;

4) оценка – денежное выражение средств предприятия, источников и хозяйственных процессов;

5) документация – оформление всех хозяйственных операций специальными документами;

6) инвентаризация – проверка фактического наличия материальных средств;

7) отчётность

В процессе хозяйственной деятельности предприятия осуществляют большое количество операций, каждую из них невозможно отразить в балансе, поэтому для учета хозяйственных средств применяются счета бухгалтерского учета.

Счета ведутся в учетных регистрах (карточки, журналы, книги).

На каждую группу средств или источников открывается отдельный счет, в котором записываются первоначальный остаток средств данного вида и суммы всех хозяйственных операций, увеличивающий или уменьшающий их.

Каждый счет имеет две стороны для раздельного учета увеличения и уменьшения средств, их источников. Левая сторона счета называется дебет, правая называется кредит, остаток на счете называется сальдо.

Сначала на счете записывается начальный остаток, затем суммы хозяйственных операций. В конце месяца по счетам подсчитываются суммы произведенных операций отдельно по дебету и кредиту. Полученные итоги называются оборотами счета. Разность между итогом дебета и кредита показывает сальдо. Счета могут быть активные и пассивные. Активные счета используются для учета средств, пассивные – для учета источников.

Счета бывают синтетические — открываются на основании статей баланса и содержат обобщающие данные в денежном выражении; аналитические — для детального учета.

Синтетические счета бывают простые и сложные. Простые счета не требуют ведения аналитического учета.

Между синтетическим и аналитическим учетом существует постоянная зависимость: сумма остатка на начало и конец месяца по счетам аналитического учета должна быть равна остатку по соответствующему синтетическому счету на начало и конец того же периода.

Все счета классифицируются:

1. по назначению и структуре;

2. по экономическому содержанию.

С помощью первой классификации узнают строение счетов и как отражаются на этих счетах те или иные средства, источники и хозяйственные процессы.

По назначению и структуре счета делятся на пять групп:

а) основные счета — предназначены для учета средств предприятия и источников их образования;

Эта группа включает:

— инвентарные счета (для учета товарно-материальных ценностей);

— фондовые счета (для учета фондов и средств целевого финансирования);

— расчетные счета (для учета и контроля расчетных и кредитных отношений данного предприятия с другими);

— денежные счета (для учета и контроля денежных средств);

б) регулирующие счета – предназначены для корректировки средств;

в) операционные счета — для учета и контроля хозяйственных процессов. Включают собирательные распределительные счета, предназначенные для сбора расходов по процессу с последующим их распределением;

Выделяют калькуляционные счета – предназначены для выявления себестоимости продукции; — сопоставляемые счета — предназначены для определения результатов; операционно-распределительные;

г) результатные счета — предназначены для отражения результатов деятельности предприятия;

д) забалансовые счета — учитываются средства, не принадлежащие данному предприятию (отражают двойную запись).

По экономическому содержанию:

а) счета хозяйственных средств — включают счета основных средств, оборотных средств, отвлеченных средств;

б) счета хозяйственных источников — счета по источникам собственных средств, привлеченных средств;

в) счета хозяйственных процессов – счета, относящиеся к процессу производства и к процессу обращения.

В результате совершения хозяйственных операций происходят изменения в составе хозяйственных средств и источников их образования.

Каждая хозяйственная операция вызывает изменения не мене чем в двух счетах на одну и туже сумму, то есть хозяйственная операция носит двойственный характер, затрагивая дебет одного счета и кредит другого. Этот процесс называется двойной записью, который носит контрольное значение.

Аналитические счета – счета, которые открываются в развитии синтетических счетов для детализации и более подробной группировки.

4.Отчётность строительной организации

Отчетность – определенная система показателей, характеризующих итоги работы за определенный срок. На основании отчетности контролируются такие показатели деятельности строительной организации как своевременность ввода, эффективность использования капитальных вложений, прибыль и другие.

К качеству отчетности предъявляются строгие требования. Качество отчетности определяется ее полнотой и достоверностью. Отчетность должна точно отражать на конкретную дату итоги производственно-хозяйственной деятельности строительной организации.

Отчетность подразделяется на статистическую и бухгалтерскую.

Бухгалтерская отчетность составляется по данным синтетического и аналитического бухгалтерского учета и подтверждается бухгалтерскими документами.

Статистическая отчетность составляется на основании данных статистического, бухгалтерского и оперативного учета.

