Как заплатить налог 3% с дивидендов от иностранных акций? Разбираемся с сайтом ФНС

Как заплатить налог 3% с дивидендов от иностранных акций? Разбираемся с сайтом ФНС Инвестиции

Отчетность
с расчетом налогооблагаемой базы по итогам налогового периода,
предоставляемая клиенту на добровольной основе банком втб (пао).

По итогам налогового периода (а также при выводе с брокерского счета денежных средств/ценных бумаг) клиенты получают от Банка на адрес электронной почты, указанный в анкете клиента, следующие отчеты:

Просим учесть, что в случае если клиент не получает указанные отчеты по причине отсутствия в Банке адреса электронной почты клиента или его неактуальности, то ему необходимо обратиться в Банк и внести изменения в анкету клиента, указав актуальный адрес электронной почты. В противном случае клиенту необходимо проверить настройки используемой им почтовой системы.

1. Расчет налога на доходы физических лиц по операциям с ценными бумагами и ПФИ за период.

Пример отчета с расчетом налогооблагаемой базы tax_count.doc (49 Кб).

В расчете присутствуют следующая информация:

  • «ИТОГО ПО ЦЕННЫМ БУМАГАМ, обращающимся на ОРЦБ» —
    финансовый результат по сделкам купли-продажи ценных бумаг,
    обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, в том числе
    по ценным бумагам, номинированным в иностранной валюте. Более
    подробно этот расчет присутствует в Расчете финансового результата
    (ФИФО) по операциям реализации ценных бумаг».
  • «ИТОГО ПО ПФИ, обращающимся на ОР, базовым активом
    для которых являются ЦБ и Индексы (с разбивкой
    по базовым активам)
    » – финансовый результат по ПФИ
    (фьючерсам и опционам), базовым активом которых являются ценные
    бумаги и фондовые индексы».
  • «ИТОГО ПО ПФИ, обращающимся на ОР, базовым активом
    для которых не являются ЦБ и Индексы (с разбивкой
    по базовым активам)
    » — финансовый результат по ПФИ
    (фьючерсам и опционам), базовым активом которых являются товары,
    валюта, процентные ставки и т.д….
  • «ИТОГО ПО ОПЕРАЦИЯМ РЕПО» — финансовый результат
    по сделкам РЕПО. Более подробно этот расчет присутствует
    в отчете «Расчет финансового результата по операциям РЕПО»
  • «Обратное РЕПО (B/S) » — финансовый результат по сделкам
    РЕПО (покупка ценных бумаг по первой части Спец. РЕПО, продажа
    по второй части Спец. РЕПО), заключаемых при переносе коротких
    маржинальных позиций клиента.
  • «Прямое РЕПО (S/B) » — финансовый результат по сделкам
    РЕПО (продажа ценных бумаг по первой части Спец. РЕПО, покупка
    по второй части Спец. РЕПО), заключаемых при переносе длинных
    маржинальных позиций клиента.
  • «ИТОГО ПО КОРОТКИМ ПОЗИЦИЯМ » — финансовый результат
    по операциям, связанным с открытием/закрытием коротких позиций,
    являющихся объектами операций РЕПО, Более подробно этот расчет
    присутствует в отчете «Расчет финансового результата по коротким
    позициям».
  • «Транзактные затраты » — комиссия
    Банка, а также комиссии торговых систем и организаторов торгов,
    связанные непосредственно с заключением сделок
  • «Нетранзактные затраты » — Депозитарная комиссия Банка,
    а также иные комиссии Банка, не связанные непосредственно
    с заключением сделок.
  • «Сальдирование убытков» — Сальдирование убытков
    по операциям, включаемым в разные налогооблагаемые базы,
    подлежащих сальдированию в соответствии с НК РФ, с доходами
    из строки «Результат от операций с ЦБ».
  • «Результат с учетом сальдирования» = «Результат
    от операций с ЦБ» — «Сальдирование убытков».

2. Расчет
финансового результата (ФИФО) по операциям реализации ценных бумаг. В расчет включаются сделки купли-продажи
ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных
бумаг. В расчет не включаются сделки ПФИ, сделки РЕПО
и операции, связанные с открытием коротких позиций, являющихся
объектами операций РЕПО;

3. Расчет финансового результата по операциям РЕПО;

4. Расчет финансового результата по коротким позициям.

