Реальные и финансовые инвестиции — что это такое, их виды и особенности

Классификация инвестиций и их виды (c. мороз, профессор кафедры гражданского права аюа казгюу, д.ю.н.)

Точка зрения по данному вопросу профессора кафедры гражданского права АЮА КазГЮУ д.ю.н., C. Мороз

Реальные и финансовые инвестиции — что это такое, их виды и особенности Выявление особенностей многообразных видов инвестиций и их классификация имеют большое теоретическое и практическое значение, так как способствуют упорядочению инвестиционных отношений и дальнейшему совершенствованию инвестиционного законодательства.

Существуют различные основания классификации инвестиций и разные подходы к этой проблеме. В российской и отечественной литературе в основном проводится классификация видов иностранных инвестиций, а не инвестиций как таковых. Вместе с тем, предпринимаются попытки выявления общих классификационных критериев деления инвестиций вне зависимости от того, являются ли данные инвестиции иностранными. Можно привести в качестве примера два различных подхода к проблеме деления инвестиций на виды. В.Г. Ворониным инвестиции подразделяются на: материальные (реальные) инвестиции (инвестиции в материальные объекты); финансовые (номинальные) инвестиции (финансовые средства собственника, вкладываемые в ценные бумаги, в долю (пай), вклады, а также предоставление кредита за счет собственных средств и т.д.); нематериальные инвестиции (инвестиции в общие условия воспроизводства, формирование рынка с помощью рекламы, научно-технические проекты, квалификацию сотрудников, организацию предприятия, социальные мероприятия)^[1]. Ю.А. Бабичевой — прямые инвестиции (вложения средств в производство, приобретение реальных активов); ссудные инвестиции (предоставление денежных средств в долгосрочную ссуду (портфель ссуд) в национальной или иностранной валюте (валютный портфель); портфельные инвестиции (в форме приобретения ценных бумаг)^[2].

Для рассматриваемых примеров характерным (и вместе с тем общим) является неверное представление о самостоятельности (обособленности) выделенных видов инвестиций. В первом случае, подразделение инвестиций проводится в зависимости от объекта (материального или нематериального), но тогда деление инвестиций на материальные и финансовые необоснованно, потому что ценные бумаги тоже материальный объект; можно было бы выделить реальные и финансовые инвестиции как подвиды материальных инвестиций. Во втором, игнорируется тот факт, что и прямые и портфельные инвестиции могут осуществляться в форме приобретения ценных бумаг. Следовательно, несмотря на различия в подходах, в обоих случаях налицо искусственность и условность дифференциации видов инвестиций.

Наконец вызывает сомнение возможность проведения общей классификации с выделением трех и более элементов, тут нужно использовать подход, который как отмечают М.И. Брагинский, В.В. Витрянский, выработан гражданско-правовой наукой, о делении на основе двучленной формулы, в соответствии с которым образованы такие пары как, «имущественное — неимущественное», «вещное — обязательственное», «абсолютное — относительное»^[3]. Здесь можно рассмотреть еще один пример классификации инвестиций, предложенный И.С. Шиткиной: по объекту инвестирования — материальные (вещественные), финансовые и нематериальные; по субъекту инвестирования — институциональные (профессиональные) инвестиции, корпоративные и индивидуальные: по критерию субъекта инвестирования также — иностранные, внутренние и смешанные инвестиции; по форме собственности — частные, государственные инвестиции, инвестиции муниципальных образований, смешанные инвестиции^[4]. В последнем случае опять-таки применяется трехчленная и более классификация видов, и более выпукло проявляются все недостатки такого подхода. Во-первых, деление в зависимости от того, материальные или нематериальные объекты выступают объектом инвестирования, позволяет выделить только два вида — материальные и нематериальные, что касается финансовых, то, скорее всего, это тоже материальные объекты (если они выражены в овеществленной (документарной) форме). Во-вторых, в основе деления на институциональные, корпоративные и индивидуальные лежит деление инвесторов на институциональных и индивидуальных, но корпоративные инвестиции явно выходят за рамки этой классификации, поскольку здесь главным критерием будет не субъект, а объект инвестирования — собственное производство продукции (работ, услуг) (корпоративные инвестиции можно отнести к разновидности прямых инвестиций). В-третьих, вряд ли обоснованно при классификации на различные виды инвестиций использовать один и тот же критерий — субъект инвестирования. В-четвертых, смешанных инвестиций (как в зависимости от субъекта, так и от формы собственности) не существует, либо это иностранные или национальные инвестиции, либо государственные или частные. В-пятых, по нашему мнению, есть две формы собственности, поэтому в зависимости от этого критерия можно выделить только два вида инвестиций — государственные и частные. Если обобщить сказанное и убрать лишнее, то можно назвать такие виды инвестиций, как институциональные и индивидуальные, иностранные и национальные (отечественные), государственные и частные.

С помощью выбранного нами подхода — деления на основе двучленной формулы, можно распределить основные виды инвестиций следующим образом: капиталообразующие и интеллектуальные, государственные и частные, иностранные и национальные (отечественные). Что же касается других видов инвестиций, например, таких как, прямые и портфельные, реальные и финансовые, долгосрочные и краткосрочные, высокорискованные и малорискованные, то они подпадают под основное деление и являются дополнительными видами инвестиций.

Одним из основных классификационных критериев деления инвестиций выступает цель инвестиций — получение прибыли (дохода) и (или) достижение положительного социального эффекта. В зависимости от этого, инвестиции подразделяются на капиталообразующие и интеллектуальные. В литературе высказано предположение о необходимости деления инвестиций в зависимости от этого же основания на: коммерческие и некоммерческие. В частности, А.К. Баймолдин говорит о том, что дифференциация инвестиций на коммерческие (доходные) и некоммерческие (социальные, экологические и т.д.) позволила бы установить отдельный правовой режим для них (тем более, что похожее определение, точнее «коммерческий кредит», уже существует в юридической литературе)^[5]. На наш взгляд, «похожее» деление уже существует в отношении юридических лиц, в соответствии с которым выделяются основные виды юридических лиц — коммерческие и некоммерческие, поэтому вряд ли целесообразно использовать подобную терминологию и при характеристике инвестиций.

Капиталообразующие инвестиции — это инвестиции, направленные на увеличение или прирост материальных и нематериальных активов. Иначе говоря, это инвестиции в их традиционном понимании, потому что, как правило, инвестиции являются капиталообразующими, то есть выступают способом или средством получения прибыли или дохода. М.З. Бор, А.Ю. Денисов считают, что в свою очередь капиталообразующие инвестиции делятся на: инвестиции в реальные активы (в основной капитал, включающие также затраты на капитальный ремонт, на приобретение земельных участков и в другие объекты природопользования); инвестиции в нематериальные активы (патенты, лицензии, программная продукция научно-исследовательских и опытно-конструкторских разработок, на пополнение материально-оборотных средств); и финансовые инвестиции (кредиты, вкладываемые в экономику, финансовые средства хозяйствующих субъектов и частных лиц, как долгосрочные, так и краткосрочные)^[6]. Мы считаем, что будет не совсем точным среди капиталообразующих инвестиций выделять инвестиции в нематериальные активы, тем более что в соответствии с гражданским законодательством перечисленные объекты относятся к имуществу, в силу чего они с большей степенью вероятности могут быть отнесены к материальным объектам, чем к нематериальным. Поэтому следует признать, что капиталообразующие инвестиции подразделяются на два основных вида — реальные и финансовые инвестиции.

Интеллектуальные инвестиции — это инвестиции, направленные на подготовку специалистов различных уровней, а также повышение их квалификации, проведение научных исследований, и т.д. На наш взгляд, наиболее распространенными видами интеллектуальных инвестиций в настоящее время являются государственные и частные кредиты на получение высшего образования. Так, Законом РК «Об образовании» от 7 июня 1999 г. предусматривается, что для получения профессионального образования создается система государственного образовательного кредитования, включающая предоставляемые на конкурсной основе государственный образовательный кредит и государственный студенческий кредит (ст. 4)^[7]. Между заемщиком, вузом и финансовым центром Министерства образования и науки РК заключается трехстороннее соглашение, предусматривающее планируемый размер кредита, условия выдачи и сроки погашения кредита, обязательства сторон, в том числе обязательство заемщика по обеспечению возврата кредита (поручительство одного или более трудоспособных граждан, имеющих постоянный источник дохода, или юридических лиц).

Налицо все основные характеристики кредита: возвратность, обеспеченность, платность, целевое использование и срочность (государственный образовательный кредит выдается сроком до 15 лет, государственный студенческий кредит — до 10 лет). Само соглашение согласно действующему законодательству, скорее всего, является гражданско-правовым договором займа (хотя очевидно, что на него не могут быть распространены нормы договора государственного займа, несмотря на то, что стороной в договоре выступает государство в лице своих органов). Следовательно, государственные образовательные и студенческие кредиты представляют собой государственные интеллектуальные инвестиции.

Наряду с этим государство стимулирует развитие негосударственного образовательного кредитования путем предоставления льгот по налогообложению. Также законодательством об образовании устанавливается, что взаимоотношения организации образования, реализующей платные образовательные услуги, и обучающегося, воспитанника, его родителей и иных законных представителей регулируются договором, определяющим уровень образования, сроки обучения, размер платы за обучение, иные условия. Особенности этого договора определяют его как договор возмездного оказания услуг (в данном случае образовательных услуг). Помимо этого возможно заключение договора займа между обучающимся и его родителями или законными представителями о передаче денежных средств на обучение с последующим своевременным их возвратом. Разумеется, подобное привлечение денег в виде займа не может быть воспринято, как одна из форм предпринимательской деятельности и договор не будет признан недействительным с момента его заключения, как того требует законодательство (ст. 715 ГК РК). Следует сказать, что такие договоры распространены в различных странах и, прежде всего, в странах с развитой экономикой, но в нашей стране такая договорная практика финансовых взаимоотношений родителей и детей еще не сложилась. Но уже имеют место соглашения между юридическими лицами и обучающимися физическими лицами о кредитовании получения ими образования с обязательством последующей работы выпускника (заемщика) в данной организации в течение срока, установленного этим соглашением. Соответственно можно утверждать, что негосударственные образовательные кредиты представляют собой частные интеллектуальные инвестиции.

Общепризнанно, что собственность является неотъемлемой частью понятия инвестиций, поэтому форма собственности также выступает основанием для их классификации. Соответственно можно выделить государственные инвестиции (осуществляемые за счет бюджетных средств) и частные инвестиции (осуществляемые за счет собственных или заемных средств негосударственными юридическими лицами или гражданами).

Здесь сразу же следует оговориться, что Законом об инвестициях не регулируются отношения, связанные с осуществлением инвестиций из средств государственного бюджета, то есть отношения, возникающие по поводу государственных инвестиций (законодатель использует понятие «бюджетные инвестиции»). Как мы полагаем, исключение из сферы регулирования нового инвестиционного закона этой группы отношений объясняется их публично-правовым характером. Но это не означает такого существенного изменения природы государственных (бюджетных) инвестиций, которое могло бы привести к отрицанию того факта, что они являются таким же равноценным видом инвестиций, как и частные инвестиции. Вместе с тем существуют особенности регулирования отношений, возникающих в процессе осуществления государственных (бюджетных) инвестиций, которые устанавливаются нормативными актами, составляющими систему финансового (бюджетного) законодательства.

Основным законодательным актом в данной области является — Бюджетный кодекс РК от 24 апреля 2004 г.^[8], который ввел новый термин «бюджетные инвестиции» взамен понятия «государственные инвестиции». В соответствии с Бюджетным кодексом «бюджетные инвестиции» — это финансирование, направленное на увеличение стоимости активов государства, развитие человеческих и возобновление природных ресурсов с целью получения экономических выгод или достижения социально-экономического эффекта (п. 7 ст. 4 Бюджетного кодекса). На наш взгляд, законодательное определение «бюджетных инвестиций» является более удачным, чем предыдущее, поскольку в нем нашли отражение такие основные признаки инвестиций (в том числе и бюджетных), как направленность на создание материальных или духовных благ (увеличение стоимости активов государства, развитие человеческих и возобновление природных ресурсов), а также цель инвестиций — не только получение прибыли (экономических выгод), но и достижение социально-экономического эффекта. Однако, представляется неверным понимание «инвестиций» как процесса, т.е. — финансирования. В данном случая произошла та же ошибка, что и прежде, просто слово «инвестирование» было заменено на — «финансирование». С нашей точки зрения, инвестиции — это ценности (материальные или нематериальные), а инвестирование — это процесс (финансирование — это государственное (бюджетное) инвестирование).

Государственные (бюджетные) инвестиции отличаются от частных инвестиций тем, что им присущи следующие признаки:

1) источниками государственных (бюджетных) инвестиций являются бюджетные средства;

2) государственные (бюджетные) инвестиции осуществляются на возвратной и платной основе;

3) государственные (бюджетные) инвестиции характеризуются тем, что государство устанавливает основания и порядок их предоставления;

4) объемы и размеры государственных (бюджетных) инвестиций зависят от утверждения государственного бюджета;

5) государство осуществляет контроль за целевым использованием государственных (бюджетных) инвестиций;

6) государственные (бюджетные) инвестиции обеспечиваются имуществом государственной казны.

Частные инвестиции и порядок их осуществления регулируются нормами законодательства об инвестициях, гражданского законодательства, законодательства о недрах и недропользовании и нормами других отраслей законодательства. Главные особенности частных инвестиций, отличающие их от государственных (бюджетных), заключаются в том, что источники, объемы и объекты инвестиций определяются самим инвестором, а государство обеспечивает защиту прав инвестора от возможных посягательств, в том числе и со стороны государственных органов. Здесь еще раз следует подчеркнуть, что Закон об инвестициях регулирует отношения, связанные именно с частными, а не с государственными (бюджетными) инвестициями.

Однако наиболее урегулированными в законодательном плане до недавнего времени являлись такие виды инвестиций, как иностранные инвестиции и прямые инвестиции (к которым могли быть отнесены и иностранные и национальные инвестиции). Общепризнанным основанием деления на иностранные и национальные инвестиции выступает — осуществляются инвестиции в стране инвестора или в другом государстве. На наш взгляд, немаловажно здесь и то, о какой собственности идет речь (о национальной частной собственности или государственной собственности; об иностранной частной собственности или собственности иностранных государств или международных организаций).

В соответствии с подходом, выработанным международной теорией и практикой инвестирования, деление инвестиций на национальные и иностранные имеет большое значение. В Республике Казахстан согласно новому инвестиционному закону разграничение между ними не проводится, поэтому законодательно определена только одна группа — инвесторы. Вместе с тем, по нашему мнению, пока еще рано говорить о едином правовом режиме для всех иностранных и национальных инвестиций, вследствие того, что еще предстоит кропотливая работа по приведению в соответствие с Законом об инвестициях ранее принятых нормативно-правовых актов, регулирующих инвестиционную деятельность и сохранивших различия в правовом статусе иностранных инвесторов (в первую очередь налогового законодательства). В отношении же контрактов с иностранными инвесторами, заключенными до введения в действие Закона об инвестициях, вряд ли предстоит пересмотр условий контрактов. Во-первых, потому что международными договорами могут быть установлены иные правила; во-вторых, пересмотр условий контрактов с иностранными инвесторами, приводящих к ухудшению положения иностранного инвестора, по соглашению сторон представляется нереальным (какой иностранный инвестор добровольно согласится с ухудшением своего правового положения); в-третьих, государство гарантирует стабильность условий договоров, заключенных между инвесторами и государственными органами РК (следовательно, до истечения срока контрактов иностранных инвесторов, условия, содержащиеся в них и предусматривающие льготы и преференции, останутся неизменными). Следовательно, сохранение особенностей в правовом регулировании иностранных и национальных инвестиций обусловливает сохранение различий в правовом статусе иностранных и национальных инвесторов.

Деление инвестиций на государственные и частные, иностранные и национальные можно определить и как классификацию по субъектному признаку. Остается только лишний раз отметить, что по законодательству об инвестициях государственные (бюджетные) инвестиции исключены из числа инвестиций, к ним отнесены инвестиции физических и юридических лиц, осуществляющих инвестиции в Республике Казахстан.

Другим достаточно значимым основанием для классификации инвестиций выступает объект инвестиций. И если в отношении основного деления (например, деления на иностранные и национальные инвестиции), в принципе, все достаточно ясно, то здесь имеют место различные подходы к разрешению проблемы. Суммировав и обобщив высказанные в юридической и экономической литературе мнения, можно прийти к выводу, что инвестиции бывают реальными и финансовыми, либо прямыми и портфельными, либо теми и другими одновременно.

Так, Н.Г. Ольдерогге под реальными инвестициями понимает инвестиции в реальные активы — как материальные, так и нематериальные (в том числе, инновационные инвестиции, направленные на развитие научно-технического прогресса; а также инвестиции, предназначенные для повышения эффективности собственного производства, инвестиции в замену оборудования, модернизацию основных фондов)^[9]. Представленный подход можно признать расширенной трактовкой понятия «реальные инвестиции». Наряду с этим, существуют более сжатые представления о реальных инвестициях: М.З. Бор, А.Ю. Денисов к ним относят долгосрочные вложения средств в отрасли материального производства^[10]; Н.В. Игошин — капитальные вложения в производственный капитал (строительство зданий, машин, оборудования, сооружений, приобретение средств информации и связи и т.п.), жилищно-коммунальное хозяйство^[11]. Все названные позиции объединяет понимание реальных инвестиций как инвестиций, осуществляемых в сфере материального производства.

В отношении же финансовых инвестиций подходы различаются существенно. Согласно трактовке Н.Г. Ольдерогге, финансовые инвестиции включают в себя: вложения в ценные бумаги, в том числе государственные и корпоративные; и вложения в банковские депозиты и сертификаты^[12]. М.З. Бор, А.Ю. Денисов предлагают понимать финансовые инвестиции, как инвестиции в государственные краткосрочные облигации (государственные бескупонные ценные бумаги, представляющие собой долговые обязательства государства и предоставляющие право владельцам на выплату в установленный срок номинальной суммы облигации^[13]. Иначе говоря, финансовые инвестиции понимаются как инвестиции в государственные ценные бумаги.

При соотношении этих определений становится очевидным, что в первом случае инвестиции понимаются как вложение, то есть как процесс, а не как ценности (блага); во втором — понятие финансовых инвестиций ограничено государственными ценными бумагами.

В этой связи следует обратить внимание на то, что в литературе довольно часто смешиваются и отождествляются понятия прямых и реальных инвестиций, а также портфельных и финансовых инвестиций^[14], и это не лишено оснований, так как они тесно взаимосвязаны и могут совпадать по своему содержанию и формам проявления. Однако деление на прямые и портфельные инвестиции обусловлено не столько объектом инвестирования, сколько степенью контроля над инвестируемым объектом и уровнем активности самого инвестора.

Соответственно, прямые инвестиции — это материальные и нематериальные ценности, а также права на них, вкладываемые инвестором в объекты предпринимательской деятельности, с целью приобретения права требования к активам в виде фондовых или имущественных ценностей.

Впервые понятие прямых инвестиций было введено Законом РК о государственной поддержке прямых инвестиций, согласно которому к прямым инвестициям относились все виды инвестиций, за исключением инвестиций, связанных с суверенными гарантиями РК и входящих в рамки официальной технической помощи или грантов, предоставляемых РК. Данное определение, как юридически безграмотное, сразу же подверглось заслуженной критике со стороны М.К. Сулейменова, ведь техническая помощь или гранты к инвестициям не относятся, а от того, обеспечены ли инвестиции гарантиями РК или нет, их природа не меняется, и получается, что прямые инвестиции и есть все инвестиции^[15]. Только спустя два с половиной года это определение было изменено, в последней редакции к прямым инвестициям относили все виды вложений, осуществляемых инвестором в основные средства (основной капитал) казахстанского юридического лица, за исключением инвестиций, связанных с государственными гарантиями РК и входящих в рамки официальной технической помощи или грантов, предоставляемых РК.

Полагаем, что и такая формулировка носила абстрактный характер, поэтому правильным считаем отказ законодателя от термина «прямые» для обозначения инвестиций, при осуществлении которых инвесторам предоставляются инвестиционные преференции. Прежде всего, потому что в законодательном определении должны быть четко выраженные критерии отделения прямых инвестиций от других видов (и, в частности, от портфельных инвестиций).

Примечательно, что ранее такие критерии были установлены только в подзаконных актах. Так, определения понятий «прямые инвестиции» и «портфельные инвестиции» содержались в Правилах регистрации валютных операций, связанных с движением капитала, и открытия счетов за границей», утвержденных постановлением Правления Национального банка РК от 4 июля 2003 г. № 225. К прямым инвестициям были отнесены вложения денег, ценных бумаг, вещей, имущественных прав, включая права на результаты интеллектуальной творческой деятельности, и иного имущества в оплату акций (вкладов участников) юридического лица, в результате которых лицу, осуществляющему такие вложения, будет принадлежать 10 и более процентов голосующих акций (10 и более процентов голосов от общего количества голосов участников) данного юридического лица. В целом критерием разделения прямых и портфельных инвестиций выступала принадлежность более или менее 10 процентов голосующих акций (голосов участников). Практически такой же критерий сохранился и в новом Законе РК «О валютном регулировании» от 13 июня 2005 г., хотя и была предложена новая редакция понятия «прямые инвестиции», под которыми понимаются — вложения денег, ценных бумаг, вещей, имущественных прав, включая права на результаты интеллектуальной творческой деятельности, и иного имущества в оплату акций (вкладов участников) юридического лица, в результате которых лицу, осуществляющему такие вложения, будут принадлежать десять и более процентов голосующих акций (десять и более процентов голосов от общего количества голосов участников) данного юридического лица. На наш взгляд, здесь необходимо акцентировать внимание на том, что с помощью прямых инвестиций инвестор либо становится собственником объекта инвестиций, либо приобретает право на участие в управлении капиталом.

Как показывает анализ международной практики, в течение 1998 г. было внесено 145 изменений в режимы, регламентирующие привлечение прямых иностранных инвестиций, в 60 странах, причем 94 процента таких изменений были направлены на создание более благоприятных условий для прямых иностранных инвестиций^[18]. Однако неравномерность в распределении международных потоков иностранных инвестиций сохраняется. Так, в 1999 г. на 10 стран приходилось 74 процента мировых потоков прямых иностранных инвестиций; всего лишь в 10 стран приходилось 80 процентов совокупного притока прямых иностранных инвестиций в страны развивающегося мира^[19].

Нужно заметить, что исследованием проблем становления и развития так называемых «развивающихся рынков» занимаются достаточно серьезно зарубежные ученые и практики, в работах которых оцениваются инвестиционные возможности наименее развитых стран мира, к числу которых относится и Казахстан. Интересен тот факт, что в большинстве таких государств недооцениваются большие потенциальные возможности портфельных инвестиции, как иностранных, так и национальных. Отмечается общая для них тенденция предоставления наиболее льготного режима для прямых инвестиций и преуменьшение роли и значения портфельных инвестиций на внутреннем рынке^[20].

Это не означает, что мы должны резко изменить инвестиционную политику и отказаться от практики предоставления льгот и преференций прямым инвестициям. Но, как уже было показано выше, сам механизм государственной поддержки, оказываемой инвестиционным проектам, не отработан и малоэффективен, мы еще не научились рационально располагать и расходовать государственные и привлеченные государством средства, все еще узковедомственные интересы превалируют над общегосударственными при определении и объектов и объемов финансирования.

Законодательство РК об инвестициях не содержит прямого указания о том, какие инвестиции признаются портфельными. Если исходить из довольно пространного определения, которое содержалось в ст. 1 Закона РК об иностранных инвестициях^[21], то портфельные иностранные инвестиции — иные виды инвестиции, осуществляемые иностранным инвестором. Анализ зарубежного инвестиционного законодательства и практики его применения, позволяют определить портфельные инвестиции как капиталовложения, доля участия которых в капитале юридического лица ниже предела, обозначенного для прямых инвестиций, и поэтому инвестор не приобретает права контроля за деятельностью данного юридического лица, но имеет право на получение доли прибыли (дивидендов).

В отличие от прямых иностранных инвестиций, которые считаются предпочтительными для принимающей страны, портфельные инвестиции более выгодны для самих иностранных инвесторов. Объясняется это, прежде всего, возможностью для иностранных инвесторов (в том числе и транснациональных корпораций) реально контролировать иностранные предприятия, приобретая только портфельные инвестиции. Также немаловажным фактором предпочтительности портфельных инвестиций по сравнению с прямыми инвестициями, для иностранного инвестора является возможность более быстрого ухода с рынка принимающей страны. В американской экономической литературе портфельные инвестиции иначе называют косвенными и определяют их как, вложение средств в портфель, то есть набор ценных бумаг либо ценностей; инвестиционный портфель понимают как набор финансовых инструментов, выбираемых в расчете на достижение одной или нескольких целей^[22].

Если обратиться к опыту государств, которые также как и Казахстан, только встали на рыночный путь развития, то очевидным становится тот факт, что иностранные инвесторы предпочитают осуществлять портфельные инвестиции, а не прямые. Так, например, в России две трети иностранных вложений — это портфельные инвестиции (концерн «Сименс» приобрел акции АО «Калужский турбинный завод», 10 процентов акций вертолетного завода Миля принадлежат американской компании «Сикорский», «Бритиш Петролиум» поглотила ТНК и т.д.); прямые инвестиции составляют не более одной трети (из них 70 процентов вкладываются в сырьевые отрасли, а в перерабатывающих отраслях (лесохимии, черной и цветной металлургии, нефтепереработке, станкостроении, энергетическом машиностроении и т.д.) зарубежные капиталовложения либо вообще отсутствуют, либо идут в минимальных объемах)^[23].

В принципе, аналогичная ситуация и в других постсоветских государствах: уже достаточно полно развеян миф о том, что иностранные инвесторы спасут экономику наших стран от кризиса, теперь уже всем ясно, что иностранные инвесторы не собираются вкладывать средства в отстающие отрасли экономики и нести убытки ради высокой идеи содействия экономическому развитию менее развитых государств. Поэтому необходимо трезво и взвешенно относится к реализации проектов иностранных инвесторов на территории нашего государства, и добиваться того, чтобы эти проекты были взаимовыгодными. Что касается портфельных инвестиций, то здесь не стоит однобоко оценивать их только как средство обогащения иностранных инвесторов, ведь при реализации прямых инвестиций, иностранный инвестор тоже не стремится к тому, чтобы подарить свои вложения принимающему государству. Вместо того, чтобы выискивать новые преимущества портфельных инвестиций для иностранных инвесторов, следует научиться рационально их использовать, мы должны уметь извлекать выгоду и пользу из любых иностранных вложений, как это делают во всем цивилизованном мире.

Следовательно, можно с уверенностью сказать, что существуют как самостоятельные виды прямые и портфельные инвестиции, реальные и финансовые инвестиции. Как нам кажется основанием для деления на реальные и финансовые инвестиции выступает объект инвестиций (сфера вложения), а на прямые и портфельные инвестиции — активное или пассивное (косвенное) участие инвестора в деятельности инвестируемого объекта. Также немаловажно, что в мировой практике понятия прямые и портфельные инвестиции используются, прежде всего, применительно к инвестированию в ценные бумаги.