Отчет о вводе в действие основных фондов и использовании капитальных вложений за год (форма № 2КС годовая).

1 раздел: “Ввод в действие основных фондов и использование капитальных вложений”. Данные приводятся в фактических ценах. Включает следующие показатели:

1) ввод в действие основных фондов;

2) всего капитальных вложений (в том числе СМР, работы по монтажу оборудования, оборудование, инструменты, инвентарь, прочие затраты);

3) СМР выполненные хозяйственным способом;

4) оборудование, установленное взамен выбывшего устаревшего оборудования;

5) проектно- исследовательские работы;

6) капитальные вложения по приобретенным основным фондам, объектам и незавершенному строительству.

Все данные приводятся за год, указывается показатель всего по объектам производственного и непроизводственного назначения, отдельно указываются показатели по объектам производственного назначения. Указывается размер незавершенного строительства на конец отчетного года, в том числе по объектам производственного назначения. В составе капитальных вложений приводятся затраты, которые не увеличивают стоимость основных фондов, потери от ликвидации основных фондов, расходы, связанные с применением льгот, доплат, затраты, которые компенсируют разницу между договорными и принятыми оптовыми ценами, сумма налогов на добавленную стоимость, затраты по законсервированным периодам.

2 раздел: “Капитальные вложения по источникам финансирования” Приводится размер капитальных вложений в фактических ценах. Данные приведены в разрезе технологической структуры капитальных вложений. В том числе из объектов производственного назначения указываются средства, направленные на реконструкцию, техническое перевооружение, новое строительство.

3 раздел: “Восстановленная структура капитальных вложений”. Приводятся размеры использования капитальных вложений в фактических ценах всего, в том числе СМР, оборудование, инструменты, инвентарь.

4 раздел: “Ввод в действие основных фондов и капитальных вложений по отраслям и объектам в соответствии с классификатором отраслей народного хозяйства”. Приводятся данные по промышленным отраслям основной и подсобной деятельности, на строительство отдельных объектов по видам строительства, непромышленной отрасли всего и в разрезе отраслей. Размер капитальных вложений приводится в фактических ценах в разрезе источников финансирования.

5 раздел: “Строительство объектов жилищно–гражданского назначения”. Данные приводятся по видам объектов и по источникам финансирования. Указываются в фактических ценах всего и в том числе СМР.

6 раздел: “Ввод в действие квартир в жилых домах”. Приводятся показатели введено за год всего и в том числе однокомнатные, двухкомнатные и так далее. Указывается общее количество квартир, общая площадь, в том числе жилая площадь и квартиры в сельской местности.

7 раздел: “Стоимость строительства объектов жилищно-гражданского назначения, этажность жилых домов”.

7.1 Стоимость строительства жилых домов в зависимости от материала стен и отдельно строящих объектов непроизводственного назначения; по видам объектов и видам материала стен приводятся следующие показатели: всего введено в действие объектов, фактическая стоимость для застройщика, средняя стоимость для застройщика, в том числе в сельской местности.

7.2 Этажность и благоустройство жилых домов и интернатов. Данные приводятся в разрезе этажности и по видам оборудования.

8 раздел: “Ввод в действия нежилых зданий”

Форма №1 « Отчет по труду»: источниками информации являются формы первичной учетной документации. Указываются следующие показатели:

— среднесписочная численность работников без совместителей. Данные приводятся за отчетный период и за соответствующий период предыдущего года;

— фонд заработной платы;

— среднемесячная заработная плата;

— количество отработанных чел–часов, кроме внешних совместителей.

Далее приводятся данные о работниках основной деятельности, в том числе рабочих и служащих, в составе служащих выделяются руководители и специалисты.

Форма 1Т (1 труд) годовая: источники информации те же, что и для составления предыдущей.

1 раздел:численность работников и средства, направленные на потребительские сведения приводятся по всем работникам предприятия, в том числе по работникам основной деятельности. По группам и категориям работников указываются средства, направленные на потребление, в том числе в фонд оплаты труда, единовременные поощрения и другие.

2 раздел: отдельные выплаты.

3 раздел: распределение численности работников по размерам фактически начисленной заработной платы за декабрь месяц.

4 раздел: состав фонда оплаты труда.

5 раздел: использование календарного фонда времени персонала.

Форма № 10 ОС (отчёт о наличии и движении основных фондов).