Доходы по ценным бумагам (дивиденды, проценты)
зачисляются на банковский счет или Лицевой счет Клиента, указанный в Сведениях
о банковских реквизитах, при этом Банк, как налоговый агент, исчисляет,
удерживает и перечисляет в бюджет налог на доходы физических лиц в порядке,
установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Налогообложение
купонных доходов по облигациям

2.1. Купонные
доходы  по облигациям эмитентов –
нерезидентов РФ.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3
статьи 208 НК РФ дивиденды и проценты, полученные налогоплательщиком–нерезидентом
РФ от иностранной организации, являются доходом, полученным
от источника за пределами РФ.

Обязанность по исчислению и уплате НДФЛ
с доходов, полученных физическими лицами — налоговыми нерезидентами
Российской Федерации от источников, находящихся за пределами
Российской Федерации, возложена на самих физических лиц (ст. 228 НК РФ).

В указанных случаях физические лица-нерезиденты
РФ в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 и пунктами 2, 3 статьи
228 НК РФ, статьей 229 НК РФ при получении процентного дохода
по облигациям должны самостоятельно исчислить и уплатить
в бюджет суммы налога, а также представить в налоговый орган по месту
своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В качестве документа,
подтверждающего поступление указанных выплат на текущий счет в Банке
(если клиентом в качестве реквизитов банковского счета в анкете
депонента указан счет в Банке), клиент может запросить выписку
по своему текущему счету в Банке за требуемый период.

В случае выплаты купонного дохода по облигациям
эмитентов-нерезидентов клиенту-резиденту РФ на лицевые счета (306) Банк (Брокер) является налоговым агентом и осуществляет
расчет, удержание и перечисление в бюджет РФ налога с указанных
доходов, а также предоставляет сведения об указанных доходах
и суммах уплаченных налогов в налоговые органы.

В случае выплаты купонного
дохода по облигациям эмитентов-нерезидентов клиенту-резиденту
РФ на банковские счета/карты, клиент
обязан самостоятельно исчислить и уплатить в бюджет суммы
налога, а также представить в налоговый орган по месту своего
учета соответствующую налоговую декларацию.

2.2. Купонные доходы и доходы от погашения облигаций эмитентов – резидентов РФ.

1) В случае получения доходов на лицевые счета (306):

Согласно п.п. 1 п. 2
ст. 226.1 НК РФ Банк (Брокер) является налоговым агентом по выплатам купонных доходов в денежной форме по ценным
бумагами осуществляет расчет, удержание и перечисление в бюджет
РФ налога с указанных доходов, а также предоставляет сведения
об указанных доходах и суммах уплаченных налогов в налоговые
органы.

2) В случае перечисления доходов на банковские
счета/карты:

Согласно ст. 226.1 НК РФ Банк (Депозитарий) является
налоговым агентом по выплатам купонных доходов в денежной форме
по ценным бумагам,

  • которые учитываются на счете депо, открытом физическим
    лицам-резидентам и нерезидентам РФ (порядок налогообложения
    осуществляется в соответствии со статьями 214.1, 226.1 НК РФ);
  • которые учитываются на счете депо иностранного номинального
    держателя, счете депо иностранного уполномоченного держателя и (или)
    счете депо депозитарных программ (порядок налогообложения осуществляется
    согласно статьи 214.6, 226.1 НК РФ): — по государственным ценным
    бумагам Российской Федерации с обязательным хранением;
  • по государственным ценным бумагам субъектов РФ
    с обязательным централизованным хранением;
  • по муниципальным ценным бумагам с обязательным
    централизованным хранением независимо от даты регистрации
    их выпуска,
  • по эмиссионным ценным бумагам с обязательным
    централизованным хранением — в отношении выпусков, государственная
    регистрация которых или присвоение идентификационного номера которым
    осуществлены после 1 января 2022 года;
  • —по иным эмиссионным ценным бумагам, за исключением
    эмиссионных ценных бумаг с обязательным централизованным хранением,
    государственная регистрация которых или присвоение идентификационного
    номера которым осуществлены до 1 января 2022 года,

и осуществляет расчет, удержание
и перечисление в бюджет РФ налога с указанных доходов,
а также предоставляет сведения об указанных доходах и суммах
уплаченных налогов в налоговые органы.