В частности, инвестиции в ценные бумаги, в основном, предполагают возможность участия в капитале в качестве собственника (приобретение акций) или возникновение долгового обязательства (приобретение облигаций). Опционы не относятся ни к долговым, ни к долевым ценным бумагам, так как это ценные бумаги, предоставляющие инвестору право приобрести другие ценные бумаги или иные активы в будущем по заранее установленной (как правило, льготной) цене. В юридической литературе Ф.С. Карагусовым высказано предложение о целесообразности разграничения опционов как инструментов рынка ценных бумаг от опционов как гражданско-правовых договоров, закрепляющих условную сделку между их сторонами^[24]. Мы полагаем, что это разделение обусловлено существующими различиями между предметом договора и самим договором, а не чем либо иным. Таким образом, можно выделить следующие виды инвестиционных вложений на рынке ценных бумаг: акции (участие на правах собственника); облигации (долговые обязательства) и опционы (законное право продать или купить определенную долю участия).

Достаточно распространенным на практике основанием деления инвестиций на виды выступает их продолжительность, в соответствии с этим критерием различают долгосрочные и краткосрочные инвестиции (иногда встречаются среднесрочные инвестиции). Законодательством РК градация инвестиций в зависимости от их продолжительности не проводится. По срокам погашения инвестиционные кредиты делятся на краткосрочные (до 1 года), среднесрочные (от 1 до 5 лет) и долгосрочные (свыше 5 лет); государственные эмиссионные ценные бумаги подразделяются по сроку действия на краткосрочные, со сроком до 1 года; среднесрочные — от 1 года до 10 лет; и долгосрочные — свыше 10 лет. Однако законодательством большинства развитых стран определяется, что срок краткосрочных инвестиций истекает в течение года, а долгосрочные инвестиции рассчитаны на срок более года или вообще не ограничены каким либо сроком.

В практике зарубежных государств сложилась дифференциация видов инвестиций в зависимости от степени риска. Под инвестиционным риском понимается вероятность (возможность) того, что абсолютная либо относительная величина прибыли от инвестиционного вложения окажется меньше ожидаемой, или, другими словами, риск означает возможность наступления нежелательного результата. Наряду с инвестиционным (корпоративным) риском существуют и другие — политические риски, валютные риски, брокерские риски, риски при расчетах, операционные риски и т.д.^[25]. Любые инвестиции характеризуются наличием риска (как коммерческого, так и некоммерческого), однако в одних случаях он больше, а в других — меньше. Исходя из этого, инвестиции могут быть высокорискованными или малорискованными.

Инвестиции с низким риском — это такие инвестиции, которые признаются безопасными исходя из высокой степени вероятности получения определенного дохода, однако в силу своей исключительной гарантированности, они — наименее прибыльны по сравнению с другими видами инвестиций (в развитых странах это вложения в государственные ценные бумаги и в акции ведущих и солидных компаний). Инвестиции с высоким риском — это инвестиции, которые признаются спекулятивными исходя из крайне низкой степени вероятности получения определенного дохода. Инвестирование и спекуляция — два диаметрально различных подхода к инвестиционной деятельности в целом. В международной практике разграничение между ними проводится следующим образом: инвестирование — процесс покупки ценных бумаг и других активов, в отношении которых есть полная уверенность, что их стоимость останется стабильной и на них можно будет получить не только положительную величину дохода, но и предсказуемый инвестиционный доход; спекуляция — осуществление операций с такими же активами, но в ситуациях, когда их будущая, стоимость и уровень ожидаемого дохода весьма ненадежны^[26]. Конечно, при более высокой степени риска в результате осуществления спекулятивных инвестиций ожидается и более высокий доход.

С этой точки зрения, если говорить о казахстанском рынке ценных бумах, то инвестирование в ценные бумаги казахстанских предприятий отличается достаточно высоким риском, необходимы годы добросовестной и честной работы, чтобы преодолеть устойчивое недоверие наших граждан к отечественным финансовым и экономическим институтам.

В мировой практике, наиболее рискованными считаются венчурные операции, которые связаны с кредитованием и финансированием научно-технических разработок, открытий и изобретений. Венчурная фирма — это мелкая или средняя инвестиционная фирма, занятая научными исследованиями, инженерными разработками и их кредитованием; улавливая и финансируя новые идеи, венчурная фирма помогает крупным компаниям разрабатывать новейшие направления научно-технического прогресса^[27]. Несмотря на повышенную степень риска, венчурный бизнес способствует развитию науки и техники в зарубежных странах, хотя не следует забывать и о том, что, в основном, это обеспечивает развитие прикладной, а не фундаментальной науки.

Закон Республики Казахстан от 8 января 2003 года № 373-II
Об инвестициях

(с изменениями и дополнениями по состоянию на 01.12.2022 г.)

Утратил силу с 1 января 2022 года в соответствии с Кодексом РК от 29 октября 2022 года № 375-V

Глава 1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Статья 1. Основные понятия, используемые в настоящем Законе

Статья 2. Законодательство Республики Казахстан об инвестициях

Статья 3. Объекты инвестиционной деятельности

Глава 2. ПРАВОВОЙ РЕЖИМ ИНВЕСТИЦИЙ

Статья 4. Гарантия правовой защиты деятельности инвесторов на территории Республики Казахстан

Статья 5. Гарантии использования доходов

Статья 6. Гласность деятельности государственных органов в отношении инвесторов и обеспечение доступа инвесторов к информации, связанной с осуществлением инвестиционной деятельности

Статья 7. Осуществление государственными органами контроля за деятельностью инвесторов

Статья 8. Гарантии прав инвесторов при национализации и реквизиции

Статья 9. Разрешение споров

Статья 10. Переход прав инвестора к другому лицу

Глава 3. ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОДДЕРЖКА ИНВЕСТИЦИЙ

Статья 11. Цель государственной поддержки инвестиций

Статья 12. Уполномоченный орган

Статья 12-1. Инвестиционный омбудсмен

Статья 12-2. Оказание содействия инвесторам, реализующим инвестиционный приоритетный проект, при взаимодействии с государственными органами

Статья 13. Виды инвестиционных преференций

Статья 14. Порядок получения инвестиционных преференций

Статья 15. Условия предоставления инвестиционных преференций

Статья 16. Исключена

Статья 17. Освобождение от обложения таможенными пошлинами

Статья 18. Государственные натурные гранты

Статья 18-1. Исключена

Статья 18-2. Исключена

Статья 18-3. Гарантии стабильности при изменении законодательства Республики Казахстан

Статья 18-4. Преференции по налогам

Статья 18-5. Инвестиционная субсидия

Статья 19. Требования к заявке на предоставление инвестиционных преференций

Статья 20. Сроки рассмотрения заявки на предоставление инвестиционных преференций

Статья 21. Заключение инвестиционного контракта

Статья 21-1. Контроль за соблюдением условий инвестиционных контрактов

Статья 22. Условия расторжения инвестиционного контракта

Глава 4. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Статья 23. Стабильность инвестиционных контрактов

Статья 24. О признании утратившими силу некоторых законодательных актов Республики Казахстан

В оригинале оглавление отсутствует

Настоящий Закон регулирует отношения, связанные с инвестициями в Республике Казахстан, и определяет правовые и экономические основы стимулирования инвестиций, гарантирует защиту прав инвесторов при осуществлении инвестиций в Республике Казахстан, определяет меры государственной поддержки инвестиций, порядок разрешения споров с участием инвесторов.

Глава 1. Общие положения

В статью 1 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 04.05.05 г. № 48-III (см. стар. ред.); Законом РК от 31.01.06 г. № 125-III (см. стар. ред.); Законом РК от 19.02.07 г. № 230-III (см. стар. ред.); Законом РК от 05.07.08 г. № 66-IV (см. стар. ред.); Законом РК от 13.02.09 г. № 135-IV (см. стар. ред.); изложена в редакции Закона РК от 20.02.12 г. № 567-IV (см. стар. ред.); внесены изменения в соответствии с Законом РК от 10.07.12 г. № 36-V (см. стар. ред.); Законом РК от 12.06.14 г. № 209-V (см. стар. ред.); Законом РК от 29.12.14 г. № 269-V (введен в действие с 1 января 2022 года) (см. стар. ред.)

Статья 1. Основные понятия, используемые в настоящем Законе

В настоящем Законе используются следующие основные понятия:

1) комплектующие — составные части, в совокупности составляющие конструктивную целостность технологического оборудования и включенные в соответствующий перечень товаров, составленный Комиссией Таможенного союза;

2) рабочая программа — приложение к инвестиционному контракту, определяющее календарный график работ по реализации инвестиционного проекта до ввода производства в эксплуатацию, а также основные производственные показатели проекта после ввода производства в эксплуатацию;

Подпункт 3 изложен в редакции Закона РК от 31.10.15 г. № 380-V (см. стар. ред.)

3) инвестиции — все виды имущества (кроме товаров, предназначенных для личного потребления), включая предметы финансового лизинга с момента заключения договора лизинга, а также права на них, вкладываемые инвестором в уставный капитал юридического лица или увеличение фиксированных активов, используемых для предпринимательской деятельности, а также для реализации проекта государственно-частного партнерства, в том числе концессионного проекта;

4) уполномоченный орган по инвестициям (далее — уполномоченный орган) — государственный орган, определяемый Правительством Республики Казахстан, по заключению инвестиционных контрактов и контролю за их исполнением;

4-1) инвестиционный приоритетный проект — инвестиционный проект, реализуемый вновь созданным юридическим лицом по определенным приоритетным видам деятельности, перечень которых утвержден Правительством Республики Казахстан, и предусматривающий осуществление инвестиций в размере не менее двухмиллионократного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату подачи заявки на предоставление инвестиционных преференций;

В подпункт 5 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 31.10.15 г. № 378-V (введены в действие с 1 января 2022 г.) (см. стар. ред.)

5) инвестиционный спор — спор, вытекающий из договорных обязательств между инвесторами, в том числе крупными инвесторами, и государственными органами в связи с инвестиционной деятельностью инвестора;

Подпункт 6 изложен в редакции Закона РК от 31.10.15 г. № 380-V (см. стар. ред.)

6) инвестиционный проект — комплекс мероприятий, предусматривающих инвестиции в создание новых, расширение и обновление действующих производств, включая производства, созданные, расширенные и обновленные в ходе реализации проекта государственно-частного партнерства, в том числе концессионного проекта;

7) инвестиционный контракт — договор на реализацию инвестиционного проекта, предусматривающий осуществление инвестиций и предоставление инвестиционных преференций;

Подпункт 8 изложен в редакции Закона РК от 31.10.15 г. № 380-V (см. стар. ред.)

8) инвестиционная деятельность — деятельность физических и юридических лиц по участию в уставном капитале коммерческих организаций либо по созданию или увеличению фиксированных активов, используемых для предпринимательской деятельности, а также для реализации проекта государственно-частного партнерства, в том числе концессионного проекта;

8-1) инвестиционный омбудсмен — должностное лицо, назначаемое Правительством Республики Казахстан, на которое возлагаются функции по содействию в защите прав и законных интересов инвесторов;

9) инвестиционные преференции — преимущества адресного характера, предоставляемые в соответствии с законодательством Республики Казахстан юридическим лицам Республики Казахстан, осуществляющим реализацию инвестиционного проекта;

10) инвестиционный стратегический проект — инвестиционный проект, входящий в перечень, определяемый Правительством Республики Казахстан, и способный оказать стратегическое влияние на экономическое развитие Республики Казахстан;

10-1) инвестиционная субсидия — вид бюджетной субсидии, предоставляемой в качестве инвестиционной преференции на безвозмездной и безвозвратной основе юридическому лицу Республики Казахстан, заключившему инвестиционный контракт на реализацию инвестиционного приоритетного проекта;

11) инвестор — физические и юридические лица, осуществляющие инвестиции в Республике Казахстан;

В подпункт 11-1 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 27.10.15 г. № 362-V (введены в действие с 1 декабря 2022 г.) (см. стар. ред.)

11-1) «одно окно» для инвесторов — централизованная форма содействия инвесторам со стороны уполномоченного органа в предоставлении государственных услуг, предусматривающая минимизацию участия инвесторов в сборе и подготовке документов и ограничение их непосредственного контакта с государственными органами;

12) юридическое лицо Республики Казахстан — юридическое лицо, в том числе юридическое лицо с иностранным участием, созданное в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан;

13) государственные натурные гранты — имущество, являющееся собственностью Республики Казахстан, передаваемое во временное безвозмездное пользование либо предоставляемое на праве временного безвозмездного землепользования юридическому лицу Республики Казахстан для реализации инвестиционного проекта с последующей безвозмездной передачей в собственность либо землепользование;

14) миноритарный инвестор — инвестор, осуществивший инвестиции в размере менее десяти процентов от голосующих акций (менее десяти процентов голосов от общего количества голосов участников);

15) модельный контракт — типовой контракт, утверждаемый Правительством Республики Казахстан и используемый при заключении инвестиционных контрактов;

16) технологическое оборудование — товары, предназначенные для использования в технологическом процессе инвестиционного проекта.

Статья дополнена подпунктом 17 в соответствии с Законом РК от 31.10.15 г. № 378-V (введены в действие с 1 января 2022 г.)

17) крупный инвестор — физическое или юридическое лицо, осуществляющее инвестиции в Республике Казахстан в размере не менее двухмиллионнократного размера месячного расчетного показателя.

Статья 2. Законодательство Республики Казахстан об инвестициях

1. Законодательство Республики Казахстан об инвестициях основывается на Конституции Республики Казахстан и состоит из настоящего Закона и иных нормативных правовых актов Республики Казахстан.

2. Настоящий Закон не регулирует отношения, связанные с:

осуществлением инвестиций из средств государственного бюджета;

вложением капитала в некоммерческие организации, в том числе для образовательных, благотворительных, научных или религиозных целей.

Пункт 3 изложен в редакции Закона РК от 19.02.07 г. № 230-III (см. стар. ред.)

3. К отношениям, возникающим при осуществлении инвестиций и относящимся к сфере действия иных законов Республики Казахстан, положения настоящего Закона применяются в части, не противоречащей таким законам Республики Казахстан.

Статья дополнена пунктом 3-1 в соответствии с Законом РК от 12.06.14 г. № 209-V

3-1. Отношения, связанные с привлечением инвестором иностранной рабочей силы по заключенному инвестиционному контракту, регулируются законодательством Республики Казахстан о занятости населения.

4. Если международным договором, ратифицированным Республикой Казахстан, установлены иные правила, чем те, которые содержатся в настоящем Законе, то применяются правила международного договора.

Статья 3. Объекты инвестиционной деятельности

В пункт 1 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 19.02.07 г. № 230-III (см. стар. ред.)

1. Инвесторы имеют право осуществлять инвестиции в любые объекты и виды предпринимательской деятельности, кроме случаев, предусмотренных законодательными актами Республики Казахстан.

Права и обязанности инвесторов в отношении объектов и видов предпринимательской деятельности, в которые осуществляются инвестиции, устанавливаются настоящим Законом, иными законодательными актами Республики Казахстан и соответствующими договорами.

2. Законодательными актами Республики Казахстан, исходя из необходимости обеспечения национальной безопасности, могут определяться виды деятельности и (или) территории, в отношении которых инвестиционная деятельность ограничивается или запрещается.

Глава 2. Правовой режим инвестиций

Статья 4. Гарантия правовой защиты деятельности инвесторов на территории Республики Казахстан

1. Инвестору предоставляется полная и безусловная защита прав и интересов, которая обеспечивается Конституцией Республики Казахстан, настоящим Законом и иными нормативными правовыми актами Республики, а также международными договорами, ратифицированными Республикой Казахстан.

2. Инвестор имеет право на возмещение вреда, причиненного ему в результате издания государственными органами актов, не соответствующих законодательным актам Республики Казахстан, а также в результате незаконных действий (бездействия) должностных лиц этих органов в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан.

3. Республика Казахстан гарантирует стабильность условий договоров, заключенных между инвесторами и государственными органами Республики Казахстан, за исключением случаев, когда изменения в договоры вносятся по соглашению сторон.

Настоящие гарантии не распространяются на:

1) изменения в законодательстве Республики Казахстан и (или) вступление в силу и (или) изменения международных договоров Республики Казахстан, которыми изменяются порядок и условия импорта, производства, реализации подакцизных товаров;

2) изменения и дополнения, которые вносятся в законодательные акты Республики Казахстан в целях обеспечения национальной и экологической безопасности, здравоохранения и нравственности.

Статья 5. Гарантии использования доходов

Инвесторы вправе:

1) по своему усмотрению использовать доходы, полученные от своей деятельности, после уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет в соответствии с законодательством Республики Казахстан;

2) открывать в банках на территории Республики Казахстан банковские счета в национальной валюте и (или) иностранной валюте в соответствии с банковским и валютным законодательством Республики Казахстан.

Статья 6 изложена в редакции Закона РК от 19.02.07 г. № 230-III (см. стар. ред.)

1. Официальные сообщения государственных органов Республики Казахстан и нормативные правовые акты, затрагивающие интересы инвесторов, публикуются в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан.

2. Инвесторам, включая миноритарных инвесторов, обеспечивается свободный доступ к информации о регистрации юридических лиц, об их уставах, о регистрации сделок с недвижимостью, выданных лицензиях, а также к иной предусмотренной законодательными актами Республики Казахстан информации, которая связана с осуществлением ими инвестиционной деятельности и не содержит коммерческой и иной охраняемой законом тайны.

Статья 7 изложена в редакции Закона РК от 31.01.06 г. № 125-III (см. стар. ред.)

Статья 7. Осуществление государственными органами контроля за деятельностью инвесторов

1. Контроль за деятельностью инвесторов осуществляется государственными органами, которым такое право предоставлено законами Республики Казахстан.

2. Порядок и сроки осуществления контроля за деятельностью инвесторов определяются законами Республики Казахстан.

Статья 8. Гарантии прав инвесторов при национализации и реквизиции

1. Принудительное изъятие имущества инвестора (национализация, реквизиция) для государственных нужд допускается в исключительных случаях, предусмотренных законодательными актами Республики Казахстан.

2. При национализации инвестору возмещаются Республикой Казахстан в полном объеме убытки, причиненные ему в результате издания законодательных актов Республики Казахстан о национализации.

3. Реквизиция имущества инвестора осуществляется с выплатой ему рыночной стоимости имущества.

Рыночная стоимость имущества определяется в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан.

4. Оценка, по которой собственнику была возмещена стоимость реквизированного имущества, может быть оспорена им в судебном порядке.

5. При прекращении действия обстоятельств, в связи с которыми произведена реквизиция, инвестор вправе требовать возврата сохранившегося имущества, но при этом обязан возвратить полученную им сумму компенсации с учетом потерь от снижения стоимости имущества.

Статья 9. Разрешение споров

Пункт 1 изложен в редакции Закона РК от 31.10.15 г. № 378-V (введены в действие с 1 января 2022 г.) (см. стар. ред.)

1. Инвестиционные споры разрешаются путем переговоров, в том числе с привлечением экспертов, либо в соответствии с ранее согласованной сторонами процедурой разрешения споров или путем обращения к инвестиционному омбудсмену, за исключением споров по оспариванию решений и действий (бездействия) органов государственных доходов.

2. При невозможности разрешения инвестиционных споров в соответствии с положениями пункта 1 настоящей статьи разрешение споров производится в соответствии с международными договорами и законодательными актами Республики Казахстан в судах Республики Казахстан, а также в международных арбитражах, определяемых соглашением сторон.

3. Споры, не относящиеся к инвестиционным, разрешаются в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

Статья 10. Переход прав инвестора к другому лицу

Если иностранное государство или уполномоченный им государственный орган производит платежи в пользу инвестора по гарантии (договору страхования), предоставленной ему в отношении инвестиций, осуществленных на территории Республики Казахстан, и к этому иностранному государству либо уполномоченному им государственному органу переходят права (уступаются требования) инвестора на указанные инвестиции, то в Республике Казахстан такой переход прав (уступка требования) признается правомерным только в случае осуществления инвестором инвестиций в Республике Казахстан и (или) выполнения им определенных договорных обязательств.

Глава 3. Государственная поддержка инвестиций

Статья 11. Цель государственной поддержки инвестиций

В пункт 1 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 04.05.05 г. № 48-III (см. стар. ред.)

1. Целью государственной поддержки инвестиций являются создание благоприятного инвестиционного климата для развития экономики и стимулирование инвестиций в создание новых, расширение и обновление действующих производств с применением современных технологий, повышение квалификации казахстанских кадров, а также охрана окружающей среды.

2. Государственная поддержка инвестиций заключается в предоставлении инвестиционных преференций.

Статья 12. Уполномоченный орган

1. Государственная поддержка инвестиций осуществляется уполномоченным органом, определяемым Правительством Республики Казахстан.

2. Уполномоченный орган в пределах своей компетенции и в целях выполнения возложенных на него задач имеет право в порядке, установленном Правительством Республики Казахстан, привлекать специалистов соответствующих государственных органов, консультантов и экспертов из числа физических и юридических лиц Республики Казахстан.

2-1. Исключен в соответствии с Законом РК от 27.10.15 г. № 362-V (введены в действие с 1 декабря 2022 г.) (см. стар. ред.)

Статья дополнена пунктом 2-2 в соответствии с Законом РК от 12.06.14 г. № 209-V

2-2. Уполномоченный орган оказывает содействие инвесторам в обеспечении гарантированного заказа со стороны заинтересованных юридических лиц в соответствии с инвестиционным контрактом, заключаемым между уполномоченным органом и инвестором.

3. Деятельность уполномоченного органа регулируется положением, утверждаемым Правительством Республики Казахстан.

Закон дополнен статьей 12-1 в соответствии с Законом РК от 12.06.14 г. № 209-V

Статья 12-1. Инвестиционный омбудсмен

1. В целях обеспечения защиты прав и законных интересов инвесторов инвестиционный омбудсмен:

1) рассматривает обращения инвесторов по вопросам, возникающим в ходе осуществления инвестиционной деятельности в Республике Казахстан, и выносит рекомендации для их разрешения, в том числе взаимодействуя с государственными органами;

2) оказывает содействие инвесторам в решении возникающих вопросов во внесудебном и досудебном порядках;

3) вырабатывает и вносит в Правительство Республики Казахстан рекомендации по совершенствованию законодательства Республики Казахстан.

2. Положение о деятельности инвестиционного омбудсмена утверждается Правительством Республики Казахстан.

Закон дополнен статьей 12-2 в соответствии с Законом РК от 29.12.14 г. № 269-V (введен в действие с 1 января 2022 года).

В заголовок статьи 12-2 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 27.10.15 г. № 362-V (введены в действие с 1 декабря 2022 г.) (см. стар. ред.)

Статья 12-2. Оказание содействия инвесторам при взаимодействии с государственными органами

В пункт 1 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 27.10.15 г. № 362-V (введены в действие с 1 декабря 2022 г.) (см. стар. ред.)

1. Для создания и функционирования «одного окна» для инвесторов уполномоченный орган организует специально отведенное место, предназначенное для приема заявлений на оказание государственных услуг и выдачи их результатов инвесторам или их законным представителям, а также оказания государственных услуг в электронной форме посредством получения сведений из информационных систем в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

Помимо этого, уполномоченный орган осуществляет в отношении инвесторов или их представителей:

1) прием и консультирование по вопросам существующих государственных услуг;

2) помощь в подготовке и оформлении документов, необходимых для получения государственных услуг;

3) помощь в оформлении электронной цифровой подписи, электронных заявлений и других документов;

В подпункт 4 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 27.10.15 г. № 362-V (введены в действие с 1 декабря 2022 г.) (см. стар. ред.)

4) сопровождение инвестора в центральных и местных исполнительных органах при получении государственных услуг в порядке, определенном настоящей статьей.

2. Правила об организации деятельности «одного окна» для инвесторов утверждаются Правительством Республики Казахстан и должны предусматривать порядок:

В подпункт 1 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 27.10.15 г. № 362-V (введены в действие с 1 декабря 2022 г.) (см. стар. ред.)

1) осуществления приема и консультирования инвесторов или их законных представителей;

В подпункт 2 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 27.10.15 г. № 362-V (введены в действие с 1 декабря 2022 г.) (см. стар. ред.)

2) приема заявлений на оказание государственных услуг и выдачи их результатов инвесторам или их законным представителям;

3) взаимодействия между уполномоченным органом и государственными органами по вопросам оказания государственных услуг;

4) сопровождения уполномоченным органом инвестора в государственных органах;

В подпункт 5 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 27.10.15 г. № 362-V (введены в действие с 1 декабря 2022 г.) (см. стар. ред.)

5) мониторинга процесса оказания государственных услуг для инвесторов.

В пункт 3 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 27.10.15 г. № 362-V (введены в действие с 1 декабря 2022 г.) (см. стар. ред.)

3. Уполномоченный орган совместным приказом с государственными органами, ответственными за оказание государственных услуг, определяет ответственных лиц для взаимодействия в рамках оказания государственных услуг инвесторам и сопровождения уполномоченным органом инвестора в государственных органах.

В пункт 4 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 27.10.15 г. № 362-V (введены в действие с 1 декабря 2022 г.) (см. стар. ред.)

4. Уполномоченный орган в рамках «одного окна» для инвесторов вправе ходатайствовать перед центральными и местными исполнительными органами о рассмотрении обращения инвестора и вносить документы инвесторов в государственные органы.

В статью 13 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 10.12.08 г. № 101-IV (введен в действие с 1 января 2009 г.) (см. стар. ред.); Законом РК от 09.01.12 г. № 535-IV (см. стар. ред.); Законом РК от 20.02.12 г. № 567-IV (см. стар. ред.); изложена в редакции Закона РК от 12.06.14 г. № 209-V (см. стар. ред.)

Статья 13. Виды инвестиционных преференций

1. По инвестиционному проекту (в том числе инвестиционному приоритетному проекту) предоставляются следующие виды инвестиционных преференций:

1) освобождение от обложения таможенными пошлинами;

2) государственные натурные гранты.

2. По инвестиционному приоритетному проекту предоставляются следующие виды инвестиционных преференций (далее — инвестиционные преференции для инвестиционного приоритетного проекта):

1) преференции по налогам;

2) инвестиционная субсидия.

См.: Ответ Председателя НК МФ РК от 1 апреля 2022 года на вопрос от 12 марта 2022 года № 34302 (e.gov.kz)

В статью 14 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 04.05.05 г. № 48-III (см. стар. ред.); Законом РК от 10.12.08 г. № 101-IV (введен в действие с 1 января 2009 г.) (см. стар. ред.); Законом РК от 20.02.12 г. № 567-IV (см. стар. ред.); изложена в редакции Закона РК от 12.06.14 г. № 209-V (см. стар. ред.); внесены изменения в соответствии с Законом РК от 29.12.14 г. № 269-V (введен в действие с 1 января 2022 года) (см. стар. ред.)