1 раздел: “Наличие и движение основных фондов” – приводятся сведения о наличии на начало года, поступлении в течение года, выбытии в течение года, наличие на конец года основных фондов. Данные приводятся всего и в том числе производственных фондов, непроизводственных фондов и других отраслей. Данные приводятся по первоначальной стоимости, и указывается остаточная стоимость.

2 раздел: “Состав и амортизация основных фондов” – на конец года приводятся сведения о наличии каждой группы основных фондов по группам основных фондов. Производственные основные фонды других отраслей народного хозяйства показываются в разрезе отраслей, непроизводственные основные фонды расшифровываются по отраслям. По каждой группе основных фондов приводится среднегодовая стоимость и амортизационные отчисления. Показываются затраты на ремонт основных фондов, всего по предприятию и в том числе промышленно-производственные, и машины, и оборудование.

Форма № 22 «Сводная таблица основных показателей, комплексно характеризующих хозяйственную деятельность предприятия». Приводятся показатели за отчётный и предыдущий год:

— объём продукции, работ и услуг, сопоставимых в оптовых ценах предприятия и действующих отпускных ценах предприятия отчётного года;

— товары народного потребления в фактически действующих ценах

— прибыль и убыток по бухгалтерскому балансу;

— прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия;

— затраты на 1 рубль товарной продукции;

— среднегодовая стоимость основных производственных фондов;

— среднегодовая стоимость основных производственных фондов и оборотных средств;

— промышленно-производственные основные фонды, в том числе на начало года и на конец года;

— среднесписочная численность промышленно-производственного персонала, в том числе рабочих;

— коэффициент сменности рабочих;

— энергетическая мощность (на конец года);

— потребление электроэнергии.

Тема 9:Анализ хозяйственной деятельности.

Для управленческой деятельности строительной организации необходимо не только иметь полную информацию о состоянии работы, но и уметь сопоставлять её с плановым заданием, нормативными величинами, результатами деятельности других предприятий, с данными деятельности своего предприятия за предшествующие периоды. Процесс такого изучения и сопоставления называется анализом хозяйственной деятельности предприятия.

Анализ производственно-хозяйственной деятельности направлен на оценку её эффективности, рационального использования целевых, трудовых, финансовых ресурсов предприятия, выявление резервов производства и подготовка аналитической базы для принимаемых управленческих решений. Этот вид анализа основан на имеющихся у предприятия документов.

Содержание анализа хозяйственной деятельности включает элементы, которые обеспечивают выполнение анализа стоящих перед ним задач. К числу таких элементов относятся:

— определение конкретной задачи анализа данного объекта;

— изучение причинно-следственной связи объекта и построение его факторной системы;

— выбор методов и приёмов анализа хозяйственной деятельности;

— установление направлений и степени влияния факторов на изменение результативного показателя;

— выявление услуг, благоприятствующих действию фактора;

— выработка вариантов устранения отрицательных факторов и создание условий для положительных факторов.

Модель факторной системы может быть выражена графически и аналитически.

Для достижения цели управления решаются следующие задачи:

а) содействие выполнению плановых заданий на основе выявления резервов предприятия, устранения отрицательных причин, порождающих недостатки;

б) обеспечение объективной оценки результатов производства;

в) повышение эффективности работы предприятия;

г) содействие оптимально-управленческим решениям.

Цели хозяйственной деятельности:

— изучение работ строительной организации;

— установление причин отклонения от установленных заданий;

— выявление производственных резервов.

Требования к хозяйственному анализу:

1) народно-хозяйственный подход – выражен во всесторонней оценке не только производственных результатов, но и выявлении влияния всех участников инвестиционного процесса;

2) объект анализа – заключается в точном выражении услуг, в которых осуществляется хозяйственное производство;

3) целенаправленность анализа хозяйственной деятельности;

4) комплексность.

Различают объекты и субъекты анализа.

Объектами выступает бригада, участок, отдельный строительный комплекс, строительная организация, отрасль в целом.

Субъекты – те, кто занимается анализом (экономические службы строительных организаций).

Хозяйственная деятельность предприятия представляет собой сложившуюся систему производственных отношений, в которой можно выделить следующие процессы: технические, экономические, социальные, природоохранные.

Хозяйственная деятельность может изучаться как в целом, так и по видам деятельности. Следовательно, и выделяют технические, экономические, экологические, социальные анализы.

Стр.56

— детализация;

— сравнение;

— расчет средних величин;

— группировка;

— элиминирование;

— балансовый метод;

— экономико-математический метод.