Инструкция для инвестора: как платить налоги по дивидендам

В налогах лучше разобраться перед началом инвестирования. В этой пошаговой инструкции собрано все, что важно знать о налогах по дивидендам

Существует две основные статьи дохода, по которым инвестору нужно заплатить налог: с прибыли от продажи ценных бумаг  и с дивидендов. В нашей статье разберем подробно, как платить налоги с дивидендов. Об этом расскажет автор курсов по инвестициям и член экспертного совета ЦБ Александра Вальд.

Как определить, сколько платить налогов по дивидендам

Про бизнес:  Почему на рынке кредитов и инвестиций доминируют развитые страны?

В случае с прибылью от продажи все просто — за инвестора все оформит его налоговый агент, то есть брокер. Он самостоятельно удержит налог с дохода и подаст декларацию в налоговую — инвестору делать ничего не придется.

Но в случае с дивидендами все сложнее: есть ситуации, при которых инвестор должен самостоятельно подать декларацию. Все зависит от того, откуда пришли дивиденды .

Если от российской компании — то налоговый агент все оформит. Но если дивиденды приходят от иностранной компании, то такой доход считается доходом из зарубежного источника. В таком случае инвестор должен самостоятельно подать декларацию в налоговую и заплатить налог. В этот момент у инвестора появляются три задачи.

1) Определить, откуда компания

Тут нужно быть внимательным. Некоторые российские компании зарегистрированы как иностранные. Понять это можно по ISIN-коду — номеру ценной бумаги. Его можно найти на сайте Московской биржи.

В этом коде нужно обратить внимание на первые две буквы — они будут обозначать страну эмитента. Если первые буквы RU, значит компания из России. Если в начале кода стоит любая другая комбинация букв — это иностранный эмитент , по такой бумаге придется самостоятельно отчитаться о налогах.

Возьмем для примера X5 Retail Group. Не все знают, но это депозитарная расписка иностранного эмитента.

2) Определить ставку налога

А именно, сколько страна — эмитент ценной бумаги уже удержала налога. Это можно узнать по ISIN-коду на сайте Национального расчетного депозитария. Страна эмитента X5 Retail Group — NL, то есть Нидерланды.

Теперь нужно выяснить, сколько налога удерживают Нидерланды с дивидендов. Узнать налог на дивиденды в любой стране можно на сайте консалтинговой фирмы Deloitte. В Нидерландах ставка по дивидендам — 15%

3) Сравнить удержанный налог за рубежом со ставкой налога в России

Если за границей было удержано менее 13%, то нужно доплатить налог в России — до ставки 13%. Если налог в другой стране больше, чем 13%, то платить ничего не нужно — но доход указать в декларации необходимо в любом случае.

В случае с Нидерландами по акциям X5 Retail Group как раз доплачивать не придется. А вот если у инвестора в портфеле есть бумаги Тинькофф Банка, то надо заплатить 13% от полученных дивидендов: потому что Тинькофф Банк зарегистрирован на Кипре, где удерживается 0% налога.

Налоги по дивидендам от компаний из США

Налогам по дивидендам от компаний из США стоит уделить отдельное внимание. Первое, что надо сделать, — это подписать справку W8-BEN. В ней инвестор подтверждает, что не является налоговым агентом США.

Если подписать справку, то США удержат 10%, а остальные 3% необходимо будет доплатить России. Если инвестор не подписывает данную справку, то американская сторона удержит налог с дивидендов в размере 30%, дивиденды придут уже за вычетом этой суммы.

Многие инвесторы не подписывают справку W8-BEN, чтобы не подавать декларацию. Но по закону декларацию нужно подать в любом случае, даже если с инвестора удержали 30% налога.

Декларацию инвестор должен подать до 30 апреля за предыдущий календарный год. Оплатить нужно по месту жительства не позднее 15 июля того же года. Например, в апреле 2021 года нужно подать декларацию о доходах за 2020 год. Декларацию можно подать как в письменной форме, так и в электронном виде на сайте Налоговой.

Перед тем как подавать декларацию, также стоит обратить внимание на фонды недвижимости REIT: по их бумагам американской стороной всегда удерживается 30% налога на дивиденды.

А по бумагам, компании которых зарегистрированы как Limited Partnership, всегда удерживается 37% с дивидендов. Limited Partnership — это организационно-правовая форма. Если обычно в отчете брокера в конце названия бумаги стоят буквы CO или Inc., то в данном случае будет LP.

Как подать декларацию

Декларацию нужно заполнить по всем дивидендам, которые приходят инвестору. Если дивиденды от одного эмитента пришли четыре раза, то вводить информацию нужно о каждом зачислении.