Статья 14. Порядок получения инвестиционных преференций

1. Для получения инвестиционных преференций юридическое лицо Республики Казахстан направляет в уполномоченный орган заявку на предоставление инвестиционных преференций и документы, подтверждающие соответствие заявителя установленным настоящим Законом требованиям, по форме, установленной уполномоченным органом.

2. Инвестиционные преференции предоставляются на основании инвестиционного контракта, заключенного между уполномоченным органом и юридическим лицом Республики Казахстан, реализующим инвестиционный проект.

В статью 15 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 04.05.05 г. № 48-III (см. стар. ред.); Законом РК от 10.12.08 г. № 101-IV (введен в действие с 1 января 2009 г.) (см. стар. ред.); Законом РК от 20.02.12 г. № 567-IV (см. стар. ред.); изложена в редакции Закона РК от 12.06.14 г. № 209-V (см. стар. ред.); внесены изменения в соответствии с Законом РК от 29.12.14 г. № 269-V (введен в действие с 1 января 2022 года) (см. стар. ред.)

Статья 15. Условия предоставления инвестиционных преференций

1. Инвестиционные преференции предоставляются:

1) по инвестиционному проекту — юридическим лицам Республики Казахстан;

2) по инвестиционному приоритетному проекту — вновь созданному юридическому лицу Республики Казахстан.

Про бизнес: Вывод денежных средств с брокерского счета ВТБ

Для целей применения инвестиционных преференций для инвестиционного приоритетного проекта вновь созданным юридическим лицом Республики Казахстан является юридическое лицо, соответствующее следующим условиям:

1) государственная регистрация юридического лица осуществлена не ранее двенадцати календарных месяцев до дня подачи заявки на предоставление инвестиционных преференций;

2) юридическое лицо осуществляет виды деятельности, включенные в перечень приоритетных видов деятельности, определенных для реализации инвестиционных приоритетных проектов;

3) реализация инвестиционного приоритетного проекта осуществляется исключительно в рамках одного инвестиционного контракта.

2. Инвестиционные преференции предоставляются при реализации юридическим лицом инвестиционного проекта по видам деятельности, включенным в перечень приоритетных видов деятельности, утвержденный Правительством Республики Казахстан.

Определение приоритетных видов деятельности осуществляется в соответствии с общим классификатором видов экономической деятельности, утвержденным уполномоченным государственным органом в области технического регулирования.

В составе перечня приоритетных видов деятельности для реализации инвестиционных проектов утверждается перечень приоритетных проектов, который формируется в соответствии с документами Системы государственного планирования Республики Казахстан в сфере индустриально-инновационной деятельности.

В перечень приоритетных видов деятельности, определенных для реализации инвестиционных приоритетных проектов, не подлежат включению следующие виды деятельности:

1) деятельность в сфере игорного бизнеса;

2) деятельность в сфере недропользования;

3) деятельность по производству подакцизных товаров, за исключением производства, сборки (комплектации) подакцизных товаров, предусмотренных подпунктом 6) части первой статьи 279 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс).

Перечень приоритетных видов деятельности, включая перечень приоритетных видов деятельности, определенных для реализации инвестиционных приоритетных проектов, может пересматриваться не более одного раза в год.

3. Инвестиционные преференции для инвестиционного приоритетного проекта предоставляются при соблюдении следующих условий:

1) получателем является действующее на дату подачи заявки на предоставление инвестиционных преференций вновь созданное юридическое лицо Республики Казахстан, которое осуществляет инвестиции в размере не менее двухмиллионократного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату подачи заявки на предоставление инвестиционных преференций, за исключением:

автономных организаций образования в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан и законодательством Республики Казахстан об образовании;

организаций, осуществляющих деятельность на территории специальной экономической зоны, в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан и законодательством Республики Казахстан о специальных экономических зонах;

2) доля государства и (или) субъекта квазигосударственного сектора в качестве учредителя и (или) участника (акционера) юридического лица Республики Казахстан не превышает двадцати пяти процентов.

Участие государства и (или) субъекта квазигосударственного сектора в качестве учредителя и (или) участника (акционера) юридического лица Республики Казахстан составляет не более пяти лет с даты регистрации инвестиционного контракта. В течение пяти лет государство и (или) субъект квазигосударственного сектора обязаны выйти из состава учредителя и (или) участника (акционера) юридического лица Республики Казахстан. В случае невыполнения данного условия применение инвестиционных преференций приостанавливается до его (их) полного выхода из состава учредителя и (или) участника (акционера) юридического лица Республики Казахстан на срок не более одного года.

Невыполнение условия о выходе из состава учредителя и (или) участника (акционера) юридического лица Республики Казахстан в течение периода приостановления влечет досрочное прекращение инвестиционного контракта и возврат ранее предоставленных инвестиционных преференций;

3) для реализации инвестиционного приоритетного проекта в качестве источников либо гарантий финансирования не привлекаются бюджетные средства;

Подпункт 4 изложен в редакции Закона РК от 31.10.15 г. № 380-V (см. стар. ред.)

4) инвестиционная деятельность осуществляется не в рамках договора государственно-частного партнерства, в том числе договора концессии;

Подпункт 5 изложен в редакции Закона РК от 27.10.15 г. № 362-V (введены в действие с 1 декабря 2022 г.) (см. стар. ред.)

5) в случае, если заявка на предоставление инвестиционных преференций предусматривает предоставление инвестиционной субсидии, необходимо решение Правительства Республики Казахстан по каждому инвестиционному приоритетному проекту о предоставлении инвестиционной субсидии.

4. Срок применения инвестиционных преференций устанавливается настоящим Законом и иными законодательными актами Республики Казахстан и указывается в инвестиционном контракте по каждому виду инвестиционных преференций.

5. Инвестиционные преференции предоставляются инвестору при условии представления документов, предусмотренных статьей 19 настоящего Закона, подтверждающих соответствие инвестора предъявляемым требованиям.

6. Применение инвестиционных преференций осуществляется в соответствии с настоящим Законом и иными законодательными актами Республики Казахстан.

Статья 16. Исключена в соответствии с Законом РК от 10.12.08 г. № 101-IV (введен в действие с 1 января 2009 г.) (см. стар. ред.)

Статья 17 изложена в редакции Закона РК от 04.05.05 г. № 48-III (см. стар. ред.); Закона РК от 20.02.12 г. № 567-IV (см. стар. ред.)

Статья 17. Освобождение от обложения таможенными пошлинами

Пункт 1 изложен в редакции Закона РК от 12.06.14 г. № 209-V (см. стар. ред.)

1. Юридическое лицо Республики Казахстан, реализующее инвестиционный проект в рамках инвестиционного контракта, освобождается от обложения таможенными пошлинами при импорте технологического оборудования, комплектующих и запасных частей к нему, сырья и (или) материалов в соответствии с законодательством Таможенного союза и (или) законодательством Республики Казахстан.

2. Освобождение от обложения таможенными пошлинами при импорте технологического оборудования и комплектующих к нему предоставляется на срок действия инвестиционного контракта, но не более 5 лет с момента регистрации инвестиционного контракта.

В пункт 3 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 12.06.14 г. № 209-V (см. стар. ред.)

3. Освобождение от обложения таможенной пошлиной при импорте запасных частей к технологическому оборудованию, сырья и (или) материалов сроком до 5 лет предоставляется юридическим лицам Республики Казахстан в зависимости от объема инвестиций в фиксированные активы и в случае соответствия инвестиционного проекта перечню приоритетных видов деятельности, утвержденному Правительством Республики Казахстан.

Освобождение от обложения таможенными пошлинами предоставляется на срок действия инвестиционного контракта, но не более 5 лет со дня ввода в эксплуатацию фиксированных активов по рабочей программе. В случае если рабочей программой предусматривается ввод двух и более фиксированных активов, исчисление срока освобождения от уплаты таможенной пошлины на ввоз запасных частей к технологическому оборудованию, сырья и (или) материалов ведется с даты, когда введен в эксплуатацию первый фиксированный актив по рабочей программе.

Пункт 4 изложен в редакции Закона РК от 07.11.14 г. № 248-V (см. стар. ред.)

4. Уведомление о решении, принятом в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи, направляется уполномоченным органом в течение пяти рабочих дней органу государственных доходов.

Статья 18. Государственные натурные гранты

Пункт 1 изложен в редакции Закона РК от 04.05.05 г. № 48-III (см. стар. ред.); внесены изменения в соответствии с Законом РК от 31.01.06 г. № 125-III (см. стар. ред.); изложен в редакции Закона РК от 20.02.12 г. № 567-IV (см. стар. ред.)

1. Государственные натурные гранты в порядке, установленном настоящим Законом, предоставляются уполномоченным органом по согласованию с соответствующими уполномоченными органами по управлению государственным имуществом и (или) земельными ресурсами, а также местными исполнительными органами во временное безвозмездное пользование либо на праве временного безвозмездного землепользования с последующей безвозмездной передачей в собственность либо в землепользование в случае выполнения инвестиционных обязательств в соответствии с инвестиционным контрактом.

Основанием для безвозмездной передачи предоставленного государственного натурного гранта в собственность или в землепользование является решение уполномоченного органа. Решение уполномоченного органа принимается по истечении срока действия инвестиционного контракта в случае выполнения инвестором инвестиционных обязательств в соответствии с инвестиционным контрактом, заключенным между инвестором и уполномоченным органом.

Закон
Республики Казахстан

О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан
по вопросам совершенствования специальных экономических зон

См: Распоряжение Премьер-Министра Республики Казахстан от 18 декабря 2022 года № 140-р «О мерах по реализации Закона Республики Казахстан от 27 октября 2022 года «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам совершенствования специальных экономических зон»

Статья 1. Внести изменения и дополнения в следующие законодательные акты Республики Казахстан:

1. В Земельный кодекс Республики Казахстан от 20 июня 2003 года (Ведомости Парламента Республики Казахстан, 2003 г., № 13, ст. 99; 2005 г., № 9, ст. 26; 2006 г., № 1, ст. 5; № 3, ст. 22; № 11, ст. 55; № 12, ст. 79, 83; № 16, ст. 97; 2007 г., № 1, ст. 4; № 2, ст. 18; № 14, ст. 105; № 15, ст. 106, 109; № 16, ст. 129; № 17, ст. 139; № 18, ст. 143; № 20, ст. 152; № 24, ст. 180; 2008 г., № 6-7, ст. 27; № 15-16, ст. 64; № 21, ст. 95; № 23, ст. 114; 2009 г., № 2-3, ст. 18; № 13-14, ст. 62; № 15-16, ст. 76; № 17, ст. 79; № 18, ст. 84, 86; 2022 г., № 5, ст. 23; № 24, ст. 146; 2022 г., № 1, ст. 2; № 5, ст. 43; № 6, ст. 49, 50; № 11, ст. 102; № 12, ст. 111; № 13, ст. 114; № 15, ст. 120; 2022 г., № 1, ст. 5; № 2, ст. 9, 11; № 3, ст. 27; № 4, ст. 32; № 5, ст. 35; № 8, ст. 64; № 11, ст. 80; № 14, ст. 95; № 15, ст. 97; № 21-22, ст. 124; 2022 г., № 1, ст. 3; № 9, ст. 51; № 14, ст. 72, 75; № 15, ст. 77, 79, 81; 2022 г., № 2, ст. 10; № 8, ст. 44; № 11, ст. 63, 64; № 12, ст. 82; № 14, ст. 84; № 19-I, 19-II, ст. 96; № 21, ст. 118, 122; № 23, ст. 143; № 24, ст. 145; 2022 г., № 8, ст. 42; № 11, ст. 57):

часть шестую пункта 1 статьи 33 дополнить подпунктом 3-1) следующего содержания:

«3-1) при отчуждении участником специальной экономической зоны в пользу управляющей компании земельного участка, находящегося в государственной собственности, с объектами инфраструктуры;».

2. В Кодекс Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) (Ведомости Парламента Республики Казахстан, 2008 г., № 22-I, 22-II, ст. 112; 2009 г., № 2-3, ст. 16, 18; № 13-14, ст. 63; № 15-16, ст. 74; № 17, ст. 82; № 18, ст. 84; № 23, ст. 100; № 24, ст. 134; 2022 г., № 1-2, ст. 5; № 5, ст. 23; № 7, ст. 28, 29; № 11, ст. 58; № 15, ст. 71; № 17-18, ст. 112; № 22, ст. 130, 132; № 24, ст. 145, 146, 149; 2022 г., № 1, ст. 2, 3; № 2, ст. 21, 25; № 4, ст. 37; № 6, ст. 50; № 11, ст. 102; № 12, ст. 111; № 13, ст. 116; № 14, ст. 117; № 15, ст. 120; № 16, ст. 128; № 20, ст. 151; № 21, ст. 161; № 24, ст. 196; 2022 г., № 1, ст. 5; № 2, ст. 11, 15; № 3, ст. 21, 22, 25, 27; № 4, ст. 32; № 5, ст. 35; № 6, ст. 43, 44; № 8, ст. 64; № 10, ст. 77; № 11, ст. 80; № 13, ст. 91; № 14, ст. 92; № 15, ст. 97; № 20, ст. 121; № 21-22, ст. 124; № 23-24, ст. 125; 2022 г., № 1, ст. 3; № 2, ст. 7, 10; № 3, ст. 15; № 4, ст. 21; № 8, ст. 50; № 9, ст. 51; № 10-11, ст. 56; № 12, ст. 57; № 14, ст. 72; № 15, ст. 76, 81, 82; № 16, ст. 83; № 21-22, ст. 114, 115; № 23-24, ст. 116; 2022 г., № 1, ст. 9; № 4-5, ст. 24; № 7, ст. 37; № 8, ст. 44, 49; № 10, ст. 52; № 11, ст. 63, 64, 65, 69; № 12, ст. 82; № 14, ст. 84; № 16, ст. 90; № 19-I, 19-II, ст. 96; № 21, ст. 122; № 22, ст. 128, 131; № 23, ст. 143; № 24, ст. 145; 2022 г., № 7, ст. 34; № 8, ст. 44, 45; № 11, ст. 52; № 14, ст. 72; № 15, ст. 78):

1) в статье 150:

пункт 1 дополнить частями третьей и четвертой следующего содержания:

«Перечень приоритетных видов деятельности по видам экономической деятельности, указанных в статьях 151-1 — 151-10 настоящего Кодекса, и перечень объектов, строительство которых предназначено для осуществления данных видов деятельности, а также порядок включения приоритетных видов деятельности и объектов строительства в указанные перечни определяются Правительством Республики Казахстан.

Определение приоритетных видов деятельности осуществляется в соответствии с общим классификатором видов экономической деятельности и классификатором продукции по видам экономической деятельности, утвержденными уполномоченным государственным органом в области технического регулирования.»;

в пункте 3:

подпункт 4) изложить в следующей редакции:

«4) организации, применяющие (применившие) инвестиционные налоговые преференции, предусмотренные до введения в действие настоящего Кодекса;»;

дополнить подпунктом 4-1) следующего содержания:

«4-1) организации, реализующие (реализовавшие) инвестиционный приоритетный проект и инвестиционный стратегический проект в соответствии с законодательством Республики Казахстан об инвестициях;»;

Абзац десятый подпункта 1 пункта 2 статьи 1 введен в действие с 1 января 2022 года

пункт 4 исключить;

дополнить пунктом 6 следующего содержания:

Абзацы двенадцатый — пятнадцатый подпункта 1 пункта 2 статьи 1 введены в действие с 1 января 2022 года

«6. В случае внесения изменений и дополнений в налоговое законодательство после даты внесения сведений об организации, осуществляющей деятельность на территории специальной экономической зоны, в единый реестр участников специальной экономической зоны такая организация применяет положения главы 17 настоящего Кодекса, действовавшие на дату, указанную настоящим пунктом, если такие изменения и дополнения в налоговое законодательство Республики Казахстан предусматривают исключение и (или) изменение:

коэффициентов и (или) ставок, применяемых при исчислении земельного налога, налога на имущество и платы за пользование земельными участками;

размера уменьшения при исчислении корпоративного подоходного налога.

Положения настоящего пункта применяются в течение срока действия договора об осуществлении деятельности в качестве участника специальной экономической зоны, заключенного в соответствии с законодательством Республики Казахстан о специальных экономических зонах, но не более срока исковой давности.»;

Подпункты 2) — 12) пункта 2 статьи 1 введены в действие с 1 января 2022 года

2) в статье 151-1:

пункт 1 изложить в следующей редакции:

«1. В целях применения подпункта 5) части первой пункта 1 статьи 150 настоящего Кодекса видами экономической деятельности специальной экономической зоны «Астана — новый город» являются:

1) обрабатывающая промышленность, за исключением:

производства напитков;

производства табачных изделий;

производства деревянных и пробковых изделий, кроме мебели; производства изделий из соломки и материалов для плетения;

печати и воспроизведения записанных материалов;

ремонта и установки машин и оборудования;

2) складское хозяйство и вспомогательная транспортная деятельность;

3) строительство и ввод в эксплуатацию объектов инфраструктуры, административного и жилого комплексов в соответствии с проектно-сметной документацией;

4) строительство и ввод в эксплуатацию больниц, поликлиник, школ, детских садов, музеев, театров, высших и средних учебных заведений, библиотек, дворцов школьников, спортивных комплексов в соответствии с проектно-сметной документацией;

5) строительство и ввод в эксплуатацию объектов, предназначенных непосредственно для осуществления видов деятельности, предусмотренных подпунктами 1) и 2) настоящего пункта, в пределах проектно-сметной документации.»;

в пункте 2:

в абзаце первом слова «пунктом 1» заменить словами «подпунктами 1) — 4) пункта 1»;

абзац третий изложить в следующей редакции:

«коэффициент 0 к соответствующим ставкам при исчислении платы за пользование земельными участками на срок, указанный в договоре временного возмездного землепользования (аренды), но не более срока действия специальной экономической зоны «Астана — новый город»;»;

части вторую и третью пункта 3 изложить в следующей редакции:

«Положения настоящего пункта не распространяются на корпоративный подоходный налог, исчисленный по доходам, полученным (подлежащим получению) от осуществления видов деятельности, указанных в подпунктах 4) и 5) пункта 1 настоящей статьи.

В случае, если организация, осуществляющая виды деятельности, указанные в подпунктах 4) и 5) пункта 1 настоящей статьи, осуществляет также один из видов деятельности, указанных в подпунктах 1) — 3) пункта 1 настоящей статьи, такая организация в целях исчисления налогового обязательства по корпоративному подоходному налогу ведет раздельный учет по доходам, полученным от осуществления видов деятельности, указанных в подпунктах 4) и 5) пункта 1 настоящей статьи, и доходам, полученным от осуществления видов деятельности, предусмотренных в подпунктах 1) — 3) пункта 1 настоящей статьи.»;

3) в статье 151-2:

пункт 1 изложить в следующей редакции:

«1. В целях применения подпункта 5) части первой пункта 1 статьи 150 настоящего Кодекса видами экономической деятельности специальной экономической зоны «Национальный индустриальный нефтехимический технопарк» являются:

1) обрабатывающая промышленность, за исключением:

производства продуктов питания;

производства напитков;

производства табачных изделий;

печати и воспроизведения записанных материалов;

производства мебели;

ремонта и установки машин и оборудования;

2) строительство и ввод в эксплуатацию объектов, предназначенных непосредственно для осуществления видов деятельности, предусмотренных подпунктом 1) настоящего пункта, в пределах проектно-сметной документации.»;

в пункте 2:

в абзаце первом слова «подпунктами 1) и 2) пункта 1» заменить словами «подпунктом 1) пункта 1»;

абзац третий изложить в следующей редакции:

части вторую и третью пункта 3 изложить в следующей редакции:

«Положения настоящего пункта не распространяются на корпоративный подоходный налог, исчисленный по доходам, полученным (подлежащим получению) от осуществления вида деятельности, указанного в подпункте 2) пункта 1 настоящей статьи.

В случае, если организация, осуществляющая вид деятельности, указанный в подпункте 2) пункта 1 настоящей статьи, осуществляет также один из видов деятельности, указанных в подпункте 1) пункта 1 настоящей статьи, такая организация в целях исчисления налогового обязательства по корпоративному подоходному налогу ведет раздельный учет по доходам, полученным от осуществления вида деятельности, указанного в подпункте 2) пункта 1 настоящей статьи, и доходам, полученным от осуществления видов деятельности, предусмотренных в подпункте 1) пункта 1 настоящей статьи.»;

4) в статье 151-3:

пункт 1 изложить в следующей редакции:

«1. В целях применения подпункта 5) части первой пункта 1 статьи 150 настоящего Кодекса видами экономической деятельности специальной экономической зоны «Морпорт Актау» являются:

1) обрабатывающая промышленность, за исключением:

производства продуктов питания;

производства напитков;

производства табачных изделий;

печати и воспроизведения записанных материалов;

производства мебели;

ремонта и установки машин и оборудования;

2) складское хозяйство и вспомогательная транспортная деятельность;

3) строительство и ввод в эксплуатацию объектов, предназначенных непосредственно для осуществления видов деятельности, предусмотренных подпунктами 1) и 2) настоящего пункта, в пределах проектно-сметной документации.»;

в пункте 2:

в абзаце первом слова «пунктом 1» заменить словами «подпунктами 1) и 2) пункта 1»;

абзац третий изложить в следующей редакции:

пункт 3 изложить в следующей редакции:

«3. Если иное не установлено настоящим пунктом, организация, осуществляющая деятельность на территории специальной экономической зоны «Морпорт Актау», при определении суммы корпоративного подоходного налога, подлежащей уплате в бюджет, уменьшает сумму исчисленного в соответствии со статьей 139 настоящего Кодекса корпоративного подоходного налога на 100 процентов.

Положения настоящего пункта не распространяются на корпоративный подоходный налог, исчисленный по доходам, полученным (подлежащим получению) от осуществления вида деятельности, указанного в подпункте 3) пункта 1 настоящей статьи.

В случае, если организация, осуществляющая вид деятельности, указанный в подпункте 3) пункта 1 настоящей статьи, осуществляет также один из видов деятельности, указанных в подпунктах 1) и 2) пункта 1 настоящей статьи, такая организация в целях исчисления налогового обязательства по корпоративному подоходному налогу ведет раздельный учет по доходам, полученным от осуществления вида деятельности, указанного в подпункте 3) пункта 1 настоящей статьи, и доходам, полученным от осуществления видов деятельности, предусмотренных в подпунктах 1) и 2) пункта 1 настоящей статьи.»;

5) в статье 151-4:

пункт 1 изложить в следующей редакции:

«1. В целях применения подпункта 4) части первой пункта 1 статьи 150 настоящего Кодекса видами экономической деятельности специальной экономической зоны «Парк инновационных технологий» являются:

1) обрабатывающая промышленность, за исключением:

производства продуктов питания;

производства напитков;

производства табачных изделий;

производство текстильных изделий;

производство одежды;

производства продуктов химической промышленности;

металлургической промышленности;

производства мебели; производства автотранспортных средств;

ремонта и установки машин и оборудования;

2) информация и связь;

3) профессиональная, научная и техническая деятельность;

4) строительство и ввод в эксплуатацию объектов, предназначенных непосредственно для осуществления видов деятельности, предусмотренных подпунктами 1) — 3) настоящего пункта, в пределах проектно-сметной документации.»;

в пункте 3:

в абзаце первом слова «подпунктами 1) — 9-1)» заменить словами «подпунктами 1) — 3)»;

абзац третий изложить в следующей редакции:

части вторую и третью пункта 4 изложить в следующей редакции:

В случае, если организация, осуществляющая вид деятельности, указанный в подпункте 4) пункта 1 настоящей статьи, осуществляет также один из видов деятельности, указанных в подпунктах 1) — 3) пункта 1 настоящей статьи, такая организация в целях исчисления налогового обязательства по корпоративному подоходному налогу ведет раздельный учет по деятельности, указанной в подпункте 4) пункта 1 настоящей статьи, и другой деятельности.»;

в абзаце первом пункта 5 слова «подпунктами 1) — 9-1)» заменить словами «подпунктами 1) — 3)»;

6) в статье 151-5:

пункт 1 изложить в следующей редакции:

«1. В целях применения подпункта 5) части первой пункта 1 статьи 150 настоящего Кодекса видами экономической деятельности специальной экономической зоны «Оңтүстік» являются:

1) обрабатывающая промышленность, за исключением:

производства продуктов питания;

производства напитков;

производства табачных изделий;

печати и воспроизведения записанных материалов;

производства мебели;

ремонта и установки машин и оборудования;

в пункте 2:

в абзаце первом слова «пунктом 1» заменить словами «подпунктом 1) пункта 1»;

абзац третий изложить в следующей редакции:

пункт 3 изложить в следующей редакции:

«3. Если иное не установлено настоящим пунктом, организация, осуществляющая деятельность на территории специальной экономической зоны «Оңтүстік», при определении суммы корпоративного подоходного налога, подлежащей уплате в бюджет, уменьшает сумму исчисленного в соответствии со статьей 139 настоящего Кодекса корпоративного подоходного налога на 100 процентов.

7) абзац третий пункта 2 статьи 151-6 изложить в следующей редакции:

8) в статье 151-7:

пункт 1 изложить в следующей редакции:

«1. В целях применения подпункта 5) части первой пункта 1 статьи 150 настоящего Кодекса видами экономической деятельности специальной экономической зоны «Сарыарқа» являются:

1) обрабатывающая промышленность, за исключением:

производства продуктов питания;

производства напитков;

производства табачных изделий;

печати и воспроизведения записанных материалов;

производства мебели;

ремонта и установки машин и оборудования;

в пункте 2:

в абзаце первом слова «пунктом 1» заменить словами «подпунктом 1) пункта 1»;

абзац третий изложить в следующей редакции:

пункт 3 изложить в следующей редакции:

«3. Если иное не установлено настоящим пунктом, организация, осуществляющая деятельность на территории специальной экономической зоны «Сарыарқа», при определении суммы корпоративного подоходного налога, подлежащей уплате в бюджет, уменьшает сумму исчисленного в соответствии со статьей 139 настоящего Кодекса корпоративного подоходного налога на 100 процентов.