1. Детализация – использование такого приема, как разбивка сложных показателей на более простые, а синтетических факторов на элементарные по различным признакам.

2. Сравнение – позволяет выразить характеристику явлений через другие однородные обязательные сопоставляемые явления. Сравниваются отчетные данные с плановыми, данные предприятия анализируются с предприятием конкурентов, данные этого периода с показателями предшествующих периодов, фактические данные с нормативными. Сравниваются показатели аналогичные по методике расчета.

Сравнение – начальная стадия анализа.

3. Расчет средних величин – используются для расчета обобщающих характеристик массовых явлений деятельности предприятии.

4. Группировка– распределение изучающих явлений по группам и подгруппам.

5. Относительные величины – коэффициенты, индексы, проценты, принимаемые при изучении структурных показателей и выявления степени выполнения плана.

Коэффициент рассчитывается как отношение двух взаимоважных величин, одна из которых принимается за единицу.

Индексы применяются для оценки темпов динамики показателей.

С помощью этого приема можно проанализировать связь динамики обобщающего показателя с изменением частного показателя. Различаются индексы базисные и цепные.

Базисные – применяются при сравнении данных за какой-либо период с показателями исходной даты. Цепной индекс получается при поочередном сравнении данных отчетного периода с предыдущим.

6. Балансовый приём анализа — позволяет осуществлять жёсткий контроль за качеством анализа. Этот приём достаточно трудоёмок, применяется, когда необходима обязательная полнота и правильность определения влияния различных факторов на величину отклонения исследуемого показателя.

7. Элиминирование– последовательное выделение влияния одного фактора и исключение влияния остальных.

· подстановка – последовательная замена базисной величины показателя его фактической величиной. Число подстановок определяется количеством факторов, оказывающих влияние на исследуемый показатель. В каждой подстановке один фактор должен быть переменным, а остальные постоянными.

Подстановки в виде абсолютных разниц – предварительное определение абсолютной разницы по факторам. Рассмотрим на примере работы строительной организации:

Показатели работы строительной организации

Способ абсолютных разниц:

· влияние численности рабочих:

;

· влияние отработанных человеко-дней:

· изменение продолжительности рабочего дня:

Способ относительных разниц:

· по сравнению с планом численность рабочих сократилась на 10%. При этом фонд рабочего времени так же должен сократиться на 10%:

;

· при недоукомплектованности рабочих на 10%, общий фонд отработанного времени в человеко-днях сократился всего лишь на 6,4%, а следовательно общий фонд времени работы возрастёт на 3,6%.

-6,4-(-10)=3,6%;

;

· общий фонд отработанного времени в человеко-днях меньше плана на 6,4%, а в человеко-часах на 8,8%, следовательно, за счёт уменьшения продолжительности рабочего дня общий фонд отработанного времени сократился на:

Способ цепной подстановки:

● — плановый фонд рабочего времени при среднегодовой численности рабочих на уровне фактического периода.

Влияние фактора численности работающих:

1800-2000= -200 тыс. чел-час;

●влияние количества отработанных дней:

;

1872-1800 = 72тыс. чел-час.

●влияние средней продолжительности рабочего дня:

;

1825-1872= — 47 тыс. чел-час.

Общая сумма: -200 72- 47

8. Экономико-математический метод — при анализе хозяйственной деятельности часто возникает необходимость в определении форм связей между показателями. С этой целью наиболее широко применяется корреляционно-регрессивный анализ. Его сущность:

— нахождение уравнений, характеризующих связь исследуемого явления с определяющими его фактами;

— нахождение коэффициента корреляции, позволяющего выяснить тесноту связи между факторами;

— нахождение коэффициента регрессии.

Коэффициент корреляции:

Исходные данные для определения зависимости между фондовооруженностью и производительностью труда:

Годы	Фв	Производительность			Коэффиц. корреляции
	1,6	6,2
	1,8	6,6
		6,9
		6,8
	2,3	7,3
	2,4	7,6
	2,5	8,6
	2,6	9,1
	2,6	10,6
	2,8	11,2

Метод корреляционного анализа используется для установления цен в современных условиях. Он позволяет установить эмпирическую зависимость цены строительной продукции от ТЭП. При этом возможна не только парная корреляция, но и многофакторная.

Применение этого метода включает следующие этапы:

— составление параметрического ряда продукции;

— отбор параметров, в наибольшей степени влияющих на цену продукции;

— построение системы уравнений и расчет коэффициента корреляции, коэффициента регрессии.