  • На вкладке «Данные» надо ввести общие сведения и выбрать в меню, что декларация за 2020 год представляется впервые.
  • Выбрать вкладку «За пределами в РФ» и нажать «Добавить источник дохода».
  • Запросить у брокера справку о доходах за пределами РФ за 2020 год. Одним из подтверждающих документов может выступать форма 1042-S. В появившемся окне декларации следует внести наименование эмитента.
  • В поле «Страна» из справочника нужно выбрать, в какой стране зарегистрирован эмитент. Для США — 840.
  • Внести информацию о полученном доходе. Для налоговых резидентов РФ в поле «Налоговая ставка» по умолчанию будет стоять значение 13%. Вид дохода нужно выбрать «1010-Дивиденды».
  • По иностранным акциям вычет не применяется, поэтому нужно выбрать «Не предоставлять вычет». В строке «Сумма дохода в валюте» указать сумму дивидендов.
  • В полях «Дата получения дохода» и «Дата уплаты налога» поставить дату из отчета брокера — это день зачисления дохода на счет.
  • Сумму нужно указывать до удержания налога. То есть сумму чистых дивидендов до того, как иностранный эмитент вычел налоги с них за рубежом.
  • Заполнить информацию о валюте. Можно поставить галочку, чтобы программа автоматически считала курс валюты.
  • В последней строке указать сумму налога, которую удержал налоговый агент.
  • Перейти на вкладку «Выбор вычетов» и оставить ее пустой.
  • Во вкладке «Распорядиться переплатой» будет указано, есть ли у вас переплата.
  • На вкладке «Итоги» будет указана сумма, которую необходимо доплатить в бюджет.
  • Проверить, как посчитался налог, и прикрепить подтверждающие документы:

1) брокерские отчеты, в которых будет прописана информация о полученных дивидендах и удержанном налоге;

2) договор на брокерское обслуживание.

В конце нажать на кнопку «Подтвердить и отправить». На этом все.


Больше новостей и интересных историй об инвестициях вы найдете в нашем телеграм-канале «Сам ты инвестор!»

Лицо, выпускающее ценные бумаги. Эмитентом может быть как физическое лицо, так и юридическое (компании, органы исполнительной власти или местного самоуправления).Финансовый инстурмент, используемый для привлечения капитала. Основные типы ценных бумаг: акции (предоставляет владельцу право собственности), облигации (долговая ценная бумага) и их производные. ПодробнееДивиденды — это часть прибыли или свободного денежного потока (FCF), которую компания выплачивает акционерам. Сумма выплат зависит от дивидендной политики. Там же прописана их периодичность — раз в год, каждое полугодие или квартал. Есть компании, которые не платят дивиденды, а направляют прибыль на развитие бизнеса или просто не имеют возможности из-за слабых результатов.

Акции дивидендных компаний чаще всего интересны инвесторам, которые хотят добиться финансовой независимости или обеспечить себе достойный уровень жизни на пенсии. При помощи дивидендов они создают себе источник пассивного дохода.Подробнее

Определение налоговой базы (дохода, с которого удерживается налог) в рамках брокерского договора.

Просим учесть, что определение налоговой базы происходит совокупно по всем субпозициям клиента! При открытии отдельной субпозиции клиент должен осознавать, что операции, совершаемые с использованием денежных средств и ценных бумаг с этой субпозиции, попадают в общий объем операций при определении налоговой базы, а также то, что суммы налога, подлежащие удержанию, будут списываться безотносительно субпозиций, поскольку операции совершаются в рамках одного договора на брокерское обслуживание.

Про бизнес:  Инвестиционное предложение, переговоры об объемах инвестиций и доле в компании — Мегаобучалка

При определении налоговой базы учитывается доход, полученный клиентом от операций, осуществленных Банком в интересах клиента в рамках договора на брокерское обслуживание. К таким операциям относятся:

  1. купля-продажа (погашение) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг[1] (для примеров – ОРЦБ);
  2. купля-продажа (погашение) ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке (для примеров – НОРЦБ);
  3. купля-продажа производных финансовых инструментов (фьючерсов и опционов), обращающихся на организованном рынке ценных бумаг (для примеров — ПФИ1, базовый актив ЦБ – ПФИ1ЦБ, базовый актив не ЦБ – ПФИ1нЦБ);
  4. купля-продажа производных финансовых инструментов (фьючерсов и опционов), не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг (для примеров — ПФИ2);
  5. операции РