2.1. По разделу 1 «Инвестиции в Россию из-за рубежа и инвестиции из России за рубеж» / КонсультантПлюс

8. В графах 1 и 2 указываются накопленные организацией инвестиции, т.е. общий объем инвестиций, произведенных (или полученных) организацией с начала их вложения (с учетом погашения (выбытия) в предыдущие годы) в соответствии с учредительными документами, договорами, контрактами и т.п., соответственно в тысячах долларов США или в тысячах рублей по состоянию на начало отчетного года. Данные на начало отчетного года приводятся с учетом переоценки и прочих изменений активов и обязательств предыдущего периода.

Накопление иностранных инвестиций на конец отчетного периода определяется как накопление на начало отчетного года плюс поступление за отчетный период, минус изъятие (погашение) за отчетный период с учетом переоценки и прочих изменений активов и обязательств.

Накопление иностранных инвестиций на начало отчетного года по организации должно совпадать с накоплением иностранных инвестиций на конец предыдущего периода.

9. В графах 3 и 4 отражается объем поступивших в Россию из-за рубежа (направленных за рубеж) инвестиций и инвестиционных доходов за отчетный период соответственно в тысячах долларов США или в тысячах рублей.

10. В графах 5 и 6 указывается изъятие (погашение) инвестиций за отчетный период (погашение задолженности по кредитам, продажа акций, изъятие (выбытие) инвестиций за отчетный период в связи с ликвидацией организации и т.п.) соответственно в тысячах долларов США или в тысячах рублей.

11. В графах 7 и 8 отражается переоценка и прочие изменения активов и обязательств (прирост инвестиций ( ), снижение (-)). Сюда относятся такие изменения активов и обязательств, которые не нашли отражение в графах с 3 по 6:

изменения вследствие пересмотра структуры инвестиций (например, когда участие инвестора в капитале компании достигает пороговых 10% и его вложения переходят из категории портфельных инвестиций в категорию прямых):

Пример 1:

Например, если зарубежный инвестор, которому ранее принадлежало менее 10% акций (в форме портфельных инвестиций), дополнительно к имеющимся покупает такое количество акций, которое обеспечивает ему 10-процентное участие в капитале, то в этом случае в категории прямых инвестиций регистрируется как поступление, эквивалентное стоимости приобретенных дополнительных акций. Стоимость ранее принадлежавших инвестору акций, составлявших менее 10% акционерного капитала (в виде портфельных инвестиций), отражается как отрицательное изменение активов и обязательств по портфельным инвестициям (строка 120, графы 7 и 8) и — как адекватное положительное изменение активов и обязательств — по прямым инвестициям (строки 020, 030, 060, графы 7 и 8). Общая стоимость акций, составляющих более 10% акционерного капитала, характеризует накопление прямых инвестиций на конец отчетного периода:

курсовые разницы от переоценки в доллары США активов и обязательств, выраженных в валютах, отличных от доллара США:

Пример 2:

———————————

<*> Исходная информация в отчет не включается.

переоценка акций в результате изменения рыночных цен (аналогично примеру 2, при этом курс акции проставляется вместо обменного курса валюты);

списание кредитором безнадежной задолженности с отнесением ее на убытки;

добавочный капитал организации, образуемый в результате переоценки стоимости внеоборотных активов (порядок образования добавочного капитала регулируется соответствующими нормативными актами);

сумма разницы между продажной и номинальной стоимостью акций, вырученной при реализации их по цене, превышающей номинальную стоимость, при формировании уставного капитала акционерных обществ (учреждение общества, увеличение уставного капитала путем дополнительной эмиссии акций, повышение номинальной стоимости акций).

12. По строке 010 приводится общий объем инвестиций из-за рубежа (или инвестиций за рубеж).

Сумма строк 020, 110 и 190 должна давать итог по строке 010.

13. По строке 020 указываются прямые инвестиции.

Прямые инвестиции отражают долговременную экономическую заинтересованность хозяйственной единицы-резидента одной страны (прямой инвестор) в деятельности хозяйственной единицы-резидента другой страны (организация прямого инвестирования).

В соответствии с Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 160-ФЗ «Об иностранных инвестициях в Российской Федерации» в федеральном статистическом наблюдении по форме N 1-ИНВЕСТ в прямые инвестиции включаются инвестиции, созданные прямыми инвесторами, т.е. юридическими и физическими лицами, полностью владеющими организацией или контролирующими не менее 10% акций или уставного (складочного) капитала организации, что дает право на участие в управлении организацией.

Согласно Руководству по платежному балансу к прямым инвестициям относится не только исходная операция по вложению капитала, но и все последующие операции между прямым инвестором и организацией.

По строке 030 показывается часть капитала, которая определяется как сумма уставного (складочного) капитала, добавочного капитала, резервного фонда и других видов собственных средств организаций, фактически внесенная зарубежными совладельцами организации (для инвестирующих за рубеж — часть капитала, фактически внесенная российскими совладельцами зарубежной организации); покупка (продажа) акций и паев, составляющих не менее 10% уставного (складочного) капитала организации; реинвестирование.

По строке 040 показываются взносы в капитал, сделанные в виде недвижимости, оборудования, товаров, и т.п.

По строке 050 отражаются приобретение прав собственности или иных вещных прав на земельные участки, другие природные ресурсы, здания, сооружения и иное недвижимое имущество.

По строке 060 показываются взносы в капитал, сделанные в денежной форме, покупка (продажа) акций и паев, составляющих не менее 10% уставного (складочного) капитала организации.

По строке 061 показывается реинвестирование — часть прибыли организации, принадлежащая прямому инвестору, пропорционально его участию в капитале, не перечисляемая прямому инвестору, а реинвестированная в организацию.

По строке 070 показывается финансовая аренда (лизинг).

Финансовая аренда (лизинг) — совокупность экономических и правовых отношений, возникающих в связи с реализацией договора лизинга, в том числе с приобретением предмета лизинга. Финансовая аренда (лизинг) регулируется Гражданским кодексом Российской Федерации (статьи 665 — 670) и Федеральным законом от 29 октября 1998 г. N 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)».

Для целей заполнения формы N 1-ИНВЕСТ в соответствии с Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 160-ФЗ «Об иностранных инвестициях в Российской Федерации» под финансовой арендой (лизингом) следует понимать иностранные инвестиции в виде осуществления на территории Российской Федерации иностранным инвестором как арендодателем финансовой аренды (лизинга) оборудования, указанного в разделах XVI и XVII Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Содружества независимых государств (ТН ВЭД СНГ), таможенной стоимостью не менее 1 млн. рублей.

Финансовая аренда (лизинг) отражается в форме следующим образом. Общая сумма (по рыночной стоимости) возмещения инвестиционных затрат (издержек) (без выплаты вознаграждения) отражается как накопление (графы 1 и 2) (если инвестирование происходило в предыдущие периоды) или поступление инвестиционных обязательств (графы 3, 4) (если инвестирование осуществлялось в отчетном периоде). Суммы лизинговых платежей по основному долгу — как погашение (графы 5 и 6). Процентные платежи отражаются как доход от прямых инвестиций (строка 03, графы 3 и 4).

Приобретение имущества осуществляется на основании договора лизинга и в соответствии с условиями, определенными этим договором. Лизинговая сделка охватывает комплекс договорных отношений, состоящий из двух договоров: между лизингодателем и лизингополучателем (договор лизинга) и между лизингодателем и поставщиком (договор купли-продажи предмета лизинга). Срок лизинга определяется в зависимости от сроков амортизации.

К финансовой аренде (лизингу) относится, в частности, аренда с последующим выкупом транспортного средства (судна) российскими организациями у иностранных арендодателей. Договор международного финансового лизинга предусматривает пересечение предметом лизинга таможенной границы Российской Федерации. Суда, полученные в долгосрочную аренду у иностранных компаний, не пересекающие таможенную границу Российской Федерации, не относятся к предметам финансовой аренды (лизинга).

Согласно Руководству по платежному балансу аренда рыбопромысловых судов на условиях бербоут-чартера или фрахтования судов без экипажа не относится к финансовой аренде (лизингу), так как по истечении срока действия договора предмет лизинга возвращается лизингодателю без перехода права собственности на предмет лизинга.

По строке 080 показываются суммы привлеченных заемных средств и предоставленных кредитных ресурсов, которые имеют место между прямыми инвесторами и организациями прямого инвестирования.

По строке 100 показывается оборудование, переданное прямым инвестором организации (помимо взносов в уставный (складочный) капитал), привилегированные акции, не дающие права на участие в дополнительных прибылях, и т.п. В отчете по инвестициям за рубеж отражаются также объекты капитального строительства и недвижимость за рубежом, принадлежащие отчитывающейся организации, например, газопроводы, нефтепроводы, земли, здания, сооружения. Недвижимость на территории России, принадлежащая иностранной организации, не являющейся зарубежным совладельцем отчитывающейся организации, включается в прямые инвестиции.

Сумма строк 030, 070, 080 и 100 должна давать итог по строке 020.

14. По строке 110 показываются портфельные инвестиции.

Портфельные инвестиции включают покупку (продажу) акций и паев, не дающих право вкладчикам влиять на функционирование организации и составляющих менее 10% в уставном (складочном) капитале организации, а также облигации, векселя и другие долговые ценные бумаги.

По строке 120 показываются акции и паи.

По строке 130 показываются долговые ценные бумаги.

По строке 140 показываются вложения, осуществленные в приносящий доход вексель, т.е. финансовые векселя.

Операции с векселями, применяемыми при расчетах между организациями за поставку товаров, выполненные работы и оказанные услуги, в форме N 1-ИНВЕСТ не отражаются.

По строке 150 показываются облигации и другие ценные бумаги.

По строке 160 показываются краткосрочные облигации и другие ценные бумаги, со сроком погашения до 1 года.

По строке 170 показываются долгосрочные облигации и другие ценные бумаги со сроком погашения год и более.

Строка 150 должна равняться сумме строк 160 и 170.

По строке 180 показываются прочие портфельные инвестиции.

Сумма строк 120, 130 и 180 должна давать итог по строке 110.

15. По строке 190 показываются прочие инвестиции.

К категории прочих инвестиций относятся инвестиции, не подпадающие под определение прямых или портфельных (торговые кредиты, прочие кредиты (кроме торговых кредитов и кредитов, полученных от прямых инвесторов) и прочие активы и обязательства).

По строке 200 показываются торговые (коммерческие) кредиты — активы и обязательства, которые возникают в ходе торговых операций как результат предоставления поставщиком прямого кредита покупателю (ситуация, когда момент оплаты товаров и услуг не совпадает с моментом перехода прав собственности на товары или услуги, являющиеся предметом сделки).

В отчет по инвестициям в Россию включаются полученная предоплата по экспорту товаров и услуг и неоплаченные счета по импортным поставкам товаров и оказанным услугам, в отчет по инвестициям из России — предоплата по импорту товаров и услуг и неоплаченные нерезидентами счета по экспорту товаров и оказанным им услугам.

Погашение (выбытие) таких инвестиций происходит в результате поступления в Россию ранее оплаченных товаров и услуг, а также вследствие оплаты нерезидентом экспортных поставок. Фактическая поставка продукции (погашение аванса) отражается как погашение (выбытие) инвестиций, направленных ранее из России за рубеж, предоставление отсрочки платежа остальной стоимости поступившей продукции или предоставление кредита для оплаты контракта за вычетом аванса — инвестиции в Россию из-за рубежа как поступление инвестиций, погашение указанного кредита — как погашение (выбытие) инвестиций, поступивших ранее в Россию из-за рубежа.

Курсовая разница, возникающая при погашении торговых кредитов, отражается как прочие изменения активов и обязательств.

Проценты по торговым кредитам отражаются как доход от прочих инвестиций.

Торговый кредит прямого зарубежного совладельца организации отражается как прямые инвестиции по строке 080 «Кредиты, полученные от зарубежных совладельцев организаций».

Средства, предоставленные на приобретение товаров или услуг организацией, не являющейся поставщиком, не относятся к торговым кредитам.

По строке 210 показываются суммы различных кредитов (кроме торговых и полученных от прямых инвесторов), предоставленных банком или иной кредитной организацией (кредитором), в размере и на условиях, предусмотренных договором. При этом заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее. Проценты по кредитам отражаются как доходы.

По строке 211 показываются кредиты на срок до 180 дней.

По строке 212 показываются кредиты на срок свыше 180 дней.

По строке 220 показываются кредиты, полученные от международных финансовых организаций.

По строке 230 показываются кредиты Международной финансовой корпорации.

По строке 240 показываются кредиты Европейского банка реконструкции и развития.

По строке 241 отражаются кредиты правительств иностранных государств под гарантии Правительства Российской Федерации.

К кредитам в иностранной валюте, формирующим внешний долг Российской Федерации, наряду с кредитами, получаемыми Правительством Российской Федерации, от имени Правительства Российской Федерации или по его поручению, относятся кредиты под гарантии Правительства Российской Федерации и погашаемые за счет централизованных валютных средств, собственных средств организаций или государственного кредита.

К этим кредитам относятся кредиты, предоставляемые Российской Федерации иностранными государствами, банками, международными финансовыми организациями, межгосударственными объединениями, отдельными фирмами под гарантии Правительства Российской Федерации.

Вышеуказанные кредиты, получаемые организациями через Внешэкономбанк, также отражаются по данной строке формы.

По строке 250 показываются банковские вклады — собственные счета российских юридических лиц в зарубежных банках (инвестиции из России за рубеж).

По строке 260 отражаются прочие активы и обязательства. В эту остаточную категорию входят все неотраженные выше финансовые активы и пассивы, например, дебиторская и кредиторская задолженности, относящиеся к просроченным ссудным платежам, невыплаченной заработной плате, неуплаченным налогам.

Кредиты, полученные российскими организациями от представительства иностранного банка, являющегося резидентом России, не являются иностранными инвестициями и в статистическое наблюдение не включаются.

Сумма строк 200, 210, 241, 250 и 260 должна давать итог по строке 190.

16. По строке 270 указываются: доход инвестора от владения акциями, паями и др. ценными бумагами данной организации, от своей доли в уставном (складочном) капитале, от банковских вкладов, от предоставленных кредитов (проценты), арендная плата за лизинг, другие доходы от произведенных инвестиций, а также та часть дохода, которая была реинвестирована.

В отчете по инвестициям в Россию (код вида инвестирования 01) по строке 270 отражается доход иностранных инвесторов, по инвестициям из России (код вида инвестирования 02) — доходы российских инвесторов.

Доходы подразделяются в зависимости от вида инвестирования на доходы от прямых (с выделением реинвестированного и распределенного дохода), портфельных и прочих инвестиций, что соответствует требованиям Руководства по составлению платежного баланса.

По строке 280 отражаются доходы, начисляемые прямому инвестору на капитал, вложенный им в форме прямых инвестиций. Доходы от прямых инвестиций подразделяются на доходы от участия в капитале (дивиденды, нераспределенная прибыль зарубежных отделений и реинвестированные доходы) и доходы по долговым обязательствам (проценты).

Доходы от прямых иностранных инвестиций измеряются как результат текущей хозяйственной деятельности организации за вычетом налогов на доходы, которые выплачиваются самими организациями, а не их владельцами (то есть уплата налога осуществляется налоговому органу той страны, на территории которой организация ведет хозяйственную деятельность). Дивиденды, выплачиваемые прямым иностранным инвесторам, доходы зарубежных отделений, перечисляемые организации-инвестору, и проценты, выплачиваемые организациями прямого инвестирования, отражаются согласно платежному балансу на валовой основе, т.е. до выплаты налогов (налоги уплачиваются получателями доходов). Вознаграждение по финансовой аренде (лизингу) также относится к этой группе доходов.

По строке 290 отражается часть прибыли организации, принадлежащая прямому инвестору пропорционально его участию в капитале, не перечисляемая прямому инвестору, а реинвестированная в организацию.

По строке 300 показываются дивиденды, выплаченные прямому инвестору в соответствии с его долей в акционерном капитале, и проценты, уплаченные прямому инвестору за предоставленный кредит.

Сумма строк 290 и 300 должна давать итог по строке 280.

По строке 301 отражаются дивиденды, выплаченные прямому инвестору.

По строке 302 показываются проценты за кредит, предоставленный прямым инвестором.

По строке 303 показывается арендная плата за лизинг.

По строке 310 отражается доход от инвестиций в ценные бумаги, например, дивиденды по акциям, выпущенным организацией, в которой инвестору не принадлежит решающий голос в управлении ею, а также проценты по долговым ценным бумагам.

По строке 311 отражаются дивиденды по обыкновенным и привилегированным акциям, включая дивиденды, выплачиваемые акциями, а также дивиденды, начисленные к распределению прибыли по паевому участию в капитале.

По строке 312 показываются проценты по облигациям и другим долговым обязательствам, инструментам денежного рынка и прочим производным финансовым инструментам — опционам, варрантам, свопам, обращающимся финансовым фьючерсам и форвардным процентным соглашениям.

По строке 320 показывается доход от прочих инвестиций. Наиболее распространенными видами этого дохода являются проценты по вкладам, займам и коммерческим кредитам.

По строке 321 показываются проценты по кредитам правительств иностранных государств под гарантии Правительства Российской Федерации.

Сумма строк 280, 310 и 320 должна давать итог по строке 270.

По строкам 270 — 321 данные приводятся только по графам 3 и 4.

По строке 330 приводятся данные об услугах по финансовому посредничеству. Эту строку заполняют финансовые, страховые компании. Здесь показываются комиссионные за неиспользованный остаток по кредитной линии; за андеррайтинг (услуги по организации выпуска ценных бумаг путем их покупки у эмитента при первичной эмиссии с дальнейшим размещением среди инвесторов); за управление акциями, их учет и хранение; за использование программ выпуска депозитарных расписок; за открытие расчетных счетов за границей и открытие аккредитивов с этих счетов; брокерские комиссии и прочие услуги по преобразованию финансовых активов и обязательств клиентов.