9) в статье 151-8:

пункт 1 изложить в следующей редакции:

«1. В целях применения подпункта 5) части первой пункта 1 статьи 150 настоящего Кодекса видами экономической деятельности специальной экономической зоны «Хоргос — Восточные ворота» являются:

1) обрабатывающая промышленность, за исключением:

производства напитков;

производства табачных изделий;

печати и воспроизведения записанных материалов;

производства мебели;

ремонта и установки машин и оборудования;

2) складское хозяйство и вспомогательная транспортная деятельность;

3) строительство и ввод в эксплуатацию объектов, предназначенных непосредственно для осуществления видов деятельности, предусмотренных подпунктом 1) настоящего пункта, в пределах проектно-сметной документации.»;

в пункте 2:

в абзаце первом слова «подпунктами 1) — 8) пункта 1» заменить словами «подпунктами 1) и 2) пункта 1»;

абзац третий изложить в следующей редакции:

части вторую и третью пункта 3 изложить в следующей редакции:

10) в статье 151-9:

пункт 1 изложить в следующей редакции:

«1. В целях применения подпункта 5) части первой пункта 1 статьи 150 настоящего Кодекса видами экономической деятельности специальной экономической зоны «Павлодар» являются:

1) обрабатывающая промышленность, за исключением:

производства продуктов питания;

производства напитков;

производства табачных изделий;

печати и воспроизведения записанных материалов;

производства мебели;

ремонта и установки машин и оборудования;

в пункте 2:

в абзаце первом слова «пунктом 1» заменить словами «подпунктом 1) пункта 1»;

абзац третий изложить в следующей редакции:

пункт 3 изложить в следующей редакции:

«3. Если иное не установлено настоящим пунктом, организация, осуществляющая деятельность на территории специальной экономической зоны «Павлодар», при определении суммы корпоративного подоходного налога, подлежащей уплате в бюджет, уменьшает сумму исчисленного в соответствии со статьей 139 настоящего Кодекса корпоративного подоходного налога на 100 процентов.

11) в статье 151-10:

пункт 1 изложить в следующей редакции:

«1. В целях применения подпункта 5) части первой пункта 1 статьи 150 настоящего Кодекса видами экономической деятельности специальной экономической зоны «Химический парк Тараз» являются:

1) обрабатывающая промышленность, за исключением:

производства продуктов питания;

производства напитков;

производства табачных изделий;

печати и воспроизведения записанных материалов;

производства мебели;

ремонта и установки машин и оборудования;

в пункте 2:

в абзаце первом слова «подпунктами 1) — 4) пункта 1» заменить словами «подпунктом 1) пункта 1»;

абзац третий изложить в следующей редакции:

части вторую и третью пункта 3 изложить в следующей редакции:

12) в статье 245:

части первую и вторую пункта 1 изложить в следующей редакции:

«1. Облагается налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке оборот по реализации товаров собственного производства налогоплательщикам, осуществляющим на территории Республики Казахстан деятельность в рамках контракта на недропользование, соглашения (контракта) о разделе продукции, в соответствии с условиями которых освобождаются от налога на добавленную стоимость импортируемые товары.

В случае, если контрактом на недропользование, соглашением (контрактом) о разделе продукции определен перечень импортируемых товаров, освобождаемых от налога на добавленную стоимость, по нулевой ставке облагаются обороты по реализации товаров, указанных в этом перечне.»;

подпункт 1) пункта 2 изложить в следующей редакции:

«1) договор на поставку товаров налогоплательщикам, осуществляющим на территории Республики Казахстан деятельность в рамках контракта на недропользование, соглашения (контракта) о разделе продукции, в соответствии с условиями которых освобождаются от налога на добавленную стоимость импортируемые товары, с указанием в нем, что поставляемые товары предназначены для выполнения рабочей программы контракта на недропользование, соглашения (контракта) о разделе продукции;».

3. В Закон Республики Казахстан от 16 июля 2001 года «Об архитектурной, градостроительной и строительной деятельности в Республике Казахстан» (Ведомости Парламента Республики Казахстан, 2001 г., № 17-18, ст. 243; 2004 г., № 23, ст. 142; 2005 г., № 6, ст. 10; № 7-8, ст. 19; 2006 г., № 1, ст. 5; № 3, ст. 22; № 15, ст. 95; № 23, ст. 144; № 24, ст. 148; 2007 г., № 1, ст. 4; № 2, ст. 18; № 16, ст. 129; 2008 г., № 21, ст. 97; № 24, ст. 129; 2009 г., № 15-16, ст. 76; № 18, ст. 84; 2022 г., № 5, ст. 23; 2022 г., № 1, ст. 2; № 6, ст. 50; № 11, ст. 102; № 12, ст. 111; 2022 г., № 3, ст. 21, 27; № 4, ст. 32; № 8, ст. 64; № 14, ст. 92, 95; № 15, ст. 97; 2022 г., № 9, ст. 51; № 13, ст. 63; № 14, ст. 72, 75; № 21-22, ст. 114; 2022 г., № 1, ст. 4, 6; № 2, ст. 10, 12; № 7, ст. 37; № 8, ст. 44; № 10, ст. 52; № 14, ст. 86; № 19-I, 19-II, ст. 96; № 23, ст. 143):

часть вторую статьи 27-1 изложить в следующей редакции:

«При проектировании, строительстве, реконструкции, проведении технического перевооружения, расширения, капитального ремонта и эксплуатации объектов промышленных предприятий на территории специальных экономических зон, объектов международной специализированной выставки на территории Республики Казахстан допускается применение строительных норм и правил, а также стандартов иностранных государств, международных и региональных организаций. При строительстве объектов промышленных предприятий на территории специальных экономических зон, объектов международной специализированной выставки на территории Республики Казахстан допускается применение строительных материалов и конструкций, соответствующих требованиям строительных норм и правил, а также стандартов иностранных государств, международных и региональных организаций.».

Пункт 4 статьи 1 введен в действие с 1 декабря 2022 года

4. В Закон Республики Казахстан от 8 января 2003 года «Об инвестициях» (Ведомости Парламента Республики Казахстан, 2003 г., № 1-2, ст. 4; 2005 г., № 9, ст. 26; 2006 г., № 3, ст. 22; 2007 г., № 4, ст. 28; 2008 г., № 15-16, ст. 64; № 23, ст. 114; 2009 г., № 2-3, ст. 18; 2022 г., № 5, ст. 23; 2022 г., № 2, ст. 11; № 6, ст. 46; № 15, ст. 97; № 21-22, ст. 124; 2022 г., № 15, ст. 82; 2022 г., № 11, ст. 64; № 21, ст. 122; № 23, ст. 143):

1) в подпункте 11-1) статьи 1 слова «, реализующим инвестиционные приоритетные проекты,» исключить;

2) пункт 2-1 статьи 12 исключить;

3) в статье 12-2:

в заголовке слова «, реализующим инвестиционный приоритетный проект,» исключить;

в пункте 1:

в части первой слова «, реализующим инвестиционный приоритетный проект,» исключить;

в части второй:

в абзаце первом слова «, реализующих инвестиционный приоритетный проект,» исключить;

в подпункте 4) слова «инвестиционного приоритетного проекта» заменить словом «инвестора»;

в пункте 2:

в подпункте 1) слова «, реализующих инвестиционный приоритетный проект,» исключить;

в подпункте 2) слова «, реализующим инвестиционный приоритетный проект,» исключить;

в подпункте 4) слова «инвестиционного приоритетного проекта» заменить словом «инвестора»;

в подпункте 5) слова «, реализующих инвестиционный приоритетный проект» исключить;

в пункте 3:

слова «, реализующим инвестиционный приоритетный проект,» исключить;

слова «инвестиционного приоритетного проекта» заменить словом «инвестора»;

в пункте 4 слова «, реализующего инвестиционный приоритетный проект,» исключить;

4) подпункт 5) пункта 3 статьи 15 изложить в следующей редакции:

«5) в случае, если заявка на предоставление инвестиционных преференций предусматривает предоставление инвестиционной субсидии, необходимо решение Правительства Республики Казахстан по каждому инвестиционному приоритетному проекту о предоставлении инвестиционной субсидии.».

5. В Закон Республики Казахстан от 21 июля 2007 года «О статусе столицы Республики Казахстан» (Ведомости Парламента Республики Казахстан, 2007 г., № 16, ст. 128; 2022 г., № 24, ст. 146; 2022 г., № 1, ст. 2; № 5, ст. 43; № 11, ст. 102; 2022 г., № 14, ст. 75; 2022 г., № 21, ст. 122; 2022 г., № 9, ст. 46):

1) статью 9 дополнить подпунктами 18-1) и 27-1) следующего содержания:

«18-1) определяет юридическое лицо со стопроцентным участием государства в уставном капитале, основными предметами деятельности которого являются содействие социально-экономическому развитию города Астаны, развитию делового туризма, а также подготовка города Астаны к международной выставке;»;

«27-1) принимает решение о создании, реорганизации, ликвидации государственного предприятия на праве хозяйственного ведения в сфере обеспечения принудительного изъятия земельных участков для государственных нужд, их освобождения от зданий (строений, сооружений), а также координирует его деятельность;»;

2) дополнить статьями 9-1 и 9-2 следующего содержания:

«Статья 9-1. Организация, оказывающая содействие социально-экономическому развитию города Астаны, развитию делового туризма, а также подготовке города Астаны к международной выставке

Организация, оказывающая содействие социально-экономическому развитию города Астаны, развитию делового туризма, а также подготовке города Астаны к международной выставке:

1) осуществляет выработку и внесение на рассмотрение акимата столицы предложений по проведению мероприятий, направленных на продвижение бренда города Астаны, и реализацию данных мероприятий;

2) оказывает услуги акимату столицы по продвижению бренда столицы;

3) осуществляет привлечение инвестиций и реализацию проектов в рамках развития туристской дестинации;

4) осуществляет развитие индустриально-инновационной деятельности в области возобновляемых источников энергии;

5) продвигает мероприятия, способствующие развитию делового туризма в столице;

6) предоставляет необходимую информацию о столице местным и зарубежным туристам;

7) осуществляет поиск, изучение, привлечение и внедрение инновационных решений в области туризма;

8) вносит предложения по развитию туристского потенциала столицы;

9) осуществляет иную деятельность, определяемую акиматом столицы.

Статья 9-2. Государственное предприятие на праве хозяйственного ведения в сфере обеспечения принудительного изъятия земельных участков для государственных нужд, их освобождения от зданий (строений, сооружений)

1. Государственное предприятие на праве хозяйственного ведения в сфере обеспечения принудительного изъятия земельных участков для государственных нужд, их освобождения от зданий (строений, сооружений) в соответствии с Законом Республики Казахстан «О государственном имуществе»:

1) обеспечивает уведомление собственников или негосударственных землепользователей о начале принудительного отчуждения земельного участка или иного недвижимого имущества в связи с изъятием земельного участка для государственных нужд;

2) обеспечивает определение рыночной стоимости земельного участка или иного недвижимого имущества, отчуждаемого в связи с изъятием земельного участка для государственных нужд, определяет размер возмещения;

Кодекс Республики Казахстан
О налогах и других обязательных платежах в бюджет
(Налоговый кодекс)

(с изменениями и дополнениями по состоянию на 25.12.2022 г.)

Утратил силу с 1 января 2022 года в соответствии с Законом РК от 25 декабря 2022 года № 121-VI, за исключением:

статей 317 — 324, действующих до 31 декабря 2022 года;

абзаца четвертого подпункта 22) пункта 1 статьи 20, подпункта 4) пункта 4 статьи 571, подпункта 1) пункта 5 статьи 573, абзаца восьмого подпункта 2) пункта 5, абзаца двадцатого части первой подпункта 2) пункта 9 статьи 627, подпункта 4) части второй пункта 9 статьи 638, действующих до 31 декабря 2022 года;

пункта 8 статьи 46, подпункта 9) пункта 5 статьи 193, статей 216, 217, 218, 219, пункта 4 статьи 610, абзацев тринадцатого и семнадцатого подпункта 2) части первой пункта 5, абзацев восемнадцатого, двадцать третьего подпункта 2) части первой пункта 9 статьи 627, подпункта 4-1) части первой пункта 5 статьи 629, статьи 635-1 — по зарегистрированному в налоговом органе до 31 декабря 2022 года договору об условном банковском вкладе, открытому на нерезидента, действующих до 31 декабря 2022 года.

Положения, регулирующие обеспечение полноты и своевременности исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных профессиональных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд, в части обязательных профессиональных пенсионных взносов, вводятся в действие с 1 января 2022 года в соответствии с Законом РК от 21.06.13 г. № 106-V

В статьях 12, 13, 19, 20, 31, 37, 37-1, 38, 39, 39-1, 40, 41 и 43, пунктах 1 и 2, подпунктах 2)-5) пункта 3 статьи 63,статьях 67, 69, 70, 72, 73, 74, 77, 155, 437, 438, 556, 557 и 581, заголовке главы 83, статьях 588, 589, 590, 591, 592, 593, 594, 595 и 598, заголовке главы 84, статьях 607, 608, 611, 612, 624, 627, 632, 637, 638, 657, 660 и 664 слова «обязательные пенсионные взносы», «обязательных пенсионных взносов», «обязательным пенсионным взносам», «пенсионным взносам», «пенсионных взносов» заменены словами «обязательные пенсионные взносы, обязательные профессиональные пенсионные взносы», «обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов», «обязательным пенсионным взносам, обязательным профессиональным пенсионным взносам» в соответствии с Законом РК от 21.06.13 г. № 106-V (см. стар. ред.)

См. Закон РК от 10.12.08 г. № 100-IV о введении в действие настоящего Кодекса

О мерах по реализации Кодекса см. распоряжение Премьер-Министра РК от 15 декабря 2008 года № 282-р

См. о внесении изменений в настоящий Кодекс:

Закон РК от 26.11.12 г. № 57-V (вводятся в действие с 1 января 2022 г.);

Закон РК от 07.03.14 г. № 177-V (вводятся в действие с 1 января 2022 г.);

Закон РК от 02.08.15 г. № 342-V (вводятся в действие с 1 января 2023 г.);

Закон РК от 18.11.15 г. № 412-V (вводятся в действие с 1 января 2020 г., с 1 января 2021 г.);

Закон РК от 03.12.15 г. № 432-V (вводятся в действие с 1 января 2022 г., с 1 января 2020 г.);

Закон РК от 30.11.16 г. № 26-VI (вводятся в действие с 1 января 2022 г., с 1 января 2020 г.);

Закон РК от 15.06.17 г. № 73-VI (вводятся в действие с 1 января 2022 г.);

Закон РК от 03.07.17 г. № 83-VI (вводятся в действие с 1 января 2022 г.);

Закон РК от 11.07.17 г. № 90-VI (вводятся в действие с 1 января 2022 года — для городов районного значения, сел, поселков, сельских округов с численностью населения более двух тысяч человек; с 1 января 2020 года — для городов районного значения, сел, поселков, сельских округов с численностью населения две тысячи и менее человек)

По всему тексту слова «государственном и (или) русском языках», «государственный или русский язык», «государственном или русском языке» заменены словами «казахском и (или) русском языках», «казахский или русский язык», «казахском или русском языке»; слово (акционерного) исключено в соответствии с Законом РК от 16.11.09 г. № 200-IV (см. стар. ред.)

По всему тексту слова «таможенного союза», «таможенном союзе» заменены соответственно словами «Таможенного союза», «Таможенном союзе» в соответствии с Законом РК от 26.12.12 г. № 61-V (введены в действие с 1 января 2022 г.) (см. стар. ред.)

По всему тексту слова «аулов (сел)», «аульных (сельских)», «Села (аулы)», «аул (село)», «аульный (сельский)», «села, аулы» заменены словами «сел», «сельских», «Села», «село», «сельский», «села» в соответствии с Законом РК от 03.07.13 г. № 121-V (см. стар. ред.)

По всему тексту слова «органы налоговой службы», «органов налоговой службы», «органам налоговой службы», «органа налоговой службы», «органами налоговой службы», «органу налоговой службы», «органом налоговой службы» заменены соответственно словами «налоговые органы», «налоговых органов», «налоговым органам», «налогового органа», «налоговыми органами», «налоговому органу», «налоговым органом» в соответствии с Законом РК от 07.11.14 г. № 248-V (см. стар. ред.)

По всему тексту слова «официальном сайте», «сайте», «сайтов», «сайты», «сайтах» заменены соответственно словами «интернет-ресурсе», «интернет-ресурсов», «интернет-ресурсы», «интернет-ресурсах» в соответствии с Законом РК от 28.11.14 г. № 257-V (введено в действие с 1 января 2022 г.) (см. стар. ред.)

По всему тексту «специальный налоговый режим для юридических лиц-производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) и сельских потребительских кооперативов», «специального налогового режима для юридических лиц-производителей сельскохозяйственной продукции и сельских потребительских кооперативов» и «специального налогового режима для юридических лиц-производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) и сельских потребительских кооперативов» заменены соответственно словами «специальный налоговый режим для производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) и сельскохозяйственных кооперативов», «специального налогового режима для производителей сельскохозяйственной продукции и сельскохозяйственных кооперативов» и «специального налогового режима для производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) и сельскохозяйственных кооперативов» в соответствии с Законом РК от 29.10.15 г. № 373-V (введен в действие с 1 января 2022 г.) (см. стар. ред.)

По всему тексту слова «сдачи в аренду», «сдача в аренду», «сдаче в аренду» заменены соответственно словами «сдачи в имущественный найм (аренду)», «сдача в имущественный найм (аренду)», «сдаче в имущественный найм (аренду)» в соответствии с Законом РК от 18.11.15 г. № 412-V (введены в действие с 1 января 2022 г.) (см. стар. ред.)

По всему тексту слова «информационно-коммуникационной сети» и «электронном виде» заменены соответственно словами «сети телекоммуникаций» и «электронной форме»; «компьютерные системы», «компьютерными системами», «компьютерной системой», «компьютерной системы», «компьютерных систем» заменены соответственно словами «аппаратно-программные комплексы», «аппаратно-программными комплексами», «аппаратно-программным комплексом», «аппаратно-программного комплекса», «аппаратно-программных комплексов» в соответствии с Законом РК от 24.11.15 г. № 419-V (введен в действие с 1 января 2022 г.) (см. стар. ред.)

По всему тексту слова «о результатах налоговой проверки», «по результатам налоговой проверки», «результатов налоговой проверки», «результаты налоговой проверки», «результатами налоговой проверки» заменены соответственно словами «о результатах проверки», «по результатам проверки», «результатов проверки», «результаты проверки», «результатами проверки» в соответствии с Законом РК от 03.12.15 г. № 432-V (введено в действие с 1 января 2022 г.) (см. стар. ред.)

В оглавление внесены изменения в соответствии с Законом РК от 04.07.09 г. № 167-IV (введены в действие со дня первого официального опубликования) (см. стар. ред.); Законом РК от 16.11.09 г. № 200-IV (см. стар. ред.); Законом РК от 30.12.09 г. № 234-IV (введены в действие с 1 января 2022 г.) (см. стар. ред.); Законом РК от 30.06.10 г. № 297-IV (см. стар. ред.); Законом РК от 26.11.10 г. № 356-IV (введены в действие с 1 января 2022 г.) (см. стар. ред.); Законом РК от 19.01.11 г. № 395-IV (введены в действие с 1 января 2022 года) (см. стар. ред.); Законом РК от 15.07.11 г. № 461-IV (введен в действие по истечении шести месяцев после его первого официального опубликования) (см. стар. ред.); Законом РК от 21.07.11 г. № 467-IV (введены в действие с 1 января 2022 г.) (см. стар. ред.); Законом РК от 21.07.11 г. № 470-IV (введены в действие с 1 января 2022 г.) (см. стар. ред.); Законом РК от 09.01.12 г. № 535-IV (введены в действие с 1 января 2022 г.) (см. стар. ред.); Законом РК от 17.02.12 г. № 564-IV (введены в действие с 1 января 2022 г.) (см. стар. ред.); Законом РК от 24.12.12 г. № 60-V (см. стар. ред.); Законом РК от 26.12.12 г. № 61-V (см. стар. ред.); Законом РК от 21.06.13 г. № 106-V (см. стар. ред.); Законом РК от 04.07.13 г. № 132-V (введены в действие с 1 января 2022 г.) (см. стар. ред.); Законом РК от 03.12.13 г. № 151-V (введены в действие с 1 января 2022 г.) (см. стар. ред.); Законом РК от 05.12.13 г. № 152-V (введены в действие с 1 января 2022 г.) (см. стар. ред.); Законом РК от 07.03.14 г. № 177-V (см. стар. ред.); Законом РК от 10.06.14 г. № 208-V (см. стар. ред.); Законом РК от 12.06.14 г. № 209-V (введены в действие с 1 января 2022 г.) (см. стар. ред.); Законом РК от 02.07.14 г. № 225-V (введены в действие с 1 июля 2022 г.) (см. стар. ред.); Законом РК от 07.11.14 г. № 248-V (см. стар. ред.); Законом РК от 28.11.14 г. № 257-V (введены в действие с 1 января 2022 г.) (см. стар. ред.); Законом РК от 29.12.14 г. № 269-V (введен в действие с 1 января 2022 г.) (см. стар. ред.); Законом РК от 21.07.15 г. № 337-V (введены в действие с 1 января 2022 г.) (см. стар. ред.); Законом РК от 27.10.15 г. № 364-V (введены в действие с 1 января 2022 г.) (см. стар. ред.); Законом РК от 29.10.15 г. № 373-V (введен в действие с 1 января 2022 г.) (см. стар. ред.); Законом РК от 24.11.15 г. № 421-V (введены в действие с 1 января 2022 г.) (см. стар. ред.); Законом РК от 03.12.15 г. № 432-V (см. стар. ред.); Законом РК от 30.11.16 г. № 26-VI (см. стар. ред.); Законом РК от 27.02.17 г. № 49-VI (см. стар. ред.); Законом РК от 30.06.17 г. № 80-VI (см. стар. ред.); Законом РК от 25.12.17 г. № 122-VI (введены в действие с 1 июля 2022 г.) (см. стар. ред.)

ОГЛАВЛЕНИЕ

1. ОБЩАЯ ЧАСТЬ

Раздел 1. Общие положения

Глава 1. Основные положения

Статья 1. Отношения, регулируемые настоящим Кодексом

Статья 2. Налоговое законодательство Республики Казахстан

Статья 3. Действие налогового законодательства Республики Казахстан

Статья 4. Принципы налогообложения в Республике Казахстан

Статья 5. Принцип обязательности налогообложения

Статья 6. Принцип определенности налогообложения

Статья 7. Принцип справедливости налогообложения

Статья 8. Принцип единства налоговой системы

Статья 9. Принцип гласности налогового законодательства Республики Казахстан

Статья 10. Налоговая политика

Статья 11. Консультационный совет по вопросам налогообложения

Статья 12. Основные понятия, применяемые в настоящем Кодексе

Глава 2. Права и обязанности налогоплательщика и налогового агента. Представительство в налоговых отношениях

Статья 13. Права налогоплательщика

Статья 14. Обязанности налогоплательщика

Статья 15. Права и обязанности налогового агента

Статья 16. Обеспечение и защита прав налогоплательщика (налогового агента)

Статья 17. Представительство в налоговых отношениях, регулируемых настоящим Кодексом

Статья 17-1. Участие в налоговых отношениях через оператора при осуществлении операций по недропользованию на основании соглашения (контракта) о разделе продукции

Глава 3. Налоговые органы. Взаимодействие налоговых органов с другими государственными органами

Статья 18. Задачи и система налоговых органов

Статья 19. Права налоговых органов

Статья 20. Обязанности налоговых органов

Статья 21. Конфликт интересов

Статья 22. Исключена

Статья 23. Полномочия местных исполнительных органов

Статья 24. Взаимодействие налоговых органов с уполномоченными государственными органами, Национальным Банком Республики Казахстан, Национальным оператором по управлению автомобильными дорогами и местными исполнительными органами

Статья 24-1. Взаимодействие уполномоченного органа с органами военного управления

Статья 25. Материальное обеспечение, правовая и социальная защита должностных лиц налоговых органов

Раздел 2. Налоговое обязательство

Глава 4. Общие положения

Статья 26. Налоговое обязательство

Статья 27. Объект налогообложения и (или) объект, связанный с налогообложением

Статья 28. Налоговая база

Про бизнес: Что такое инвестиции: виды инвестиций на бирже, как они работают и во что лучше вкладываться, какие риски содержат инвестиции

Статья 29. Налоговая ставка

Статья 30. Налоговый период

Глава 5. Исполнение налогового обязательства

Статья 31. Исполнение налогового обязательства

Статья 32. Особенности исчисления налогов и других обязательных платежей в бюджет при исполнении налогового обязательства

Статья 33. Сроки исполнения налогового обязательства

Статья 34. Порядок погашения налоговой задолженности

Статья 35. Исполнение налогового обязательства при передаче имущества в доверительное управление

Статья 36. Особенности исполнения налогового обязательства при передаче имущества в доверительное управление

Статья 37. Исполнение налогового обязательства ликвидируемого юридического лица, а также при прекращении деятельности в Республике Казахстан структурного подразделения, постоянного учреждения юридического лица-нерезидента

Статья 37-1. Особенности исполнения налогового обязательства отдельными категориями ликвидируемых юридических лиц-резидентов

Статья 37-2. Особенности исполнения налогового обязательства отдельными категориями ликвидируемых юридических лиц-резидентов и индивидуальных предпринимателей, прекращающих деятельность по результатам аудиторского заключения по налогам

Статья 38. Исполнение налогового обязательства прекращающего деятельность структурного подразделения юридического лица-резидента

Статья 39. Исполнение налогового обязательства при реорганизации юридического лица путем слияния, присоединения, выделения

Статья 39-1. Исполнение налогового обязательства постоянного учреждения без открытия филиала (представительства) юридического лица-нерезидента при передаче им прав и обязанностей в связи с наличием места эффективного управления (места нахождения фактического органа управления) в Республике Казахстан

Статья 40. Исполнение налогового обязательства юридического лица при реорганизации путем разделения

Статья 41. Исполнение налогового обязательства индивидуального предпринимателя, прекращающего деятельность

Статья 42. Исполнение налогового обязательства частного нотариуса, частного судебного исполнителя, адвоката, профессионального медиатора, прекращающих деятельность

Статья 43. Особенности исполнения налогового обязательства отдельными категориями индивидуальных предпринимателей при прекращении деятельности

Статья 43-1. Прекращение деятельности отдельных категорий индивидуальных предпринимателей в упрощенном порядке

Статья 44. Исполнение налогового обязательства физического лица, признанного безвестно отсутствующим

Статья 45. Погашение налоговой задолженности умершего физического лица

Статья 46. Сроки исковой давности по налоговому обязательству и требованию

Глава 6. Изменение сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов, других обязательных платежей в бюджет и (или) пеней. Основание прекращения налогового обязательства

Статья 47. Общие положения

Статья 47-1. Изменение сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов и (или) пеней на основании заявления налогоплательщика

Статья 48. Орган, уполномоченный принимать решение об изменении срока исполнения налогового обязательства по уплате налогов и (или) пеней на основании заявления налогоплательщика

Статья 49. Порядок изменения сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов и (или) пеней под гарантию банка

Статья 50. Порядок изменения сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов и (или) пеней под залог имущества

Статья 51. Порядок заключения договора залога имущества

Статья 51-1. Порядок изменения сроков исполнения налогового обязательства по уплате начисленных сумм налогов, других обязательных платежей в бюджет и (или) пеней, указанных в уведомлении о результатах проверки

Статья 51-2. Порядок изменения сроков исполнения налогового обязательства по уплате налога реструктурируемой организации

Статья 51-3. Порядок изменения срока уплаты косвенных налогов по импортируемым товарам

Статья 52. Прекращение действия решения об изменении сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов, других обязательных платежей в бюджет и (или) пеней

Статья 53. Порядок обращения взыскания и реализации заложенного имущества, а также требования исполнения банковской гарантии

Статья 54. Прекращение налогового обязательства

2. ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬ

Раздел 3. Основные положения

Статья 55. Виды налогов, других обязательных платежей в бюджет

Глава 7. Налоговый учет

Статья 56. Налоговый учет и учетная документация

Статья 57. Правила налогового учета

Статья 58. Правила ведения раздельного налогового учета

Статья 59. Требования к составлению и хранению учетной документации

Статья 60. Требования к налоговой учетной политике

Глава 7-1. Особенности ведения налогового учета индивидуальными предпринимателями, не осуществляющими ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности

Статья 60-1. Общие положения

Статья 60-2. Формы первичных учетных документов и требования по их составлению

Статья 60-3. Особенности ведения налогового учета

Глава 8. Налоговые формы

Статья 61. Налоговые формы и порядок их составления

Статья 62. Срок хранения налоговых форм

§ 1. Налоговая отчетность

Статья 63. Общие положения

Статья 64. Особенности составления налоговой отчетности

Статья 65. Особенности установления налоговой отчетности по корпоративному подоходному налогу

Статья 66. Особенности установления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость

Статья 67. Особенности установления налоговой отчетности по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу

Статья 67-1. Особенности установления реестра договоров аренды (пользования) и сроки его представления

Статья 68. Порядок представления налоговой отчетности

Статья 69. Порядок отзыва налоговой отчетности

Статья 70. Внесение изменений и дополнений в налоговую отчетность

Статья 71. Продление сроков представления налоговой отчетности по мониторингу

Статья 72. Продление сроков представления налоговой отчетности, за исключением налоговой отчетности по мониторингу

Статья 73. Порядок приостановления (продления, возобновления) представления налоговой отчетности налогоплательщиком (налоговым агентом)

Статья 74. Порядок приостановления (продления, возобновления) представления налоговой отчетности индивидуальным предпринимателем, применяющим специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса на основе патента

§ 2. Налоговое заявление

Статья 75. Общие положения

Статья 76. Порядок представления налогового заявления

§ 3. Налоговые регистры

Статья 77. Налоговые регистры

Глава 9. Особенности налогового учета

Статья 78. Финансовый лизинг

Статья 79. Исключена

Статья 80. Осуществление совместной деятельности

Раздел 4. Корпоративный подоходный налог

Глава 10. Общие положения

Статья 81. Плательщики

Статья 82. Объекты налогообложения

Глава 11. Налогооблагаемый доход

Статья 83. Налогооблагаемый доход

§ 1. Совокупный годовой доход

Статья 84. Совокупный годовой доход

Статья 85. Доходы, включаемые в совокупный годовой доход

Статья 86. Доход от реализации

Статья 87. Доход от прироста стоимости

Статья 88. Доход от списания обязательств

Статья 89 Доход по сомнительным обязательствам

Статья 89-1. Доходы страховой, перестраховочной организации по договорам страхования, перестрахования

Статья 90. Доход от снижения размеров созданных провизий (резервов)

Статья 91. Доход от уступки права требования

Статья 92. Доход от выбытия фиксированных активов

Статья 93. Доход от корректировки расходов на геологическое изучение и подготовительные работы к добыче природных ресурсов, а также других расходов недропользователей

Статья 94. Доход от превышения суммы отчислений в фонд ликвидации последствий разработки месторождений над суммой фактических расходов по ликвидации последствий разработки месторождений

Статья 95. Полученные компенсации по ранее произведенным вычетам

Статья 96. Безвозмездно полученное имущество

Статья 97. Доход, полученный при эксплуатации объектов социальной сферы

Статья 98. Доход (убыток) от продажи предприятия как имущественного комплекса

Статья 99. Корректировка совокупного годового дохода

§ 2. Вычеты

Статья 100. Вычеты

Статья 101. Вычет сумм компенсаций при служебных командировках

Статья 102. Вычет сумм представительских расходов

Статья 103. Вычет по вознаграждению

Статья 104. Вычет по выплаченным сомнительным обязательствам

Статья 105. Вычет по сомнительным требованиям

Статья 105-1. Вычеты страховой, перестраховочной организации

Статья 106. Вычет по отчислениям в резервные фонды

Статья 106-1. Вычет по уменьшению активов перестрахования

Статья 107. Вычеты по расходам на ликвидацию последствий разработки месторождений и сумм отчислений в ликвидационные фонды

Статья 108. Вычет по расходам на научно-исследовательские и научно-технические работы

Статья 108-1. Вычет расходов недропользователя по перечислению денег в автономный кластерный фонд

Статья 109. Вычет расходов по страховым премиям и взносам участников систем гарантирования

Статья 110. Вычет расходов по начисленным доходам работников и иным выплатам физическим лицам

Статья 111. Вычеты по расходам на геологическое изучение и подготовительные работы к добыче природных ресурсов и другие вычеты недропользователя

Статья 111-1. Вычеты по расходам на подготовительные работы к добыче урана методом подземного скважинного выщелачивания после начала добычи после коммерческого обнаружения

Статья 112. Вычет по расходам недропользователя на обучение казахстанских кадров и развитие социальной сферы регионов

Статья 113. Вычет превышения суммы отрицательной курсовой разницы над суммой положительной курсовой разницы

Статья 114. Вычет налогов и других обязательных платежей в бюджет

Статья 115. Затраты, не подлежащие вычету

§ 3. Вычеты по фиксированным активам

Статья 116. Фиксированные активы

Статья 117. Определение стоимостного баланса

Статья 118. Поступление фиксированных активов

Статья 119. Выбытие фиксированных активов

Статья 120. Исчисление амортизационных отчислений

Статья 121. Другие вычеты по фиксированным активам

Статья 122. Вычет последующих расходов

§ 4. Инвестиционные налоговые преференции

Статья 123. Инвестиционные налоговые преференции

Статья 124. Применение преференций

Статья 125. Особенности налогового учета объектов преференций

§ 5. Производные финансовые инструменты

Статья 126. Общие положения

Статья 127. Доход по производному финансовому инструменту, за исключением производного финансового инструмента с длительным сроком исполнения

Статья 128. Доход по производному финансовому инструменту с длительным сроком исполнения

Статья 129. Особенности налогового учета по операциям хеджирования

Статья 130. Особенности налогового учета при исполнении путем поставки базового актива

§ 5-1. Долгосрочные контракты

Статья 130-1. Общие положения

Статья 130-2. Порядок определения дохода по долгосрочному контракту при применении фактического метода

Статья 130-3. Порядок определения дохода по долгосрочному контракту при применении метода завершения

§ 6. Корректировка доходов и вычетов

Статья 131. Общие положения

Статья 132. Корректировка доходов и вычетов

Глава 12. Уменьшение налогооблагаемого дохода и освобождение от налогообложения некоторых категорий налогоплательщиков

Статья 133. Уменьшение налогооблагаемого дохода

Статья 134. Налогообложение некоммерческих организаций

Статья 135. Налогообложение организаций, осуществляющих деятельность в социальной сфере

Статья 135-1. Налогообложение автономных организаций образования

Статья 135-2. Налогообложение организации, специализирующейся на улучшении качества кредитных портфелей банков второго уровня, единственным акционером которой является Правительство Республики Казахстан

Статья 135-3. Налогообложение организации, осуществляющей деятельность по организации и проведению международной специализированной выставки на территории Республики Казахстан

Статья 135-4. Налогообложение налогоплательщика, осуществляющего перевозку груза морским судном, зарегистрированным в международном судовом реестре Республики Казахстан

Глава 13. Убытки

Статья 136. Понятие убытка

Статья 137. Перенос убытков

Статья 138. Перенос убытков при реорганизации

Глава 14. Порядок исчисления и сроки уплаты корпоративного подоходного налога

Статья 139. Исчисление суммы корпоративного подоходного налога

Статья 140. Особенности исчисления и уплаты корпоративного подоходного налога отдельными категориями налогоплательщиков

Статья 141. Исчисление суммы авансовых платежей

Статья 142. Сроки и порядок уплаты корпоративного подоходного налога

Глава 15. Корпоративный подоходный налог, удерживаемый у источника выплаты

Статья 143. Доходы, облагаемые у источника выплаты

Статья 144. Порядок исчисления корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты

Статья 144-1. Порядок налогообложения доходов юридических лиц-нерезидентов, осуществляющих деятельность без образования постоянного учреждения в Республике Казахстан

Статья 145. Порядок перечисления корпоративного подоходного налога, удержанного у источника выплаты

Статья 146. Расчет по корпоративному подоходному налогу, удержанному у источника выплаты

Глава 16. Ставки налога, налоговый период и налоговая декларация

Статья 147. Ставки налога

Статья 148. Налоговый период

Статья 149. Налоговая декларация

Раздел 5. Налогообложение организаций, осуществляющих деятельность на территории специальных экономических зон, и организации, реализующей инвестиционный приоритетный проект

Глава 17. Налогообложение организаций, осуществляющих деятельность на территориях специальных экономических зон

Статья 150. Общие положения

Статья 151. Исключена

Статья 151-1. Налогообложение организаций, осуществляющих деятельность на территории специальной экономической зоны «Астана — новый город»

Статья 151-2. Налогообложение организаций, осуществляющих деятельность на территории специальной экономической зоны «Национальный индустриальный нефтехимический технопарк»

Статья 151-3. Налогообложение организаций, осуществляющих деятельность на территории специальной экономической зоны «Морпорт Актау»

Статья 151-4. Налогообложение организаций, осуществляющих деятельность на территории специальной экономической зоны «Парк инновационных технологий»

Статья 151-5. Налогообложение организаций, осуществляющих деятельность на территории специальной экономической зоны «Оңтүстік»

Статья 151-6. Налогообложение организаций, осуществляющих деятельность на территории специальной экономической зоны «Бурабай»

Статья 151-7. Налогообложение организаций, осуществляющих деятельность на территории специальной экономической зоны «Сарыарқа»

Статья 151-8. Налогообложение организаций, осуществляющих деятельность на территории специальной экономической зоны «Хоргос — Восточные ворота»

Статья 151-9. Налогообложение организаций, осуществляющих деятельность на территории специальной экономической зоны «Павлодар»

Статья 151-10. Налогообложение организаций, осуществляющих деятельность на территории специальной экономической зоны «Химический парк Тараз»

Статья 152. Налоговый период и налоговая отчетность

Глава 17-1. Налогообложение организации, реализующей инвестиционный приоритетный проект

Статья 152-1. Общие положения

Статья 152-2. Налогообложение организации, реализующей инвестиционный приоритетный проект

Глава 17-2. Налогообложение организации, реализующей инвестиционный стратегический проект

Статья 152-3. Общие положения

Статья 152-4. Налогообложение организации, реализующей инвестиционный стратегический проект

Раздел 6. Индивидуальный подоходный налог

Глава 18. Общие положения

Статья 153. Плательщики

Статья 154. Особенности налогообложения доходов иностранца и лица без гражданства, являющегося резидентом Республики Казахстан

Статья 154-1. Порядок налогообложения доходов физических лиц-нерезидентов

Статья 155. Объекты налогообложения

Статья 156. Доходы, не подлежащие налогообложению

Статья 157. Необлагаемый размер совокупного годового дохода

Статья 158. Ставки налога

Статья 159. Налоговый период

Глава 19. Доходы, облагаемые у источника выплаты

Статья 160. Доходы, облагаемые у источника выплаты

Статья 161. Исчисление, удержание и уплата налога

Статья 161-1. Особенности исчисления, удержания и уплаты налога государственными учреждениями

Статья 162. Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу

§ 1. Доход работника

Статья 163. Доход работника

Статья 164. Доход работника в натуральной форме

Статья 165. Доход работника в виде материальной выгоды

Статья 166. Налоговые вычеты

Статья 167. Исчисление и удержание налога

§ 2. Доход физического лица от налогового агента

Статья 168. Доход физического лица от налогового агента

Статья 169. Исчисление суммы налога

§ 3. Пенсионные выплаты из единого накопительного пенсионного фонда и добровольных накопительных пенсионных фондов

Статья 170. Пенсионные выплаты

Статья 171. Исчисление суммы налога

§ 4. Доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей

Статья 172. Дивиденды, вознаграждения, выигрыши

§ 5. Стипендии

Статья 173. Стипендии

Статья 174. Исчисление суммы налога

§ 6. Доход по договорам накопительного страхования

Статья 175. Доход по договорам накопительного страхования

Статья 176. Исчисление суммы налога

Глава 20. Доходы, не облагаемые у источника выплаты

Статья 177. Доходы, не облагаемые у источника выплаты

Статья 178. Исчисление индивидуального подоходного налога по доходам, не облагаемым у источника выплаты

Статья 179. Сроки уплаты налога

§ 1. Имущественный доход

Статья 180. Имущественный доход

Статья 180-1. Доход от прироста стоимости при реализации имущества физическим лицом, а также индивидуальным предпринимателем, применяющим специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса

Статья 180-2. Доход от прироста стоимости при передаче физическим лицом, а также индивидуальным предпринимателем, применяющим специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, имущества (кроме денег) в качестве вклада в уставный капитал

Статья 180-3. Доход от прироста стоимости при реализации прочих активов индивидуальным предпринимателем, применяющим специальные налоговые режимы для субъектов малого бизнеса

§ 2. Доход частных нотариусов, частных судебных исполнителей, адвокатов, профессиональных медиаторов

Статья 181. Доход частных нотариусов, частных судебных исполнителей, адвокатов, профессиональных медиаторов

Статья 182. Исчисление и уплата налога

§ 3. Доход индивидуального предпринимателя

Статья 183. Доход индивидуального предпринимателя

§ 4. Прочие доходы

Статья 184. Прочие доходы

Глава 21. Декларация по индивидуальному подоходному налогу

Статья 185. Декларация по индивидуальному подоходному налогу

Статья 186. Сроки представления декларации

Статья 187. Неподтверждение уплаты налога

Раздел 7. Особенности международного налогообложения

Глава 22. Общие положения

Статья 188. Основные принципы международного налогообложения

Статья 189. Резиденты

Статья 190. Нерезиденты

Статья 191. Постоянное учреждение нерезидента

Статья 192. Доходы нерезидента из источников в Республике Казахстан

Глава 23. Порядок налогообложения доходов юридических лиц-нерезидентов, осуществляющих деятельность без образования постоянного учреждения в Республике Казахстан

Статья 193. Порядок исчисления и удержания корпоративного подоходного налога у источника выплаты

Статья 194. Ставки подоходного налога у источника выплаты

Статья 195. Порядок и сроки перечисления корпоративного подоходного налога у источника выплаты

Статья 196. Представление налоговой отчетности

Статья 196-1. Особенности представления налоговой отчетности

Статья 197. Исчисление, удержание и перечисление налога с доходов от прироста стоимости при реализации имущества, находящегося в Республике Казахстан, и акций, долей участия, связанных с недропользованием в Республике Казахстан

Глава 24. Порядок налогообложения доходов юридических лиц-нерезидентов, осуществляющих деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение

Статья 198. Определение налогооблагаемого дохода

Статья 199. Порядок налогообложения чистого дохода

Статья 200. Порядок налогообложения доходов в отдельных случаях

Кодекс Республики Казахстан
О налогах и других обязательных платежах в бюджет
(Налоговый кодекс)

(с изменениями и дополнениями по состоянию на 03.12.2022 г.)

Данная редакция действовала до 1 января 2022 года

См. Закон РК от 10.12.08 г. № 100-IV о введении в действие настоящего Кодекса

О мерах по реализации Кодекса см. распоряжение Премьер-Министра РК от 15 декабря 2008 года № 282-р

См. о внесении изменений в настоящий Кодекс:

Закон РК от 26.11.12 г. № 57-V (вводятся в действие с 1 января 2022 г.);

Закон РК от 05.12.13 г. № 152-V (вводятся в действие с 1 января 2022 г.);

Закон РК от 18.06.14 г. № 210-V (вводятся в действие с 1 января 2022 г.);

Закон РК от 28.11.14 г. № 257-V (см. сроки введения в действие);

Закон РК от 24.04.15 г. № 310-V (вводятся в действие с 1 января 2022 г.);

Закон РК от 27.04.15 г. № 311-V (вводятся в действие с 1 января 2022 г.;

Закон РК от 21.07.15 г. № 337-V (вводятся в действие с 1 января 2022 г.);

Закон РК от 02.08.15 г. № 342-V (вводятся в действие с 1 января 2022 г.);

Закон РК от 27.10.15 г. № 362-V (вводятся в действие с 1 января 2022 г.);

Закон РК от 27.10.15 г. № 364-V (вводятся в действие с 1 января 2022 г.);

Закон РК от 29.10.15 г. № 373-V (вводится в действие с 1 января 2022 г.);

Закон РК от 29.10.15 г. № 376-V (вводятся в действие с 1 января 2022 г.);

Закон РК от 31.10.15 г. № 378-V (вводятся в действие с 1 января 2022 г.);

Закон РК от 13.11.15 г. № 400-V (вводятся в действие с 1 января 2022 г.);

Закон РК от 16.11.15 г. № 406-V (вводится в действие с 1 января 2022 г.);

Закон РК от 17.11.15 г. № 407-V (см. сроки введения в действие);

Закон РК от 17.11.15 г. № 408-V (вводится в действие с 1 марта 2022 г.);

Закон РК от 18.11.15 г. № 412-V (см. сроки введения в действие);

Закон РК от 24.11.15 г. № 419-V (вводится в действие с 1 января 2022 г.);

Закон РК от 24.11.15 г. № 421-V (вводится в действие с 1 января 2022 г.);

Закон РК от 24.11.15 г. № 422-V (вводится в действие с 1 января 2022 г.)

По всему тексту слова «органы налоговой службы», «органов налоговой службы», «органам налоговой службы», «налогового органа», «органами налоговой службы», «органу налоговой службы», «органом налоговой службы» заменены соответственно словами «налоговые органы», «налоговых органов», «налоговым органам», «налогового органа», «налоговыми органами», «налоговому органу», «налоговым органом» в соответствии с Законом РК от 07.11.14 г. № 248-V (см. стар. ред.)

В оглавление внесены изменения в соответствии с Законом РК от 04.07.09 г. № 167-IV (введены в действие со дня первого официального опубликования) (см. стар. ред.); Законом РК от 16.11.09 г. № 200-IV (см. сроки введения в действие) (см. стар. ред.); Законом РК от 30.12.09 г. № 234-IV (введены в действие с 1 января 2022 г.) (см. стар. ред.); Законом РК от 30.06.10 г. № 297-IV (см. стар. ред.); Законом РК от 26.11.10 г. № 356-IV (введены в действие с 1 января 2022 г.) (см. стар. ред.); Законом РК от 19.01.11 г. № 395-IV (введены в действие с 1 января 2022 года) (см. стар. ред.); Законом РК от 15.07.11 г. № 461-IV (введен в действие по истечении шести месяцев после его первого официального опубликования) (см. стар. ред.); Законом РК от 21.07.11 г. № 467-IV (введены в действие с 1 января 2022 г.) (см. стар. ред.); Законом РК от 21.07.11 г. № 470-IV (введены в действие с 1 января 2022 г.) (см. стар. ред.); Законом РК от 09.01.12 г. № 535-IV (введены в действие с 1 января 2022 г.) (см. стар. ред.); Законом РК от 17.02.12 г. № 564-IV (введены в действие с 1 января 2022 г.) (см. стар. ред.); Законом РК от 24.12.12 г. № 60-V (см. стар. ред.); Законом РК от 26.12.12 г. № 61-V (см. стар. ред.); Законом РК от 21.06.13 г. № 106-V (см. стар. ред.); Законом РК от 04.07.13 г. № 132-V (введены в действие с 1 января 2022 г.) (см. стар. ред.); Законом РК от 03.12.13 г. № 151-V (введены в действие с 1 января 2022 г.) (см. стар. ред.); Законом РК от 05.12.13 г. № 152-V (введены в действие с 1 января 2022 г.) (см. стар. ред.); Законом РК от 07.03.14 г. № 177-V (см. стар. ред.); Законом РК от 10.06.14 г. № 208-V (см. стар. ред.); Законом РК от 12.06.14 г. № 209-V (введены в действие с 1 января 2022 г.) (см. стар. ред.); Законом РК от 02.07.14 г. № 225-V (введены в действие с 1 июля 2022 г.) (см. стар. ред.); Законом РК от 07.11.14 г. № 248-V (см. стар. ред.); Законом РК от 28.11.14 г. № 257-V (введены в действие с 1 января 2022 г.) (см. стар. ред.); Законом РК от 29.12.14 г. № 269-V (введен в действие с 1 января 2022 г.) (см. стар. ред.); Законом РК от 21.07.15 г. № 337-V (введены в действие с 1 января 2022 г.) (см. стар. ред.)

ОГЛАВЛЕНИЕ

1. ОБЩАЯ ЧАСТЬ

Раздел 1. Общие положения

Глава 1. Основные положения

Статья 1. Отношения, регулируемые настоящим Кодексом

Статья 2. Налоговое законодательство Республики Казахстан

Статья 3. Действие налогового законодательства Республики Казахстан

Статья 4. Принципы налогообложения в Республике Казахстан

Статья 5. Принцип обязательности налогообложения

Статья 6. Принцип определенности налогообложения

Статья 7. Принцип справедливости налогообложения

Статья 8. Принцип единства налоговой системы

Статья 9. Принцип гласности налогового законодательства Республики Казахстан

Статья 10. Налоговая политика

Статья 11. Консультационный совет по вопросам налогообложения

Статья 12. Основные понятия, применяемые в настоящем Кодексе

Статья 13. Права налогоплательщика

Статья 14. Обязанности налогоплательщика

Статья 15. Права и обязанности налогового агента

Статья 16. Обеспечение и защита прав налогоплательщика (налогового агента)

Статья 17. Представительство в налоговых отношениях, регулируемых настоящим Кодексом

Глава 3. Налоговые органы. Взаимодействие налоговых органов с другими государственными органами

Статья 18. Задачи и система налоговых органов

Статья 19. Права налоговых органов

Статья 20. Обязанности налоговых органов

Статья 21. Конфликт интересов

Статья 22. Исключена

Статья 23. Полномочия местных исполнительных органов

Статья 25. Материальное обеспечение, правовая и социальная защита должностных лиц налоговых органов

Раздел 2. Налоговое обязательство

Глава 4. Общие положения

Статья 26. Налоговое обязательство

Статья 27. Объект налогообложения и (или) объект, связанный с налогообложением

Статья 28. Налоговая база

Статья 29. Налоговая ставка

Статья 30. Налоговый период

Глава 5. Исполнение налогового обязательства

Статья 31. Исполнение налогового обязательства

Статья 33. Сроки исполнения налогового обязательства

Статья 34. Порядок погашения налоговой задолженности

Статья 35. Исполнение налогового обязательства при передаче имущества в доверительное управление

Статья 40. Исполнение налогового обязательства юридического лица при реорганизации путем разделения

Статья 41. Исполнение налогового обязательства индивидуального предпринимателя, прекращающего деятельность

Статья 44. Исполнение налогового обязательства физического лица, признанного безвестно отсутствующим

Статья 45. Погашение налоговой задолженности умершего физического лица

Статья 46. Сроки исковой давности по налоговому обязательству и требованию

Статья 47. Общие положения

Статья 51. Порядок заключения договора залога имущества

Статья 51-3. Порядок изменения срока уплаты косвенных налогов по импортируемым товарам

Статья 54. Прекращение налогового обязательства

2. ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬ

Раздел 3. Основные положения

Статья 55. Виды налогов, других обязательных платежей в бюджет

Глава 7. Налоговый учет

Статья 56. Налоговый учет и учетная документация

Статья 57. Правила налогового учета

Статья 58. Правила ведения раздельного налогового учета

Статья 59. Требования к составлению и хранению учетной документации

Статья 60. Требования к налоговой учетной политике

Статья 60-1. Общие положения

Статья 60-2. Формы первичных учетных документов и требования по их составлению

Статья 60-3. Особенности ведения налогового учета

Глава 8. Налоговые формы

Статья 61. Налоговые формы и порядок их составления

Статья 62. Срок хранения налоговых форм

§ 1. Налоговая отчетность

Статья 63. Общие положения

Статья 64. Особенности составления налоговой отчетности

Статья 65. Особенности установления налоговой отчетности по корпоративному подоходному налогу

Статья 66. Особенности установления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость

Статья 68. Порядок представления налоговой отчетности

Статья 69. Порядок отзыва налоговой отчетности

Статья 70. Внесение изменений и дополнений в налоговую отчетность

Статья 71. Продление сроков представления налоговой отчетности по мониторингу

§ 2. Налоговое заявление

Статья 75. Общие положения

Статья 76. Порядок представления налогового заявления

§ 3. Налоговые регистры

Статья 77. Налоговые регистры

Глава 9. Особенности налогового учета

Статья 78. Финансовый лизинг

Статья 79. Исключена

Статья 80. Осуществление совместной деятельности

Раздел 4. Корпоративный подоходный налог

Глава 10. Общие положения

Статья 81. Плательщики

Статья 82. Объекты налогообложения

Глава 11. Налогооблагаемый доход

Статья 83. Налогооблагаемый доход

§ 1. Совокупный годовой доход

Статья 84. Совокупный годовой доход

Статья 85. Доходы, включаемые в совокупный годовой доход

Статья 86. Доход от реализации

Статья 87. Доход от прироста стоимости

Статья 88. Доход от списания обязательств

Статья 89 Доход по сомнительным обязательствам

Статья 89-1. Доходы страховой, перестраховочной организации по договорам страхования, перестрахования

Статья 90. Доход от снижения размеров созданных провизий (резервов)

Статья 91. Доход от уступки права требования

Статья 92. Доход от выбытия фиксированных активов

Статья 95. Полученные компенсации по ранее произведенным вычетам

Статья 96. Безвозмездно полученное имущество

Статья 97. Доход, полученный при эксплуатации объектов социальной сферы

Статья 98. Доход (убыток) от продажи предприятия как имущественного комплекса

Статья 99. Корректировка совокупного годового дохода

§ 2. Вычеты

Статья 100. Вычеты

Статья 101. Вычет сумм компенсаций при служебных командировках

Статья 102. Вычет сумм представительских расходов

Статья 103. Вычет по вознаграждению

Статья 104. Вычет по выплаченным сомнительным обязательствам

Статья 105. Вычет по сомнительным требованиям

Статья 105-1. Вычеты страховой, перестраховочной организации

Статья 106. Вычет по отчислениям в резервные фонды

Статья 106-1. Вычет по уменьшению активов перестрахования

Статья 108. Вычет по расходам на научно-исследовательские и научно-технические работы

Статья 108-1. Вычет расходов недропользователя по перечислению денег в автономный кластерный фонд

Статья 109. Вычет расходов по страховым премиям и взносам участников систем гарантирования

Статья 110. Вычет расходов по начисленным доходам работников и иным выплатам физическим лицам

Статья 113. Вычет превышения суммы отрицательной курсовой разницы над суммой положительной курсовой разницы

Статья 114. Вычет налогов и других обязательных платежей в бюджет

Статья 115. Затраты, не подлежащие вычету

§ 3. Вычеты по фиксированным активам

Статья 116. Фиксированные активы

Статья 117. Определение стоимостного баланса

Статья 118. Поступление фиксированных активов

Статья 119. Выбытие фиксированных активов

Статья 120. Исчисление амортизационных отчислений

Статья 121. Другие вычеты по фиксированным активам

Статья 122. Вычет последующих расходов

§ 4. Инвестиционные налоговые преференции

Статья 123. Инвестиционные налоговые преференции

Статья 124. Применение преференций

Статья 125. Особенности налогового учета объектов преференций

§ 5. Производные финансовые инструменты

Статья 126. Общие положения

Статья 128. Доход по производному финансовому инструменту с длительным сроком исполнения

Статья 129. Особенности налогового учета по операциям хеджирования

Статья 130. Особенности налогового учета при исполнении путем поставки базового актива

§ 5-1. Долгосрочные контракты

Статья 130-1. Общие положения

Статья 130-2. Порядок определения дохода по долгосрочному контракту при применении фактического метода

Статья 130-3. Порядок определения дохода по долгосрочному контракту при применении метода завершения

§ 6. Корректировка доходов и вычетов

Статья 131. Общие положения

Статья 132. Корректировка доходов и вычетов

Статья 133. Уменьшение налогооблагаемого дохода

Статья 134. Налогообложение некоммерческих организаций

Статья 135. Налогообложение организаций, осуществляющих деятельность в социальной сфере

Статья 135-1. Налогообложение автономных организаций образования

Статья 135-2. Налогообложение организации, специализирующейся на улучшении качества кредитных портфелей банков второго уровня, сто процентов голосующих акций которой принадлежат Национальному Банку Республики Казахстан

Глава 13. Убытки

Статья 136. Понятие убытка

Статья 137. Перенос убытков

Статья 138. Перенос убытков при реорганизации

Глава 14. Порядок исчисления и сроки уплаты корпоративного подоходного налога

Статья 139. Исчисление суммы корпоративного подоходного налога

Статья 141. Исчисление суммы авансовых платежей

Статья 142. Сроки и порядок уплаты корпоративного подоходного налога

Глава 15. Корпоративный подоходный налог, удерживаемый у источника выплаты

Статья 143. Доходы, облагаемые у источника выплаты

Статья 144. Порядок исчисления корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты

Статья 145. Порядок перечисления корпоративного подоходного налога, удержанного у источника выплаты

Статья 146. Расчет по корпоративному подоходному налогу, удержанному у источника выплаты

Глава 16. Ставки налога, налоговый период и налоговая декларация

Статья 147. Ставки налога

Статья 148. Налоговый период

Статья 149. Налоговая декларация

Статья 150. Общие положения

Статья 151. Исключена

Статья 152. Налоговый период и налоговая отчетность

Глава 17-1. Налогообложение организации, реализующей инвестиционный приоритетный проект

Статья 152-1. Общие положения

Статья 152-2. Налогообложение организации, реализующей инвестиционный приоритетный проект

Раздел 6. Индивидуальный подоходный налог

Глава 18. Общие положения

Статья 153. Плательщики

Статья 154-1. Порядок налогообложения доходов физических лиц-нерезидентов

Статья 155. Объекты налогообложения

Статья 156. Доходы, не подлежащие налогообложению

Статья 157. Необлагаемый размер совокупного годового дохода

Статья 158. Ставки налога

Статья 159. Налоговый период

Глава 19. Доходы, облагаемые у источника выплаты

Статья 160. Доходы, облагаемые у источника выплаты

Статья 161. Исчисление, удержание и уплата налога

Статья 161-1. Особенности исчисления, удержания и уплаты налога государственными учреждениями

Статья 162. Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу

§ 1. Доход работника

Статья 163. Доход работника

Статья 164. Доход работника в натуральной форме

Статья 165. Доход работника в виде материальной выгоды

Статья 166. Налоговые вычеты

Статья 167. Исчисление и удержание налога

§ 2. Доход физического лица от налогового агента

Статья 168. Доход физического лица от налогового агента

Статья 169. Исчисление суммы налога

Статья 170. Пенсионные выплаты

Статья 171. Исчисление суммы налога

§ 4. Доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей

Статья 172. Дивиденды, вознаграждения, выигрыши

§ 5. Стипендии

Статья 173. Стипендии

Статья 174. Исчисление суммы налога

§ 6. Доход по договорам накопительного страхования

Статья 175. Доход по договорам накопительного страхования

Статья 176. Исчисление суммы налога

Глава 20. Доходы, не облагаемые у источника выплаты

Статья 177. Доходы, не облагаемые у источника выплаты

Статья 178. Исчисление индивидуального подоходного налога по доходам, не облагаемым у источника выплаты

Статья 179. Сроки уплаты налога

§ 1. Имущественный доход

Статья 180. Имущественный доход

§ 2. Доход частных нотариусов, частных судебных исполнителей, адвокатов, профессиональных медиаторов

Статья 181. Доход частных нотариусов, частных судебных исполнителей, адвокатов, профессиональных медиаторов

Статья 182. Исчисление и уплата налога

§ 3. Доход индивидуального предпринимателя

Статья 183. Доход индивидуального предпринимателя

§ 4. Прочие доходы

Статья 184. Прочие доходы

Глава 21. Декларация по индивидуальному подоходному налогу

Статья 185. Декларация по индивидуальному подоходному налогу

Статья 186. Сроки представления декларации

Статья 187. Неподтверждение уплаты налога

Раздел 7. Особенности международного налогообложения

Глава 22. Общие положения

Статья 188. Основные принципы международного налогообложения

Статья 189. Резиденты

Статья 190. Нерезиденты

Статья 191. Постоянное учреждение нерезидента

Статья 192. Доходы нерезидента из источников в Республике Казахстан

Статья 193. Порядок исчисления и удержания корпоративного подоходного налога у источника выплаты

Статья 194. Ставки подоходного налога у источника выплаты

Статья 195. Порядок и сроки перечисления корпоративного подоходного налога у источника выплаты

Статья 196. Представление налоговой отчетности

Статья 196-1. Особенности представления налоговой отчетности

Статья 198. Определение налогооблагаемого дохода

Статья 199. Порядок налогообложения чистого дохода

Статья 200. Порядок налогообложения доходов в отдельных случаях

Глава 25. Порядок налогообложения доходов физических лиц-нерезидентов

Статья 200-1. Доходы физического лица-нерезидента, не подлежащие налогообложению

Статья 201. Порядок исчисления, удержания и перечисления индивидуального подоходного налога у источника выплаты

Статья 202. Порядок налогообложения доходов иностранных работников юридического лица-нерезидента, не имеющего постоянного учреждения в Республике Казахстан

Статья 203. Представление декларации по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу по иностранцам и лицам без гражданства

Статья 204. Порядок налогообложения доходов физического лица-нерезидента в отдельных случаях

Статья 205. Представление декларации по индивидуальному подоходному налогу

Глава 26. Специальные положения по международным договорам

Статья 206. Условия применения международного договора

Статья 207. Порядок применения международных договоров

Статья 208. Методы отнесения на вычеты управленческих и общеадминистративных расходов юридического лица- нерезидента в целях налогообложения доходов из источников в Республике Казахстан

Статья 209. Метод пропорционального распределения расходов

Статья 210. Особенности исчисления расчетного показателя при применении метода пропорционального распределения расходов в отдельных случаях

Статья 211. Метод непосредственного (прямого) отнесения расходов на вычеты

Статья 212. Порядок применения международного договора в отношении полного освобождения от налогообложения доходов нерезидента, полученных из источников в Республике Казахстан

Статья 212-1. Порядок применения международного договора в отношении освобождения от налогообложения или применения сниженной ставки налога к доходам нерезидента в виде дивидендов, вознаграждений и (или) роялти, полученных из источников в Республике Казахстан

Статья 212-2. Порядок применения международного договора в отношении частичного освобождения от налогообложения доходов нерезидента в виде дивидендов по акциям, являющимся базовым активом депозитарных расписок

Статья 213. Порядок применения международного договора в отношении освобождения от налогообложения доходов нерезидента от оказания услуг по международной перевозке через постоянное учреждение

Статья 214. Порядок применения международного договора в отношении частичного освобождения от налогообложения чистого дохода от деятельности нерезидента в Республике Казахстан через постоянное учреждение

Статья 215. Порядок применения международного договора в отношении освобождения от налогообложения доходов физического лица-нерезидента, полученных от лиц, не являющихся налоговыми агентами

Статья 216. Порядок перечисления подоходного налога с доходов нерезидента в бюджет или на условный банковский вклад

Статья 217. Порядок возврата подоходного налога из бюджета или условного банковского вклада

Статья 218. Порядок перечисления подоходного налога с условного банковского вклада в бюджет

Статья 219. Требования, предъявляемые к документу, подтверждающему резидентство, и налоговому заявлению на возврат уплаченного подоходного налога из бюджета или условного банковского вклада на основании международного договора

Статья 220. Справка о суммах полученных доходов из источников в Республике Казахстан и удержанных (уплаченных) налогов

Глава 27. Особенности налогообложения доходов резидентов от внешнеэкономической деятельности

Статья 221. Доходы, полученные из источников за пределами Республики Казахстан

Статья 221-1. Порядок определения дохода физического лица, а также индивидуального предпринимателя, применяющего специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, от реализации имущества, полученного из источников за пределами Республики Казахстан

Статья 222. Порядок отнесения на вычеты расходов юридического лица-резидента в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода за пределами Республики Казахстан

Закон
Республики Казахстан

О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты
Республики Казахстан по вопросам пенсионного обеспечения

(с изменениями и дополнениями от 10.01.2022 г.)

См. перечень нормативных правовых актов, принятие которых необходимо в целях реализации настоящего Закона.

Статья 1. Внести изменения и дополнения в следующие законодательные акты Республики Казахстан:

1. В Гражданский кодекс Республики Казахстан (Общая часть), принятый Верховным Советом Республики Казахстан 27 декабря 1994 года (Ведомости Верховного Совета Республики Казахстан, 1994 г., № 23-24 (приложение); 1995 г., № 15-16, ст. 109; № 20, ст. 121; Ведомости Парламента Республики Казахстан, 1996 г., № 2, ст. 187; № 14, ст. 274; № 19, ст. 370; 1997 г., № 1-2, ст. 8; № 5, ст. 55; № 12, ст. 183, 184; № 13-14, ст. 195, 205; 1998 г., № 2-3, ст. 23; № 5-6, ст. 50; № 11-12, ст. 178; № 17-18, ст. 224, 225; № 23, ст. 429; 1999 г., № 20, ст. 727, 731; № 23, ст. 916; 2000 г., № 18, ст. 336; № 22, ст. 408; 2001 г., № 1, ст. 7; № 8, ст. 52; № 17-18, ст. 240; № 24, ст. 338; 2002 г., № 2, ст. 17; № 10, ст. 102; 2003 г., № 1-2, ст. 3; № 11, ст. 56, 57, 66; № 15, ст. 139; № 19-20, ст. 146; 2004 г., № 6, ст. 42; № 10, ст. 56; № 16, ст. 91; № 23, ст. 142; 2005 г., № 10, ст. 31; № 14, ст. 58; № 23, ст. 104; 2006 г., № 1, ст. 4; № 3, ст. 22; № 4, ст. 24; № 8, ст. 45; № 10, ст. 52; № 11, ст. 55; № 13, ст. 85; 2007 г., № 2, ст. 18; № 3, ст. 20, 21; № 4, ст. 28; № 16, ст. 131; № 18, ст. 143; № 20, ст. 153; 2008 г., № 12, ст. 52; № 13-14, ст. 58; № 21, ст. 97; № 23, ст. 114, 115; 2009 г., № 2-3, ст. 7, 16, 18; № 8, ст. 44; № 17, ст. 81; № 19, ст. 88; № 24, ст. 125, 134; 2022 г., № 1-2, ст. 2; № 7, ст. 28; № 15, ст. 71; № 17-18, ст. 112; 2022 г., № 2, ст. 21, 28; № 3, ст. 32; № 4, ст. 37; № 5, ст. 43; № 6, ст. 50; № 16, ст. 129; № 24, ст. 196; 2022 г., № 1, ст. 5; № 2, ст. 13, 15; № 6, ст. 43; № 8, ст. 64; № 10, ст. 77; № 11, ст. 80; № 20, ст. 121; № 21-22, ст. 124; № 23-24, ст. 125; Закон Республики Казахстан от 21 мая 2022 года «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам персональных данных и их защиты», опубликованный в газетах «Егемен Қазақстан» и «Казахстанская правда» 25 мая 2022 г.):

1) подпункт 2) пункта 4 статьи 21 изложить в следующей редакции:

«2) во вторую очередь производятся расчеты по оплате труда и выплате компенсаций лицам, работавшим по трудовому договору, задолженностей по социальным отчислениям в Государственный фонд социального страхования, по уплате удержанных от дохода лица обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов, а также вознаграждений по авторским договорам;»;

2) части первую и вторую пункта 1 статьи 45 изложить в следующей редакции:

«1. Реорганизация юридического лица (слияние, присоединение, разделение, выделение, преобразование) производится по решению собственника его имущества или уполномоченного собственником органа, учредителей (участников), а также органа, уполномоченного учредительными документами юридического лица, либо по решению судебных органов в случаях, предусмотренных законодательными актами Республики Казахстан. Законодательством Республики Казахстан могут быть предусмотрены и другие формы реорганизации.

Реорганизация юридического лица — добровольного накопительного пенсионного фонда, страховой (перестраховочной) организации, Фонда гарантирования страховых выплат, специальной финансовой компании осуществляется с учетом особенностей, предусмотренных законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении, страховании и страховой деятельности, Фонде гарантирования страховых выплат, проектном финансировании и секьюритизации.»;

3) пункт 1 статьи 49 изложить в следующей редакции:

«1. По решению собственника его имущества или уполномоченного собственником органа, а также органа юридического лица, уполномоченного на то учредительными документами, юридическое лицо может быть ликвидировано по любому основанию.

Ликвидация юридического лица — добровольного накопительного пенсионного фонда, страховой (перестраховочной) организации, Фонда гарантирования страховых выплат, специальной финансовой компании, хлопкоперерабатывающей организации осуществляется с учетом особенностей, предусмотренных законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении, страховании и страховой деятельности, Фонде гарантирования страховых выплат, проектном финансировании и секьюритизации, развитии хлопковой отрасли.»;

4) подпункт 2) пункта 1 статьи 51 изложить в следующей редакции:

«2) во вторую очередь — производятся расчеты по оплате труда и выплате компенсаций лицам, работавшим по трудовому договору, задолженностей по социальным отчислениям в Государственный фонд социального страхования, по уплате удержанных из заработной платы обязательных пенсионных взносов, по уплате обязательных профессиональных пенсионных взносов, а также вознаграждений по авторским договорам, за исключением случаев, когда часть сумм требований в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан, регулирующим вопросы банкротства, удовлетворяется в пятую очередь;»;

5) пункт 2 статьи 132 изложить в следующей редакции:

«2. Права, удостоверенные именной ценной бумагой, передаются в порядке, установленном для уступки требования (цессии), с учетом особенностей, предусмотренных законодательством Республики Казахстан о рынке ценных бумаг. В соответствии со статьей 347 настоящего Кодекса лицо, передающее право по ценной бумаге, несет ответственность за недействительность соответствующего требования, но не за его исполнение.»;

6) статью 389 дополнить пунктом 1-1 следующего содержания:

«1-1. Законодательным актом Республики Казахстан о пенсионном обеспечении могут быть предусмотрены особенности заключения договора присоединения и требования к его содержанию.».

2. В Уголовный кодекс Республики Казахстан от 16 июля 1997 года (Ведомости Парламента Республики Казахстан, 1997 г., № 15-16, ст. 211; 1998 г., № 16, ст. 219; № 17-18, ст. 225; 1999 г., № 20, ст. 721; № 21, ст. 774; 2000 г., № 6, ст. 141; 2001 г., № 8, ст. 53, 54; 2002 г., № 4, ст. 32, 33; № 10, ст. 106; № 17, ст. 155; № 23-24, ст. 192; 2003 г., № 15, ст. 137; № 18, ст. 142; 2004 г., № 5, ст. 22; № 17, ст. 97; № 23, ст. 139; 2005 г., № 13, ст. 53; № 14, ст. 58; № 21-22, ст. 87; 2006 г., № 2, ст. 19; № 3, ст. 22; № 5-6, ст. 31; № 8, ст. 45; № 12, ст. 72; № 15, ст. 92; 2007 г., № 1, ст. 2; № 4, ст. 33; № 5-6, ст. 40; № 9, ст. 67; № 10, ст. 69; № 17, ст. 140; 2008 г., № 12, ст. 48; № 13-14, ст. 58; № 17-18, ст. 72; № 23, ст. 114; № 24, ст. 126; 2009 г., № 6-7, ст. 32; № 13-14, ст. 63; № 15-16, ст. 71, 73, 75; № 17, ст. 82, 83; № 24, ст. 121, 122, 125, 127, 128, 130; 2022 г., № 1-2, ст. 5; № 7, ст. 28, 32; № 11, ст. 59; № 15, ст. 71; № 20-21, ст. 119; № 22, ст. 130; № 24, ст. 149; 2022 г., № 1, ст. 9; № 2, ст. 19, 28; № 19, ст. 145; № 20, ст. 158; № 21, ст. 161; № 24, ст. 196; 2022 г., № 1, ст. 5; № 2, ст. 13; № 3, ст. 26, 27; № 4, ст. 30; № 5, ст. 35, 36; № 10, ст. 77; № 12, ст. 84; 2022 г., № 1, ст. 2; № 4, ст. 21; Закон Республики Казахстан от 21 мая 2022 года «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам персональных данных и их защиты», опубликованный в газетах «Егемен Қазақстан» и «Казахстанская правда» 25 мая 2022 г.):

статью 216-1 изложить в следующей редакции:

«Статья 216-1. Доведение до неплатежеспособности

Умышленное действие (бездействие) крупного участника — физического лица, первого руководителя крупного участника — юридического лица страховой (перестраховочной) организации, банка, управляющего инвестиционным портфелем либо лица, постоянно, временно либо по специальному полномочию выполняющего функции органа управления или исполнительного органа страховой (перестраховочной) организации, банка, управляющего инвестиционным портфелем, приведшее к неплатежеспособности, повлекшей принудительную ликвидацию страховой (перестраховочной) организации, банка, управляющего инвестиционным портфелем, —

наказывается штрафом в размере от трех до шести тысяч месячных расчетных показателей либо ограничением свободы на срок до одного года, либо лишением свободы на срок от одного года до трех лет со штрафом в размере от двух до четырех тысяч месячных расчетных показателей с конфискацией имущества или без таковой.».

3. В Гражданский кодекс Республики Казахстан (Особенная часть) от 1 июля 1999 года (Ведомости Парламента Республики Казахстан, 1999 г., № 16-17, ст. 642; № 23, ст. 929; 2000 г., № 3-4, ст. 66; № 10, ст. 244; № 22, ст. 408; 2001 г., № 23, ст. 309; № 24, ст. 338; 2002 г., № 10, ст. 102; 2003 г., № 1-2, ст. 7; № 4, ст. 25; № 11, ст. 56; № 14, ст. 103; № 15, ст. 138, 139; 2004 г., № 3-4, ст. 16; № 5, ст. 25; № 6, ст. 42; № 16, ст. 91; № 23, ст. 142; 2005 г., № 21-22, ст. 87; № 23, ст. 104; 2006 г., № 4, ст. 24, 25; № 8, ст. 45; № 11, ст. 55; № 13, ст. 85; 2007 г., № 3, ст. 21; № 4, ст. 28; № 5-6, ст. 37; № 8, ст. 52; № 9, ст. 67; № 12, ст. 88; 2009 г., № 2-3, ст. 16; № 9-10, ст. 48; № 17, ст. 81; № 19, ст. 88; № 24, ст. 134; 2022 г., № 3-4, ст. 12; № 5, ст. 23; № 7, ст. 28; № 15, ст. 71; № 17-18, ст. 112; 2022 г., № 3, ст. 32; № 5, ст. 43; № 6, ст. 50, 53; № 16, ст. 129; № 24, ст. 196; 2022 г., № 2, ст. 13, 14, 15; № 8, ст. 64; № 10, ст. 77; № 12, ст. 85; № 13, ст. 91; № 14, ст. 92; № 20, ст. 121; № 21-22, ст. 124; 2022 г., № 4, ст. 21):

1) пункт 1 статьи 740 изложить в следующей редакции:

«1. На деньги юридических лиц (за исключением банков, страховых (перестраховочных) организаций, добровольных накопительных пенсионных фондов, лишенных уполномоченным государственным органом лицензии и (или) находящихся в процессе принудительной ликвидации) и граждан, находящиеся в банках, может быть наложен арест не иначе как судами, органами следствия и дознания и органами исполнительного производства по находящимся в их производстве уголовным и гражданским делам и делам исполнительного производства в порядке и по основаниям, которые установлены уголовно-процессуальным и гражданско-процессуальным законодательством Республики Казахстан и законодательством Республики Казахстан об исполнительном производстве.»;

2) подпункт 2) части первой пункта 2 статьи 742 изложить в следующей редакции:

«2) во вторую очередь производится изъятие денег по исполнительным документам, предусматривающим изъятие денег для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, выплате вознаграждений по авторскому договору, обязательствам клиента по перечислению обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд и социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования;».

4. В Гражданский процессуальный кодекс Республики Казахстан от 13 июля 1999 года (Ведомости Парламента Республики Казахстан, 1999 г., № 18, ст. 644; 2000 г., № 3-4, ст. 66; № 10, ст. 244; 2001 г., № 8, ст. 52; № 15-16, ст. 239; № 21-22, ст. 281; № 24, ст. 338; 2002 г., № 17, ст. 155; 2003 г., № 10, ст. 49; № 14, ст. 109; № 15, ст. 138; 2004 г., № 5, ст. 25; № 17, ст. 97; № 23, ст. 140; № 24, ст. 153; 2005 г., № 5, ст. 5; № 13, ст. 53; № 24, ст. 123; 2006 г., № 2, ст. 19; № 10, ст. 52; № 11, ст. 55; № 12, ст. 72; № 13, ст. 86; 2007 г., № 3, ст. 20; № 4, ст. 28; № 9, ст. 67; № 10, ст. 69; № 13, ст. 99; 2008 г., № 13-14, ст. 56; № 15-16, ст. 62; 2009 г., № 15-16, ст. 74; № 17, ст. 81; № 24, ст. 127, 130; 2022 г., № 1-2, ст. 4; № 3-4, ст. 12; № 7, ст. 28, 32; № 17-18, ст. 111; № 22, ст. 130; № 24, ст. 151; 2022 г., № 1, ст. 9; № 2, ст. 28; № 5, ст. 43; № 6, ст. 50; № 14, ст. 117; № 16, ст. 128, 129; № 23, ст. 179; 2022 г., № 2, ст. 14; № 6, ст. 43, 44; № 8, ст. 64; № 13, ст. 91; № 14, ст. 93; № 21-22, ст. 124):

подпункт 1) части первой статьи 159 дополнить абзацем вторым следующего содержания:

«Наложение ареста на обязательные пенсионные взносы, обязательные профессиональные пенсионные взносы (пени по ним), пенсионные активы и пенсионные накопления не допускается.».

5. В Кодекс Республики Казахстан об административных правонарушениях от 30 января 2001 года (Ведомости Парламента Республики Казахстан, 2001 г., № 5-6, ст. 24; № 17-18, ст. 241; № 21-22, ст. 281; 2002 г., № 4, ст. 33; № 17, ст. 155; 2003 г., № 1-2, ст. 3; № 4, ст. 25; № 5, ст. 30; № 11, ст. 56, 64, 68; № 14, ст. 109; № 15, ст. 122, 139; № 18, ст. 142; № 21-22, ст. 160; № 23, ст. 171; 2004 г., № 6, ст. 42; № 10, ст. 55; № 15, ст. 86; № 17, ст. 97; № 23, ст. 139, 140; № 24, ст. 153; 2005 г., № 5, ст. 5; № 7-8, ст. 19; № 9, ст. 26; № 13, ст. 53; № 14, ст. 58; № 17-18, ст. 72; № 21-22, ст. 86, 87; № 23, ст. 104; 2006 г., № 1, ст. 5; № 2, ст. 19, 20; № 3, ст. 22; № 5-6, ст. 31; № 8, ст. 45; № 10, ст. 52; № 11, ст. 55; № 12, ст. 72, 77; № 13, ст. 85, 86; № 15, ст. 92, 95; № 16, ст. 98, 102; № 23, ст. 141; 2007 г., № 1, ст. 4; № 2, ст. 16, 18; № 3, ст. 20, 23; № 4, ст. 28, 33; № 5-6, ст. 40; № 9, ст. 67; № 10, ст. 69; № 12, ст. 88; № 13, ст. 99; № 15, ст. 106; № 16, ст. 131; № 17, ст. 136, 139, 140; № 18, ст. 143, 144; № 19, ст. 146, 147; № 20, ст. 152; № 24, ст. 180; 2008 г., № 6-7, ст. 27; № 12, ст. 48, 51; № 13-14, ст. 54, 57, 58; № 15-16, ст. 62; № 20, ст. 88; № 21, ст. 97; № 23, ст. 114; № 24, ст. 126, 128, 129; 2009 г., № 2-3, ст. 7, 21; № 9-10, ст. 47, 48; № 13-14, ст. 62, 63; № 15-16, ст. 70, 72, 73, 74, 75, 76; № 17, ст. 79, 80, 82; № 18, ст. 84, 86; № 19, ст. 88; № 23, ст. 97, 115, 117; № 24, ст. 121, 122, 125, 129, 130, 133, 134; 2022 г., № 1-2, ст. 1, 4, 5; № 5, ст. 23; № 7, ст. 28, 32; № 8, ст. 41; № 9, ст. 44; № 11, ст. 58; № 13, ст. 67; № 15, ст. 71; № 17-18, ст. 112, 114; № 20-21, ст. 119; № 22, ст. 128, 130; № 24, ст. 146, 149; 2022 г., № 1, ст. 2, 3, 7, 9; № 2, ст. 19, 25, 26, 28; № 3, ст. 32; № 6, ст. 50; № 8, ст. 64; № 11, ст. 102; № 12, ст. 111; № 13, ст. 115, 116; № 14, ст. 117; № 6, ст. 128, 129; № 17, ст. 136; № 19, ст. 145; № 21, ст. 161; № 24, ст. 196; 2022 г., № 1, ст. 5; № 2, ст. 9, 11, 13, 14, 16; № 3, ст. 21, 22, 25, 26, 27; № 4, ст. 32; № 5, ст. 35, 36; № 8, ст. 64; № 10, ст. 77; № 12, ст. 84, 85; № 13, ст. 91; № 14, ст. 92, 93, 94; № 15, ст. 97; № 20, ст. 121; № 23-24, ст. 125; 2022 г., № 1, ст. 2, 3; № 2, ст. 10, 11, 13; № 4, ст. 21; Закон Республики Казахстан от 21 мая 2022 года «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам персональных данных и их защиты», опубликованный в газетах «Егемен Қазақстан» и «Казахстанская правда» 25 мая 2022 г.):

Про бизнес: Инвестиционная привлекательность: понятие и методы оценки

Подпункт 1 вводится в действие с даты, следующей за датой подписания единым накопительным пенсионным фондом акта приема-передачи пенсионных активов и обязательств с последним накопительным пенсионным фондом

1) в оглавлении:

заголовки статей 172, 172-1, 179-3 и 201 изложить в следующей редакции:

«Статья 172. Нецелевое использование пенсионных активов

Статья 172-1. Нарушение требований, связанных с ликвидацией банков и страховых (перестраховочных) организаций»;

«Статья 179-3. Невыполнение управляющим инвестиционным портфелем пруденциальных нормативов и (или) иных обязательных к соблюдению норм и лимитов»;

«Статья 201. Нарушение законодательства Республики Казахстан о рынке ценных бумаг единым накопительным пенсионным фондом, добровольными накопительными пенсионными фондами и управляющими инвестиционным портфелем»;

2) в статье 87:

в части первой слова «частью третьей» заменить словами «частями третьей и пятой»;

дополнить частями пятой и шестой следующего содержания:

«5. Размещение уполномоченным органом по вопросам занятости, физическим и юридическим лицом, оказывающим трудовое посредничество, а также работодателем информации о вакансиях для приема на работу, содержащей требования дискриминационного характера в сфере труда, —

влечет штраф на физических лиц, индивидуальных предпринимателей, на юридических лиц, являющихся субъектами малого предпринимательства или некоммерческими организациями, — в размере тридцати, на индивидуальных предпринимателей, на юридических лиц, являющихся субъектами среднего предпринимательства, — в размере пятидесяти, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, — в размере ста месячных расчетных показателей.

6. Действие, предусмотренное частью пятой настоящей статьи, совершенное повторно в течение года после наложения административного взыскания, —

влечет штраф на физических лиц, индивидуальных предпринимателей, на юридических лиц, являющихся субъектами малого предпринимательства или некоммерческими организациями, — в размере пятидесяти, на индивидуальных предпринимателей, на юридических лиц, являющихся субъектами среднего предпринимательства, — в размере ста, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, — в размере двухсот месячных расчетных показателей.»;

3) в статье 88:

части первую и 1-1 изложить в следующей редакции:

«1. Нарушение единым накопительным пенсионным фондом, добровольным накопительным пенсионным фондом установленных законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении порядка заключения договоров о пенсионном обеспечении за счет обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов, договоров о пенсионном обеспечении за счет добровольных пенсионных взносов, сроков осуществления пенсионных выплат, переводов и изъятий —

влечет штраф на должностных лиц в размере двухсот, на юридических лиц — в размере четырехсот месячных расчетных показателей.

1-1. Непредставление, несвоевременное представление единым накопительным пенсионным фондом Центру по выплате пенсий сведений о вкладчиках, присоединившихся к договору о пенсионном обеспечении за счет обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов, а равно представление недостоверных сведений об указанных вкладчиках —

влекут штраф на должностных лиц в размере пятидесяти, на юридических лиц — в размере ста месячных расчетных показателей.»;

дополнить частью 2-1 следующего содержания:

«2-1. Осуществление единым накопительным пенсионным фондом или добровольным накопительным пенсионным фондом сделок и операций в нарушение законодательства Республики Казахстан о пенсионном обеспечении и рынке ценных бумаг —

влечет штраф на должностных лиц в размере двухсот, на юридических лиц — в размере четырехсот месячных расчетных показателей.»;

Абзацы с десятого по двадцатый введены в действие с 1 января 2022 года

абзацы второй, третий, четвертый, пятый и шестой части третьей изложить в следующей редакции:

«непредставления в налоговый орган списков вкладчиков единого накопительного пенсионного фонда, в пользу которых взыскивается задолженность по обязательным пенсионным взносам, обязательным профессиональным пенсионным взносам;

непредставления в налоговые органы расчетов по исчисленным, удержанным (начисленным) и перечисленным суммам обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов в сроки, установленные законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении;

неведения первичного учета исчисленных, удержанных (начисленных) и перечисленных обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов по каждому работнику в соответствии с порядком, установленным законодательством Республики Казахстан;

непредставления вкладчикам сведений об исчисленных, удержанных (начисленных) и перечисленных обязательных пенсионных взносах, обязательных профессиональных пенсионных взносах в сроки, установленные законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении;

неперечисления, несвоевременного и (или) неполного исчисления, удержания (начисления) и (или) уплаты (перечисления) обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд;»;

абзац второй части четвертой изложить в следующей редакции:

«влекут штраф на физических лиц, индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, частных судебных исполнителей, адвокатов, юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства или некоммерческими организациями, — в размере тридцати, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, — в размере пятидесяти процентов от суммы неперечисленных, несвоевременно и (или) неполно исчисленных, удержанных (начисленных) и (или) уплаченных (перечисленных) обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов.»;

абзацы третий и четвертый части пятой изложить в следующей редакции:

«неперечисления (незачисления), несвоевременного перечисления (позднее дня совершения операций по списанию денег с банковских счетов или следующего дня внесения наличных денег в банк или организацию, осуществляющую отдельные виды банковских операций) либо допущения ошибок при заполнении реквизитов платежного документа по вине банка или организации, осуществляющей отдельные виды банковских операций, при переводе в Центр по выплате пенсий суммы обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов и пеней;

неисполнения в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан, инкассовых распоряжений налоговых органов на взимание сумм обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов и пеней, -»;

Абзацы с двадцать первого по двадцать пятый подпункта 3 вводятся в действие с даты, следующей за датой подписания единым накопительным пенсионным фондом акта приема-передачи пенсионных активов и обязательств с последним накопительным пенсионным фондом

части шестую и седьмую изложить в следующей редакции:

«6. Объявление или опубликование единым накопительным пенсионным фондом, добровольным накопительным пенсионным фондом в средствах массовой информации рекламы, не соответствующей действительности на день опубликования, —

влечет штраф в размере двухсот месячных расчетных показателей.

7. Несоответствие инвестиционной декларации добровольного накопительного пенсионного фонда требованиям, предусмотренным законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении, к ее содержанию —

влечет штраф на должностных лиц в размере пятидесяти, на юридических лиц — в размере ста месячных расчетных показателей.»;

Абзацы двадцать шестой и двадцать седьмой введен в действие с 1 января 2022 года

примечание изложить в следующей редакции:

«Примечание. Для целей частей третьей и четвертой настоящей статьи лицо не подлежит привлечению к административной ответственности в случае, если сумма неперечисленных, несвоевременно и (или) неполно исчисленных, удержанных (начисленных) и (или) уплаченных (перечисленных) обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов составляет менее одного месячного расчетного показателя, устанавливаемого в соответствии с законом, действующим на дату выявления административного правонарушения.»;

Подпункты 4 — 9 вводятся в действие с даты, следующей за датой подписания единым накопительным пенсионным фондом акта приема-передачи пенсионных активов и обязательств с последним накопительным пенсионным фондом

4) примечание статьи 170 изложить в следующей редакции:

«Примечание. Под финансовыми организациями в настоящей статье следует понимать банк, страховую (перестраховочную) организацию, добровольный накопительный пенсионный фонд, управляющего инвестиционным портфелем.»;

5) статьи 171, 172 и 172-1 изложить в следующей редакции:

«Статья 171. Нарушение требований по предоставлению информации (сведений) в уполномоченный орган по контролю и надзору финансового рынка и финансовых организаций

Непредоставление, а равно несвоевременное предоставление отчетности, сведений либо иной запрашиваемой информации учредителями (акционерами) банка, добровольного накопительного пенсионного фонда и их аффилиированными лицами, единым накопительным пенсионным фондом или добровольным накопительным пенсионным фондом, управляющим инвестиционным портфелем, крупным участником добровольного накопительного пенсионного фонда, управляющего инвестиционным портфелем, физическими или юридическими лицами, соответствующими признакам крупного участника добровольного накопительного пенсионного фонда, управляющего инвестиционным портфелем, или предоставление ими в уполномоченный орган по контролю и надзору финансового рынка и финансовых организаций отчетности, информации, не содержащей сведений, предоставление которых требуется в соответствии с банковским законодательством Республики Казахстан или законодательством Республики Казахстан о рынке ценных бумаг, пенсионном обеспечении, либо предоставление ими недостоверных отчетности или сведений либо иной запрашиваемой информации —

влекут штраф на физических лиц в размере ста, на юридических лиц — в размере двухсот месячных расчетных показателей.

Статья 172. Нецелевое использование пенсионных активов

1. Нарушение управляющим инвестиционным портфелем условий и порядка инвестирования, установленных законодательством Республики Казахстан, —

влечет штраф на физическое лицо в размере четырехсот, на юридическое лицо — в размере восьмисот месячных расчетных показателей.

2. Неосуществление банком-кастодианом второго уровня контроля за целевым размещением пенсионных активов добровольного накопительного пенсионного фонда —

влечет штраф на должностное лицо кастодиана в размере двухсот месячных расчетных показателей.

Статья 172-1. Нарушение требований, связанных с ликвидацией банков и страховых (перестраховочных) организаций

1. Невыполнение председателем ликвидационной комиссии банка, страховой (перестраховочной) организации в срок, установленный уполномоченным органом по контролю и надзору финансового рынка и финансовых организаций, письменного предписания об устранении нарушений законодательства Республики Казахстан —

влечет штраф в размере сорока месячных расчетных показателей.

2. Уклонение председателя либо руководителя подразделения ликвидационной комиссии от проведения проверки уполномоченным органом по контролю и надзору финансового рынка и финансовых организаций деятельности ликвидационной комиссии либо препятствование ее проведению —

влечет штраф в размере двадцати пяти месячных расчетных показателей.

3. Неоднократное (два и более раза в течение шести последовательных календарных месяцев) предоставление недостоверных отчетности и информации, установленных банковским законодательством Республики Казахстан, законодательством Республики Казахстан о страховании и страховой деятельности, несвоевременное предоставление, непредоставление отчетности и дополнительной информации, установленных банковским законодательством Республики Казахстан, законодательством Республики Казахстан о страховании и страховой деятельности, председателем, руководителем подразделения ликвидационной комиссии уполномоченному органу по контролю и надзору финансового рынка и финансовых организаций —

страховании и страховой деятельности, при открытии филиалов, представительств финансовых организаций — влекут штраф в размере пятидесяти месячных расчетных показателей.»;

6) части вторую и шестую статьи 172-2 изложить в следующей редакции:

«2. Невыполнение страховой (перестраховочной) организацией, страховым брокером, единым накопительным пенсионным фондом или добровольным накопительным пенсионным фондом, субъектом рынка ценных бумаг, специальной финансовой компанией, исламской специальной финансовой компанией, инвестиционным фондом обязанностей, принятых ими и (или) возложенных на них Национальным Банком Республики Казахстан посредством применения ограниченных мер воздействия, —

влечет штраф на юридических лиц в размере двухсот месячных расчетных показателей.»;

«6. Невыполнение единым накопительным пенсионным фондом, управляющим инвестиционным портфелем, крупными участниками управляющего инвестиционным портфелем, субъектом рынка ценных бумаг обязанностей, принятых ими и (или) возложенных на них уполномоченным органом по контролю и надзору финансового рынка и финансовых организаций посредством применения ограниченных мер воздействия, —

влечет штраф на физических лиц в размере пятидесяти, на должностных лиц — в размере ста, на юридических лиц — в размере двухсот пятидесяти месячных расчетных показателей.»;

7) статью 175-2 изложить в следующей редакции:

«Статья 175-2. Несвоевременное уведомление уполномоченного органа по контролю и надзору финансового рынка и финансовых организаций об открытии и прекращении деятельности филиалов и представительств финансовых организаций, а также несоблюдение требований законодательства Республики Казахстан при открытии филиалов, представительств финансовых организаций

Несвоевременное уведомление уполномоченного органа по контролю и надзору финансового рынка и финансовых организаций об открытии и прекращении деятельности филиалов и представительств финансовых организаций в случаях, предусмотренных законодательством Республики Казахстан, а также несоблюдение требований банковского законодательства Республики Казахстан, законодательства Республики Казахстан о страховании и страховой деятельности, при открытии филиалов, представительств финансовых организаций —

влекут штраф на должностных лиц в размере пятидесяти, на юридических лиц — в размере ста месячных расчетных показателей.

8) статью 179-3 изложить в следующей редакции:

«Статья 179-3. Невыполнение управляющим инвестиционным портфелем пруденциальных нормативов и (или) иных обязательных к соблюдению норм и лимитов

1. Составление управляющим инвестиционным портфелем отчетности, приведшей к искажению содержащихся в ней показателей либо сведений о выполнении пруденциальных нормативов и (или) иных обязательных к соблюдению норм и лимитов, определенных законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении, —

влечет штраф на должностных лиц в размере ста, на юридических лиц — в размере трехсот месячных расчетных показателей.

2. Неоднократное (два и более раза в течение двенадцати последовательных календарных месяцев) невыполнение управляющим инвестиционным портфелем установленных Национальным Банком Республики Казахстан пруденциальных нормативов и (или) иных обязательных к соблюдению норм и лимитов —

влечет штраф на юридических лиц в размере четырехсот месячных расчетных показателей.»;

9) статью 201 изложить в следующей редакции:

Нарушение единым накопительным пенсионным фондом, добровольными накопительными пенсионными фондами порядка учета пенсионных накоплений на персональных счетах вкладчиков (получателей), а также нарушение управляющим инвестиционным портфелем установленного законодательством Республики Казахстан о рынке ценных бумаг порядка взаимоотношений с банками-кастодианами и единым накопительным пенсионным фондом, добровольными накопительными пенсионными фондами, не причинившие крупного ущерба, —

влекут штраф на должностных лиц в размере двухсот, на юридических лиц — в размере четырехсот месячных расчетных показателей.»;

10) часть первую статьи 541 после цифр «86-1,» дополнить словами «87 (части пятая и шестая),»;

11) в части первой статьи 550 цифры «87» заменить словами «87 (части первая — четвертая)»;

Подпункт 12 вводится в действие с даты, следующей за датой подписания единым накопительным пенсионным фондом акта приема-передачи пенсионных активов и обязательств с последним накопительным пенсионным фондом

12) часть первую статьи 573 после цифр «1-2,» дополнить цифрами «2-1,»;

13) абзац пятьдесят третий подпункта 1) части первой статьи 636 после слова «статьи» дополнить словами «87 (части пятая и шестая),».

6. В Трудовой кодекс Республики Казахстан от 15 мая 2007 года (Ведомости Парламента Республики Казахстан, 2007 г., № 9, ст. 65; № 19, ст. 147; № 20, ст. 152; № 24, ст. 178; 2008 г., № 21, ст. 97; № 23, ст. 114; 2009 г., № 8, ст. 44; № 9-10, ст. 50; № 17, ст. 82; № 18, ст. 84; № 24, ст. 122, 134; 2022 г., № 5, ст. 23; № 10, ст. 48; № 24, ст. 146, 148; 2022 г., № 1, ст. 2, 3; № 11, ст. 102; № 16, ст. 128; 2022 г., № 3, ст. 26; № 4, ст. 32; № 5, ст. 41; № 6, ст. 45; № 13, ст. 91; № 14, ст. 92; № 15, ст. 97, № 21-22, ст. 123; 2022 г., № 2, ст. 13; № 3, ст. 15; Закон Республики Казахстан от 21 мая 2022 года «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам персональных данных и их защиты», опубликованный в газетах «Егемен Қазақстан» и «Казахстанская правда» 25 мая 2022 г.):

1) пункт 2 статьи 7 дополнить частью второй следующего содержания:

«Уполномоченному органу по вопросам занятости, физическому и юридическому лицу, оказывающему трудовое посредничество, а также работодателю запрещается размещать информацию о вакансиях для приема на работу, содержащую требования дискриминационного характера в сфере труда.»;

2) статью 25 дополнить пунктом 2-1 следующего содержания:

«2-1. При приеме на работу запрещается предъявление требований дискриминационного характера в сфере труда по признакам, предусмотренным пунктом 2 статьи 7 настоящего Кодекса.»;

Действие подпункта 3 возобновляется с даты, следующей за датой подписания единым накопительным пенсионным фондом акта приема-передачи пенсионных активов и обязательств с последним накопительным пенсионным фондом

3) подпункт 5-1) статьи 34 изложить в следующей редакции:

«5-1) выписки из единого накопительного пенсионного фонда о перечисленных обязательных пенсионных взносах;»;

4) статью 56 дополнить пунктом 2-1 следующего содержания:

«2-1. Не допускается расторжение трудового договора с работниками в возрасте от 55 лет и до достижения пенсионного возраста по основаниям, предусмотренным подпунктами 2) и 3) пункта 1 статьи 54 настоящего Кодекса, без наличия положительного решения комиссии, созданной из равного числа представителей от работодателя и работников.

Порядок создания комиссии определяется коллективным договором, а в случае его отсутствия актом работодателя, изданным по согласованию с представителями работников.»;

5) пункт 2 статьи 284 дополнить подпунктом 16-2) следующего содержания:

«16-2) об осуществлении за счет средств работодателя добровольных пенсионных взносов в пользу работника в случае недостаточности у него средств для заключения договора пенсионного аннуитета со страховой организацией;».

7. В Бюджетный кодекс Республики Казахстан от 4 декабря 2008 года (Ведомости Парламента Республики Казахстан, 2008 г., № 21, ст. 93; 2009 г., № 23, ст. 112; № 24, ст. 129; 2022 г., № 5, ст. 23; № 7, ст. 29, 32; № 15, ст. 71; № 24, ст. 146, 149, 150; 2022 г., № 2, ст. 21, 25; № 4, ст. 37; № 6, ст. 50; № 7, ст. 54; № 11, ст. 102; № 13, ст. 115; № 15, ст. 125; № 16, ст. 129; № 20, ст. 151; № 24, ст. 196; 2022 г., № 1, ст. 5; № 2, ст. 16; № 3, ст. 21; № 4, ст. 30, 32; № 5, ст. 36, 41; № 8, ст. 64; № 13, ст. 91; № 14, ст. 94; № 18-19, ст. 119; № 23-24, ст. 125; 2022 г., № 2, ст. 13; Закон Республики Казахстан от 15 апреля 2022 года «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам государственных услуг», опубликованный в газетах «Егемен Қазақстан» и «Казахстанская правда» 20 апреля 2022 г.):

1) часть первую пункта 1 статьи 98 изложить в следующей редакции:

Ответы к тесту по инвестициям | damirock

ДИСЦИПЛИНА «ИНВЕСТИЦИИ»

Содержание тестовых материалов

Тема 1. Экономическое содержание инвестиций.

Что входит в состав валовых инвестиций?

£ реальные инвестиции;

R амортизация;

£ портфельные инвестиции;

R чистые инвестиции;

£ чистая прибыль.

Что из перечисленного ниже не является воспроизводственными формами инвестиций?

R капитал;

£ ресурсы;

£ вложения;

R затраты;

£ доход.

Что не относят к элементам инвестиций?

£ материальные вложения;

£ денежно-финансовые вложения;

£ имущественные права в связи с авторским правом;

R залоговые права.

Что лежит в основе деления инвестиций на реальные, финансовые и инвестиции в нематериальные активы?

R объекты инвестиций;

£ воспроизводственные формы;

£ стадии инвестиционного процесса;

£ субъекты инвестиционной деятельности.

Какой вид имеет формула капитальных вложений?

R ресурсы – вложения;

£ ресурсы – доход;

£ вложения – доход;

£ доход – вложения.

Соотношение каких из видов затрат характеризует воспроизводственную структуру капитальных вложений?

R затрат на новое строительство;

R затрат на обновление действующего производства;

£ затрат на проектные изыскания;

£ затрат на приобретение оборудования и инструментов;

£ затрат на осуществление СМР.

Из каких фондов осуществляются капитальные вложения?

£ фонд потребления;

R фонд накопления;

£ резервный фонд;

R амортизационный фонд.

Финансовыми инвестициями являются вложения в

£ основные фонды

£ в оборотный капитал

R банковские депозиты

R акции золотодобывающих компаний

К реальным инвестициям относятся вложения в :

R основные фонды

£ акции реального сектора экономики

R оборотный капитал

£ объекты тезаврации

К реальным инвестициям относятся вложения в:

£ ценные бумаги

R землю

R капитальные вложения

Финансовые инвестиции составляют вложения в:

£ недвижимость

R ценные бумаги

£ оборотные средства

R объекты тезаврации

По периоду инвестирования различают следующие виды инвестиций:

£ реальные

R среднесрочные

£ валовые

£ частные

R краткосрочные

£ чистые

R долгосрочные

£ внутренние

По формам собственности выделяют следующие виды инвестиций:

R частные

£ чистые

R государственные

£ краткосрочные

£ зарубежные

£ реальные

R смешанные

£ финансовые

£ валовые

£ среднесрочные

Капитальные вложения – это:

£ синоним инвестиций

R разновидность инвестиций

£ неинвестиционный термин

Капитальные вложения – это:

£ размещение капитала в ценные бумаги

R инвестирование в создание новых или воспроизводство действующих основных фондов

£ инвестиции в любые объекты

£ инвестиции в новые технологии

Капитальные вложения составляют затраты на:

R строительно-монтажные работы

R приобретение транспортных средств

£ капитальный ремонт

R приобретение оборудования

R проектно-изыскательные работы

R геолого-разведочные работы

£ содержание дирекции действующего предприятия

К капитальным вложениям относятся затраты на:

R реконструкцию и техническое перевооружение производства

£ модернизацию оборудования

R расширение производства

£ капитальный ремонт

£ текущий ремонт

R новое строительство

Соотношение капитальных вложений, направляемых в различные отрасли экономики и промышленности, определяется при следующей структуре капитальных вложений:

£ воспроизводственной

£ технологической

R отраслевой

£ по формам собственности

Технологическая структура капитальных вложений считается наиболее прогрессивной, если в ней преобладают затраты на:

£ строительно-монтажные работы

£ реконструкцию

£ прочие нужды

£ новое строительство

R оборудование

£ расширение

£ техническое перевооружение

Строительство дополнительных производств на действующем предприятии называют:

£ техническим перевооружением

£ новым строительством

R расширением

£ поддержанием действующих мощностей

£ реконструкцией

Технологическая структура капитальных вложений представляет собой соотношение между следующими видами затрат:

£ на реконструкцию

£ на новое строительство

R на оборудование

£ на техническое перевооружение

R на строительно-монтажные работы

R затраты на прочие нужды

£ на расширение

Затраты, связанные с жильем, социально-культурной и бытовой сферой, здравоохранением, осуществляются:

£ при техническом перевооружении

R как непроизводственные

£ при реконструкции

£ при расширении

Воспроизводственной структурой капитальных вложений называется соотношение в общем объеме капитальных вложений затрат на:

R новое строительство, расширение, реконструкцию и техническое перевооружение

£ проектно-изыскательские работы, строительно-монтажные работы, приобретение оборудования, инструмента и инвентаря и прочие капитальные вложения

£ объекты производственного назначения и объекты непроизводственного назначения

Технологической структурой капитальных вложений называется соотношение в общем объеме капитальных вложений затрат на :

£ объекты производственного назначения и объекты непроизводственного назначения

R проектно-изыскательские работы, строительно-монтажные работы, приобретение оборудования, инструмента и инвентаря и прочие капитальные вложения

£ новое строительство, расширение и техническое перевооружение действующих предприятий

Совокупность затрат, реализуемых в форме вложения капитала в различные отрасли и сферы экономики, в объекты предпринимательской и других видов деятельности в целях получения прибыли (дохода) и достижения положительного социального эффекта, называется ….

Правильные варианты ответа: инвестициями.

Вложения в создание новых, реконструкцию, расширение и техническое перевооружение действующих основных фондов называется ….

Правильные варианты ответа: реальные инвестиции.

Вложения в ценные бумаги и финансовые активы называются ….

Правильные варианты ответа: финансовые инвестиции.

Вложения финансовых и материально-технических ресурсов в создание и воспроизводство основных фондов путем нового строительства, расширения, реконструкции и технического перевооружения действующего производства называются ….

Правильные варианты ответа: капитальными вложениями;

Сумма валовых инвестиций, уменьшенная на размер амортизационных отчислений в определенном периоде, представляет ….

Правильные варианты ответа: чистые инвестиции;

Тема 2. Экономическое содержание инвестиционной деятельности и инвестиционная политика в России.

Субъекты инвестиционной деятельности, осуществляющие вложения собственных, заемных или привлеченных средств в форме инвестиций и обеспечивающие их целевое использование, называется ….

Правильные варианты ответа: инвесторами.

Что понимается под формой хозяйственной деятельности по осуществлению инвестиционного процесса?

£ инвестиционный цикл

£ кругооборот инвестиций

R инвестиционная деятельность

£ инвестиционная политика.

В какой сфере протекает инвестиционная деятельность?

£ услуг

R обращения

£ материального производства

£ нематериального производства.

Инвестиционная деятельность в нашей стране регулируется:

£ Конституцией РФ

R Гражданским кодексом РФ

R Законами РФ об инвестициях и инвестиционной деятельности.

Назовите стадию кругооборота инвестиций, целью которой является формирование потенциального инвестиционного спроса.

£ доходная

R возмещения и окупаемости

£ затратная

Выберите из списка составные части инвестиционного рынка.

R рынок инвестиций;

R рынок инвестиционных товаров;

£ финансовый рынок;

£ денежный рынок.

Кто является главным субъектом кредитного рынка?

R банк;

£ государство;

£ страховая компания;

£ пенсионный фонд;

£ инвестор.

На каком из сегментов рынка ценных бумаг происходит привлечение инвестиционных ресурсов эмитентами?

R на первичном рынке ценных бумаг;

£ на вторичном рынке ценных бумаг;

£ на первичном и вторичном рынках ценных бумаг.

Как называют рынок инвестиционных товаров?

£ вторичным;

R первичным;

£ фондовым.