1) Виды систем управления хозяйственной деятельностью:

По этому признаку анализ делится по отрезкам времени:

— оперативный;

— текущий;

— перспективный.

2) Объекты управления:

— функциональный анализ;

— технический анализ;

— экономический анализ;

— социальный анализ;

— экологический.

Оперативный анализ предназначен для быстрой оценки складывающей хозяйственной ситуации с целью принятия оптимального решения. Применяется в системе оперативно-производственного управления. В этом анализе используются натуральные показатели. Главным объектом анализа является отклонение от заданной программы. Оперативный анализ тесно связан с планируемым, учетом и регулированием. Предприятие ведет оперативный анализ по объему производства, используемым ресурсам.

Недостатки: недостатки организации анализа, отсутствует методика.

Текущий анализ: основная задача – детальное изучение выполнения плана с целью выявления отрицательных факторов и приведение в действие резервов; выявление результатов хозяйственной деятельности отдельных подразделений с целью более эффективного использования резервов и выявления зависимого и независимого от работы данного подраздела факторов. По сравнению с оперативным, в текущем анализе более широко применяется комплексный подход, изучаются не только технические и организационные факторы, но и социальные, психологические, экологические. Источником информации служат годовая, квартальная, месячная отчетность и учетные данные предприятия.

Недостаток: имеет дело с прошедшим хозяйственным процессом и выявленные результаты для данного периода уже потеряны.

Перспективный анализ предназначен обеспечить обоснование прогнозируемых показателей хозяйственной деятельности, позволяющий изучить факторы развития предприятия, их взаимосвязь и влияние на показатели динамики за длительный период времени. При данном анализе изучается устойчивость факторов, изменение показателей в прошлых и отчетных периодах с целью выявления тех факторов, которые будут играть достойную роль в будущем.

Функциональный анализ: объектом является функция потребительской стоимости конкретных изделий, работ, услуг. Цель анализа — оптимизация потребительских свойств для удовлетворения потребностей покупателя. Для решения этой цели решают следующие задачи:

— изучение рынка сбыты;

— определения основного направления изменения потребности в данной продукции в перспективе;

— выявление потребительских свойств продукции и степень удовлетворения потребностей;

— определение возможностей расширения потребительских свойств в будущем.

Технический анализ: объектом является причинно-следственные связи в процессах производства, которые обеспечивают производство продукции с заданным потребительским качеством.

Цель: определение лучших вариантов, создание продукции с оптимальными потребительскими свойствами.

Экономический анализ: объектом являются затраты труда на производство продукции, объем производства продукции, объем реализации продукции, формирование себестоимости, прибыли, финансовой деятельности. Предметом является причинно-следственные связи, которые характеризуют экономическую природу хозяйственной деятельности.

Задача: экономия затрат на производство продукции.

Социальный анализ: к социальным процессам относится создание норм условий труда. Эти факторы оказывают влияние на экономические и технические показатели хозяйственной деятельности через человеческий фактор. Цель: содействие социальному развитию коллектива.

Экологический анализ: объектом являются взаимоотношения природы и общества. Цель: сохранение баланса между природой и обществом.

Комплексный подход к изучению объектов управления вызывает потребность в видах анализа по взаимосвязанным объектам управления.

Технико- экономический анализ: объектом являются производственные процессы создания продукции и связанные с этими процессами затраты ресурсов.

Социально- экологический анализ: объектом являются социальные процессы и связанные с ними затраты живого и овеществлённого труда.

Экономико-экологический анализ: объектом являются экологические и экономические процессы.

Комплексный анализ хозяйственной деятельности, изучение причинно- следственных связей по формированию плановых и фактических показателей эффективности производства и финансовое положение предприятия базируется на изучении системы обобщающих и частных показателей эффективности. Формирование этих показателей может быть представлено в виде схемы:

Первоначально формируются показатели использования производственных резервов, затем показатели финансового состояния. Показатели эффективности изучаются во взаимосвязи. Результат анализа должен дать ответы на следующие вопросы: Что нужно сделать для выполнения плана? Как лучше использовать ресурсы? Выявить резервы и недостатки.

В основе методики комплексного анализа положена последовательность производственного процесса и влияние факторов на изменение показателей эффективности производственных ресурсов.