Объемы инвестиций в прямой пропорции зависят от:

£ темпов инфляции

£ ставки ссудного процента

R изменения удельного веса сбережений

£ уровня налогообложения в стране

R рентабельности инвестиций

Чистые инвестиции представляют собой:

£ общий объем всех доходов за определенный период, уменьшенный на сумму всех расходов за тот же период

£ общий объем всех расходов за определенный период

R общий объем инвестируемых средств в определенном периоде, уменьшенный на сумму амортизационных отчислений

£ общий объем инвестируемых средств в определенном периоде

Отрицательная сумма чистых инвестиций характеризует:

£ экономический рост

R снижение производственного потенциала

£ отсутствие экономического роста

Нулевая сумма чистых инвестиций означает:

R отсутствие экономического роста

£ экономический рост

£ снижение производственного потенциала

Положительная величина чистых инвестиций означает:

R экономический рост

£ снижение производственного потенциала

£ отсутствие экономического роста

За счет средств государственного бюджета осуществляются следующие капитальные вложения:

£ производственные

R централизованные

£ техническое перевооружение

£ нецентрализованные

£ непроизводственные

Субъектом инвестиционной деятельности, вкладывающим средства в объекты предпринимательской деятельности, является:

R инвестор

£ заказчик

£ пользователь объектов инвестиций

£ исполнитель работ

Субъектом инвестиционной деятельности, выполняющим по договору работы, является:

R подрядчик

£ инвестор

£ заказчик

£ пользователь результатами инвестиций

Существуют следующие типы институциональных инвесторов:

R Пенсионный фонд

R Страховые компании

£ Население

R Инвестиционные компании закрытого типа

R Инвестиционные компании открытого типа

£ Промышленные предприятия

R Коммерческие банки

Косвенное регулирование инвестиционной деятельности государство осуществляет посредством:

R создания благоприятных условий для развития инвестиционной деятельности

£ участия государства в инвестиционной деятельности

Прямое участие государства в инвестиционной деятельности заключается посредством:

£ создания благоприятных условий для развития инвестиционной деятельности

R разработки, утверждения и финансирования инвестиционных проектов

Имеют ли право обжаловать в суде действия (бездействие) органов государственной власти субъекты инвестиционной деятельности?

R имеют право

£ не имеют право

Могут ли физические лица быть субъектами инвестиционной деятельности?

£ не могут быть

R могут быть

Может ли предприятие совмещать функции двух и более субъектов инвестиционной деятельности?

£ не имеет право

R имеет право

Инвестиции, осуществляемые с целью роста инвестируемого капитала и участия инвестора в управлении объектом инвестирования, называются:

£ портфельными

R прямыми

Тема 3. Источники финансирования инвестиционной деятельности.

Что входит в состав национальных источников финансирования инвестиций?

£ иностранные;

R бюджетные;

£ транснациональные;

R внебюджетные.

Какие источники относят к собственным средствам инвестора?

R амортизационные отчисления;

R чистая прибыль;

£ привлеченные ресурсы;

£ здания, оборудование;

£ бюджетные средства.

Как повлияет снижение остатка оборотных средств в строительстве на 200 тыс. руб. (2%) на сумму средств, необходимых для финансирования капитальных вложений в предстоящем году?

R уменьшится на 200 тыс. руб.;

£ увеличится на 200 тыс. руб.;

£ не изменится;

£ увеличится на 2 %;

£ уменьшится на 2 %.

Определите результат превышения планируемых остатков устойчивых пассивов на конец года над фактическими остатками кредиторской задолженности на начало года.

R мобилизация внутренних ресурсов в строительстве;

£ иммобилизация внутренних ресурсов в строительстве.

Что относится к заемным источникам финансирования инвестиций?

R выпуск облигаций;

£ привлеченные ресурсы;

R лизинг;

R факторинг.

Что такое лизинг?

£ зачет взаимных требований;

R форма долгосрочной аренды;

£ переуступка платежных требований банку.

Выберите виды лизинговых операций, выделяемые в зависимости от их сроков.

R рентинг;

R хайринг;

R лизинг;

£ факторинг;

£ форфейтинг;

£ оперативный лизинг.

Кто входит в состав основных субъектов лизинговой сделки?

R лизингодатель;

R лизингополучатель;

R поставщик оборудования;

£ кредитор;

£ страховая компания.

Как называется посредническая деятельность, связанная с переуступкой платежных требований?

£ инкассирование;

£ кредитование;

£ финансирование;

£ лизинг;

R факторинг.

С помощью какого показателя определяется эффективность привлечения дополнительных источников инвестирования?

£ взвешенной средней стоимости капитала;

R маржинальной стоимости капитала;

£ эффективности использования собственного капитала;

£ чистой приведенной стоимости.

Заемные финансовые средства инвестора:

R банковские кредиты

£ ассигнования из государственных и местных бюджетов

£ средства, получаемые от продажи акций

R облигационные займы

£ паевые взносы

Собственные финансовые ресурсы инвестора:

£ паевые взносы

£ облигационные займы

R прибыль

£ средства, получаемые от продажи акций

R внутрихозяйственные резервы

R амортизационные отчисления

К “плюсам” использования внутренних источников финансирования относят:

£ необходимость предоставления соответствующих гарантий или залога имущества

R не требуется уплаты ссудного процента за использование средств

£ ограниченный объем привлечения

£ частичную потерю управления деятельностью компании

£ тщательный внешний контроль за инвестиционной деятельностью

R существенное снижение риска неплатежеспособности и банкротства предприятия при их использовании

R простоту и быстроту привлечения

£ сложность привлечения и оформления

R полное сохранение управления в руках первоначальных учредителей предприятия

£ достаточно продолжительный период привлечения

Недостатками использования заемных источников финансирования инвестиций считают:

£ тщательный внешний контроль за инвестиционной деятельностью

£ ограничены объем привлечения и возможности существенного расширения инвестиционной деятельности

R необходимость предоставления соответствующих гарантий или залога имущества

R повышение риска банкротства в связи с несвоевременным погашением полученных ссуд

£ ограниченность внешнего контроля за использованием ресурсов, что при неквалифицированном управлении ими может привести к тяжелым финансовым последствиям для предприятия

R сложность привлечения и оформления

£ полное сохранение управления в руках первоначальных учредителей предприятия

R более продолжительный период привлечения

R потеря части прибыли от инвестиционной деятельности в связи с необходимостью уплаты ссудного процента

£ существенное снижение риска неплатежеспособности и банкротства предприятия при их использовании

Для определения оптимальной структуры капитала рассчитывают следующий показатель:

£ чистую настоящую стоимость

R маржинальную стоимость капитала

£ внутреннюю ставку доходности

£ коэффициент – бета

£ норму доходности по портфелю инвестиций

Основные методы финансирования инвестиционной деятельности:

£ кредиты МВФ

R самофинансирование

£ дисконтирование

R акционирование

R кредитное финансирование

£ франчайзинг

R лизинг

£ мониторинг

R смешанное финансирование

Для реализации крупномасштабных реальных инвестиций обычно используется:

£ смешанное финансирование

£ кредитное финансирование

£ лизинг

£ полное самофинансирование

R акционирование

Выделите виды залогового обеспечения ипотечного кредита:

R Земля

R Строительные объекты

£ Потребительские товары

£ Транспортные средства

Договор об ипотеке заключается с соблюдением правил, закрепленных в:

R Гражданский кодекс

£ ФЗ “Об инвестиционной деятельности в РФ”

£ Конституция

£ Налоговый кодекс

Выделите виды капвложений, которые имеют наименьший срок окупаемости:

R техническое перевооружение

£ новое строительство

R реконструкция

£ культурно-бытовое строительство

£ расширение

Привлеченные финансовые средства инвестора составляют

£ банковские кредиты

R средства от продажи акций

£ облигационные займы

£ бюджетные кредиты

R паевые и иные взносы юридических и физических лиц

£ ассигнования из государственных и местных бюджетов

Как мобилизация внутренних ресурсов в строительстве изменяет потребность в источниках финансирования капитальных вложений:

£ увеличивает

R уменьшает

Как иммобилизация внутренних ресурсов стройки изменяет потребность в источниках финансирования капитальных вложений?

R увеличивает

£ уменьшает

£ не изменяет

Тема 4. Принятие инвестиционных решений: отбор и анализ инвестиционных проектов.

Принцип замазки связан с тем, что…

R предыдущие решения и расходы сковывают свободу участников инвестиционного проекта по мере его реализации;

£ натуральные, материальные и денежные оценки проекта призваны компенсировать недостатки друг друга;

£ в любом проекте найдутся незапланированные расходы, которые принято осуществлять за счет внутреннего или внешнего резерва.

Какие из перечисленных издержек можно отнести к адаптационны?

R переподготовка кадров;

£ заработная плата рабочих и служащих;

£ приобретение сырья и материалов;

R неустойки по расторгаемым контрактам;

£ штрафы за нарушение условий контрактов.

От чего зависит степень применимости q-принципа?

£ уровня государственного регулирования;

£ инфляции;

£ структуры производства;

R степени взаимной интеграции отраслей.

Что является основным объектом анализа при оценке эффективности инвестиций?

£ чистый приток денежных средств;

£ чистая прибыль;

R денежный поток;

£ валовая прибыль;

£ итог баланса.

С чем связана необходимость применения интегральных методов оценки инвестиций?

£ с наличием нескольких источников получения выручки;

R с различной ценностью денежных средств во времени;

£ с возможным наличием в деятельности предприятия-исполнителя операций в иностранных валютах;

£ с углубляющейся интеграцией России в мировое сообщество.

Как повлияет на чистую текущую стоимость увеличение ставки дисконтирования?

£ она увеличится;

R она уменьшится;

£ она не изменится.

Оцените какой из проектов будет более эффективен, если денежный поток по первому проекту: 1 год – (-1 млн. руб.), 2 год – (2 млн. руб.), 3 год – (3 млн. руб.), а по второму – (-1 млн. руб.), (2 млн. руб.), (1 млн. руб.) соответственно. Ставка дисконтирования 10 %.

R первый;

£ второй;

£ их эффективность одинакова.

Чему равен дисконтный множитель в формуле NPV?

£ i;

£ 1 i;

£ 1/(1 i);

£ (1 i)^t;

R 1/(1 i)^t.

Каково минимальное значение индекса рентабельности инвестиционного проекта?

£ 1;

R 0;

£ 0,5.

С какими показателями может производиться сравнение внутренней нормы доходности при оценке эффективности инвестиционного проекта?

R барьерной ставкой;

£ безрисковой ставкой;

£ индексом инфляции;

£ индексом рентабельности;

£ ставкой по альтернативным вложениям.

Назовите основные группы методов оценки риска.

R экономико-математические;

£ аналитические;

R эвристические;

£ синтетические.

Какой из следующих показателей является основным при оценке риска?

£ вероятность;

R среднеквадратическое отклонение;

£ value at risk (VAR).

К простым методам оценки инвестиционных проектов относят расчет следующих показателей:

£ индекс рентабельности проекта

R простая норма прибыли

£ чистая настоящая стоимость

R срок окупаемости вложений

£ внутренняя норма доходности

К сложным методам оценки инвестиционных проектов относят расчет следующих показателей:

R индекс рентабельности проекта

£ простая норма прибыли

R чистая настоящая стоимость

£ срок окупаемости вложений

R внутренняя норма доходности

Банкротство предприятия происходит, если инвестиционный риск проявляется, как:

£ экологический

£ систематический

R катастрофический

£ критический

£ политический

£ допустимый

Систематический (рыночный) риск характеризуется следующими признаками:

£ вызывается частными событиями для отдельных предприятий

R не может быть устранен диверсификацией

£ может быть уменьшен диверсификацией вложений

£ инвестор не может повлиять на факторы его возникновения при выборе объектов инвестирования

Специфический риск характеризуется следующими признаками:

£ не может быть уменьшен диверсификацией и эффективным управлением инвестиционным портфелем

£ определяется внешними событиями, воздействующими на рынок в целом

Проекты, которые могут быть приняты к исполнению одновременно, называются:

£ альтернативными

£ комплиментарными (взаимодополняющими )

R независимыми

£ замещающими

Показатели оценки эффективности инвестиционных проектов, основанные на временной оценке денег называются:

R сложными (динамическими или интегральными)

£ простыми (статическими)

Период окупаемости – это:

£ инвестиционный цикл

£ срок реализации проекта

R период, когда затраты сравняются с доходом

Коэффициент дисконтирования применяется для

£ расчета увеличения прибыли

R приведения будущих поступлений к начальной стоимости инвестирования

£ расчета величины налогов

В инвестиционной сфере бизнес-план разрабатывается с целью

R обоснования возможности реализации инвестиционного проекта

£ рекламы

£ прогнозирования производства

Индекс рентабельности инвестиций успешного проекта должен быть

£ равен 0

R больше 1,0

£ меньше 1,0

Чистая текущая стоимость успешного проекта должна быть

R больше 0

£ равна 0

£ меньше 0

Внутренняя норма доходности инвестиционного проекта

£ зависит от ставки дисконтирования

£ не зависит от ставки дисконтирования

R равна ставке дисконтирования, при которой чистая текущая стоимость – 0.

Участие государства в проекте

R повышает его инвестиционную привлекательность

£ снижает его инвестиционную привлекательность

£ ограничивается лицензированием

Основные параметры, определяющие величину чистой текущей стоимости проекта:

R ставка дисконтирования

£ срок окупаемости

£ доходность проекта

R чистый денежный поток

£ стоимость заемных источников финансирования

Период времени, в течение которого инвестиции будут возвращены за счет доходов, полученных от реализации инвестиционного проекта, называется ….

Правильные варианты ответа: сроком окупаемости;

Тема 5. Организация, принципы и условия финансирования капитальных вложений.

Как называется система организаций и фирм, осуществляющих весь объем строительно-монтажных работ, необходимых для ввода производственных мощностей и основных фондов в эксплуатацию?

£ порядком финансирования капитальных вложений;

R строительным комплексом;

£ капитальным строительством;

£ инвестиционным комплексом.

В чем заключается специфика кругооборота строительной продукции как товара?

£ в перемещении из сферы обращения в сферу производства;

£ в перемещении из сферы производства в сферу обращения;

R в замещении этих сфер.

При каком способе строительства возведение объекта осуществляется собственными силами?

R при хозяйственном;

£ при подрядном;

£ «под ключ»;

£ при централизованном.

Если строительство ведется силами заказчика, то такой способ строительства называется:

£ подрядным

R хозяйственным

Если договор подряда на строительство заключается заказчиком с одним подрядчиком, который координирует строительство, то такой договор называется

£ государственный контракт

R генеральный договор подряда

£ субподрядный договор

£ предварительный договор (протокол о намерениях)

Если строительство осуществляется за счет бюджетных ассигнований, то между государственным заказчиком и подрядчиком заключается следующий договор:

£ простой договор подряда

£ генеральный договор подряда

R государственный контракт

£ предварительный договор (протокол о намерениях)

Что называется «тендером»?

£ комплект документации, характеризующий предмет торгов и коммерческие условия;

£ комитет, созданный из независимых высококвалифицированных специалистов;

R процедура проведения торгов.

Тема 6. Организация кредитования капитальных вложений.

Система финансирования инвестиционных проектов включает:

R источники финансирования

£ источники кредитования

R организационные формы финансирования

£ субъекты финансирования

Акционирование как метод финансирования инвестиций используется:

£ для реализации небольших реальных инвестиционных проектов, а также для финансирования инвестиций

£ для всех форм и видов инвестирования

R для реализации крупномасштабных реальных инвестиций при отраслевой или региональной диверсификации инвестиционной деятельности

На размер мобилизации (иммобилизации) внутренних ресурсов в строительстве влияют:

R изменение кредиторской задолженности в строительстве

£ размер ассигнований, выделяемых стройке за счет бюджетных средств

£ увеличение (уменьшение) размера банковских кредитов

R увеличение (уменьшение) остатков оборотных средств в строительстве

Для какой формы инвестиционной деятельности характерно наличие повышенных рисков, компенсируемых получением части предпринимательского дохода?

£ инвестиционное кредитование;

£ корпоративное проектное финансирование;

R банковское проектное финансирование.

Какая черта неразрывно связана с инвестиционным кредитованием?

R повышенный риск;

£ повышенный уровень процентных ставок;

£ долгосрочный характер;

£ краткосрочный характер.

Что включает в себя пакет кредитных документов?

R кредитный договор с приложениями;

R документы по обеспечению;

R специфические документы согласно целевому назначению и виду ссуды;

£ платежно-расчетные документы;

£ заявку на получение кредита.

Какое из понятий является наиболее широким?

R залог;

£ заклад;

£ ипотека;

Лизинговые платежы включаются в…

£ стоимость оборудования

£ себестоимость продукции лизингодателя

£ стоимость выпускаемой на оборудовании продукции

R себестоимость продукции лизингополучателя

По истечению срока аренды лизингополучатель может…

R вернуть оборудование

R продлить срок аренды

£ сдать оборудование другому пользователю

R выкупить оборудование

£ продлить оборудование

Финансовый лизинг характеризуется тем, что срок, на который передается лизинговое имущество во временное пользование, приближается по продолжительности к сроку…

£ поставки оборудования к лизингополучателю

R эксплуатации оборудования

£ лизинговых платежей

R амортизации всей стоимости имущества

Что из перечисленных объектов не относится к объектам лизинга в соответствии с Законом о лизинге РФ…

£ здания

£ автомобили

R земельные участки

£ оборудование

£ речные судна

£ товарно-материальные ценности

R природные ресурсы

По закону “О лизинге” стороны договора лизинга не могут совмещать обязанности:

R лизингодателя и лизингополучателя

R поставщика предмета лизинга и лизингодателя

£ кредитора и лизингополучателя

R кредитора и лизингодателя

Чем характеризуется этап раннего роста

£ высокая потребность в финансовых средствах

R небольшие финансовые средства

£ производится рыночная оценка продукции

£ незначительный прирост капитала

Тема 7. Инвестиции в ценные бумаги. Инвестиционный портфель.

Назовите 3 основных критерия выбора ценных бумаг при инвестировании.

R доходность;

£ инфляция;

R риск;

£ объем рынка;

R ликвидность.

Что происходит с курсом ценной бумаги при увеличении рыночных процентных ставок?

£ увеличивается;

R уменьшается;

£ остается без изменения.

Какому из приведенных показателей эффективности реальных инвестиций эквивалентна полная доходность ценной бумаги?

£ NPV;

£ PI;

£ PP;

R IRR.

На каких исходных предпосылках базируется технический анализ?

R изменение цен обладает инерцией;

£ предприятие имеет внутреннюю стоимость;

R модели изменения цен повторяются;

£ внутренняя стоимость может быть определена путем анализа данных о деятельности эмитента;

R вся информация содержится в рыночной цене.

Каков главный инструмент оценки инвестиционной привлекательности ценных бумаг фундаментальным аналитиком?

£ осциллятор инерции;

£ индекс относительной силы;

£ доход на акцию (EPS);

R отношение цены к доходу на акцию (P/E);

£ индикатор схождения/расхождения (MACD).

С какой целью проводится диверсификация портфеля ценных бумаг?

£ для увеличения дохода;

£ для повышения ликвидности вложений;

R для снижения риска.

Какая стратегия управления инвестиционным горизонтом требует наибольшей квалификации от инвестора?

£ краткосрочного акцента;

£ долгосрочного акцента;

R процентных ожиданий;

£ равномерного распределения вложений;

£ «штанги».

В какие из перечисленных ценных бумаг коммерческие банки не имеют права вкладывать свои денежные средства?

£ акции;

£ облигации;

£ депозитные сертификаты;

R сберегательные сертификаты;

£ опционы.

Какая лицензия требуется банку для осуществления вложений в ценные бумаги?

£ профессионального участника рынка ценных бумаг;

£ инвестиционной компании;

R никакая.

Какой вид деятельности на рынке ценных бумаг коммерческий банк не может осуществлять даже на основании лицензии?

£ дилерскую;

£ брокерскую;

£ депозитарную;

£ клиринговую;

R деятельность биржи.

Возвратный поток денежных средств от владения облигациями включает в себя:

£ амортизационные отчисления

£ дивиденды

R проценты

R стоимость на момент погашения

Возвратный денежный поток от использования акций включает в себя:

£ часть чистой прибыли

R дивиденды

£ амортизационные отчисления

R цена продажи

Если внутренняя стоимость акции превышает текущий рыночный курс, то такая акция считается:

£ переоцененной

£ правильно оцененной

R недооцененной

Если внутренняя реальная стоимость акции меньше текущего рыночного курса, то такая акция считается:

£ правильно оцененной

£ недооцененной

R переоцененной

Если акция приобретается у эмитента, то ценой приобретения является:

£ рыночная цена

R эмиссионная цена

£ номинальная цена

Если акция приобретается на вторичном рынке, то ценой приобретения является:

£ эмиссионная цена

£ номинальная цена

R рыночная цена

Какова зависимость между риском вложений в ценные бумаги и ее доходностью.

£ чем выше риск, тем ниже доходность

£ чем ниже риск, тем выше доходность

£ степень риска не влияет на доходность ценной бумаги

R чем выше риск, тем выше доходность

Показатель простой нормы прибыли сравнивает:

£ Текущую и будущую стоимость капитальных вложений

£ Прибыль от реализации продукции и отчислений в различные фонды

R Доходность проекта и вложенный капитал

£ Доходность различных жизненных этапов инвестиционного проекта

Составляющей показателя cash flow не является:

R Ставка дисконтирования

£ Выручка или прибыль от реализации, включая доходы от внереализационных операций

£ Амортизационные отчисления

£ Первоначальные инвестиции

£ Инвестиционные расходы, осуществляемые по годам

В каком случае принятие решения о вложении средств в инвестиционный проект целесообразно?

£ NPV=0

£ NPV<0

R NPV>0

Показатель рентабельности отражает:

£ Относительную меру прироста богатства руководителя предприятия

R Степень возрастания богатства инвестора на 1 рубль вложенных инвестиций

£ Степень возрастания фондоотдачи

£ Размер денежных притоков и оттоков

Полный доход от инвестирования в ценные бумаги складывается из

R текущего дохода

£ ожидаемого дохода

R курсового дохода

£ реализованного дохода

£ начального дохода

Значение рыночной цены облигации, выраженной в процентах к ее номиналу, называется ….

Правильные варианты ответа: курсом облигации.

Показатель взаимосвязи изменений стоимости двух ценных бумаг носит название ….

Правильные варианты ответа: коэффициента_корелляции.

Уровень риска ценной бумаги определяется показателем … изменений их стоимости.

Правильные варианты ответа: дисперсии.

Показатель, характеризующий способность организации выполнять свои обязательства по расчётам в краткосрочном периоде -это ….

Правильные варианты ответа: ликвидность.

Выставить этапы формирования портфеля ценных бумаг в нужной последовательности:

1: Определение инвестиционных целей

2: Проведение анализа ценных бумаг

3: Формирование портфеля

4: Ревизия портфеля

5: Оценка эффективности портфеля

По видам включаемых объектов инвестирования различают следующие виды портфелей:

£ портфель дохода

R портфель реальных инвестиционных проектов

£ неотзываемый

£ срочный

R портфель ценных бумаг

£ разбалансированный

£ агрессивный

£ портфель роста

По приоритетным целям инвестирования различают следующие виды портфелей:

£ несбалансированный

R портфель роста

£ портфель ценных бумаг

£ сбалансированный

£ портфель прочих объектов

R портфель дохода

£ смешанный

£ отзываемый

Родоначальником портфельной теории является:

R Г. Марковиц

£ Дж.-М. Кейнс

£ К. Маркс

£ А. Смит

£ Архимед

Снизить инвестиционный риск позволяет:

£ диспансеризация

£ дисперсия

R диверсификация

£ диверсия

Коэффициент бета измеряет:

£ политический риск

R недиверсифицируемый риск

£ экологический риск

£ допустимый риск.

Портфель имеет средний уровень риска, если коэффициент бета :

£ больше 2

£ больше 1

R равен 1

£ меньше 1

£ равен 0.

Риск по портфелю больше среднерыночного уровня, если коэффициент бета

R больше 1

£ равен 1

£ меньше 1

£ равен 0

Риск по портфелю инвестиций меньше среднерыночного уровня, если коэффициент бета :

£ больше 2

£ больше 1

£ равен 1

R меньше 1

£ равен 0

Управление портфелем бывает:

£ односторонним

R пассивным

£ минимальным

£ оптимальным

R активным

Активное управление предполагает:

R приобретение наиболее эффективных ценных бумаг

£ сохранение портфеля в неизменном состоянии в течение всего периода его существования

£ создание хорошо диверсифицированного портфеля на длительный срок

R максимально быстрое избавление от низкодоходных активов

£ низкий уровень специфического риска

Способ управления портфелем – это:

£ математическое описание его структуры

R совокупность применяемых к портфелю методов и технических возможностей

£ методика оценки ценных бумаг

Пассивное управление предполагает:

£ максимально быстрое избавление от низкодоходных активов

£ приобретение наиболее эффективных ценных бумаг

R низкий уровень специфического риска

R создание хорошо диверсифицированного портфеля на длительный срок

Инвестиционный портфель, формирующийся по критерию максимизации уровня инвестиционной прибыли в текущем периоде вне зависимости от темпов прироста инвестируемого капитала в долгосрочной перспективе, называется:

£ портфелем роста

R портфелем дохода

Инвестиционный портфель, формирующийся по критерию максимизации темпов роста инвестируемого капитала в долгосрочной перспективе вне зависимости от уровня прибыли в текущем периоде, называется:

R портфелем роста

£ портфелем дохода

Инвестиционный портфель, формируемый по критерию максимизации текущего дохода или прироста инвестируемого капитала вне зависимости от сопутствующего им уровня инвестиционного риска, считается:

R агрессивным портфелем

£ умеренным портфелем

£ консервативным портфелем

Инвестиционный портфель, уровень риска по которому приближен к среднерыночному и доходность приближена к среднерыночной, считается

£ консервативным портфелем

£ агрессивным портфелем

R умеренным портфелем

Консервативный портфель, формируемый по критерию минимизации уровня инвестиционного риска, считается:

£ умеренным портфелем

R консервативным портфелем

£ агрессивным портфелем

Инвестиционный портфель, соответствующий стратегии инвестора, считается:

R сбалансированным портфелем

£ несбалансированным портфелем

Инвестиционный портфель, не соответствующий стратегии инвестора, считается:

£ сбалансированный портфель

R несбалансированный портфель

Активное управление инвестиционным портфелем предполагает:

R приобретение и продажу ценных бумаг на основе прогнозов изменения их доходности и риска

£ приобретение и продажу ценных бумаг по факту изменения их доходности и риска

£ покупку и продажу ценных бумаг через определенное время

Пассивное управление инвестиционным портфелем предполагает:

£ приобретение и продажу ценных бумаг через определенный интервал времени

R приобретение и продажу ценных бумаг по факту изменения их доходности и риска

£ приобретение и продажу ценных бумаг на основе прогнозов изменения их доходности и риска

Фундаментальный анализ основывается на изучении:

R Общеэкономическая ситуация

£ Политическая ситуация

R Состояние отраслей экономики

R Положение компаний, чьи ценные бумаги обращаются на рынке

£ Финансовое состояние институциональных инвесторов

Технический анализ включает:

R Изучение биржевой статистики

R Выявление тенденций изменения курсов фондовых инструментов в прошлом

£ Оценка политической ситуации

R Предсказание цен

При формировании портфеля рассматриваются такие факторы как:

£ Срок окупаемости капитальных вложений

R Уровень доходности портфеля

R Допустимая степень риска

R Масштабы диверсификации

£ Масштабы предприятия

Установить правильную последовательность этапов формирования портфеля цб:

1: определение инвестиционных целей

2: проведение анализа инвестиционных качеств ценных бумаг

3: формирование портфеля

4: ревизия (мониторинг) портфеля

5: оценка фактической эффективности портфеля