На первом этапе производится анализ проектно-сметной документации, анализ технологических, организационно-производственных работ, организация труда, то есть факторы 1-го порядка. Они влияют на использование каждого производственного ресурса. Факторы 2-го порядка: производительность, фондоемкость.

При обосновании последовательного анализа должна быть определена последовательность формирования показателей. Каждый первичный фактор может влиять на эффективность использования всех видов ресурсов. Повышение эффективности обеспечивается за счет резервов.

Финансовое состояние – комплексное понятие, которое характеризуется системой показателей, отражающих наличие, структуру и динамику имущества строительной организации, финансовую устойчивость, ликвидность, платёжеспособность.

Содержание анализа определяется в зависимости от потребителей и результата анализа. Внешние потребители располагают в основном данными баланса предприятия, внутренние потребители используют всестороннюю информацию.

Данные, содержащиеся в балансе предприятия, позволяют дать оценку объёма и динамики имущества, находящегося в распоряжении строительной организации, также выделить в составе активов оборотные и необоротные средства.

Устойчивое финансовое состояние является необходимым условием строительной организации, индикатором устойчивости финансового состояния является обеспеченность строительной организации собственными средствами. Наибольшая степень финансовой устойчивости достигается без привлечения заёмных средств. Наличие заёмных средств, с одной стороны, является ускорителем развития строительной организации, с другой стороны – это свидетельство снижения финансовой устойчивости и повышение степени риска.

Для оценки финансовой устойчивости применяются следующая система показателей:

а) коэффициент соотношения собственных и заёмных средств: определяется как отношение суммы долгосрочных и краткосрочных кредитов и влияние собственных средств за минусом убытков прошлых лет и отчётного года. Чем выше значение этого коэффициента и больше его рост за анализируемый период, тем усиливается зависимость строительной организации от заёмных средств, что свидетельствует об утрате его своей финансовой устойчивости.

б) коэффициент автономии – определяется как отношение суммы собственных средств к общей стоимости имущества строительной организации.

в) коэффициент долгосрочного привлечение заёмных средств – определяется как отношение краткосрочных кредитов к величине собственных средств и краткосрочных кредитов за минусом убытков прошлых лет и отчётного периода. Характеризует долю займа собственных средств строительной организации. Чем успешнее деятельность строительной организации, тем больше у неё потребностей……………………..

г) коэффициент иммобилизации (коэффициент реальной стоимости основных средств) – определяется как отношение остатка стоимости основных средств к величине суммарного имущества строительной организации. Характеризует эффективность использования средств строительной организации с точки зрения применения предпринимательской деятельности.

Устойчивость финансового состояния можно определить по источникам формирования запасов и затрат. Если это часть имущества обеспечена собственными оборотными средствами, то в строительной организации существует абсолютная финансовая устойчивость (первая ступень).

Вторая ступень: при нормальной финансовой устойчивости, запасы и затраты обеспечены условно собственными средствами, в которые включают дополнительно долгосрочные кредиты.

Третья ступень: неустойчивое финансовое состояние – для покрытия материальной части имущества привлекаются дополнительные и краткосрочные кредиты.

Четвёртая ступень: кризисное состояние – покрытие затрат и запасов требует привлечь средства кредиторской задолженности.

Устойчивое финансовое состояние строительной организации можно охарактеризовать уровнем и динамикой коэффициента отношения дебиторской задолженности к кредиторской. Наиболее благоприятным для финансового состояния значение этого коэффициента должно быть больше единицы.

Финансовое состояние строительной организации определяется ликвидностью её имущества. По этому признаку имущество делится на группы:

— высоколиквидные средства (деньги в наличии строительной организации);

— быстрореализуемые средства (дебиторская задолженность);

— низколиквидные запасы и затраты;

— неликвидные средства.

В ходе анализа определяется величина средств и изменение её за анализируемый период по каждой группе. Определяются причины произошедших изменений, и даётся им оценка. Эта же группировка имущества используется при оценке платёжеспособности строительной организации. Для этого ликвидные активы сопоставляют с суммарными величинами краткосрочной и кредиторской задолженности. Наиболее полно текущую платежеспособность характеризует показатель абсолютной ликвидности.

По результатам анализа финансового состояния строительной организации делаются выводы, и оценивается возможность улучшения финансового состояния строительной организации.

По результатам проведения всех этапов анализа вместе с общей оценкой состояния и динамики эффективности производственно-хозяйственной деятельности выявляются положительные и отрицательные факторы, и на основе этого вырабатывается стратегия и тактика хозяйственного поведения.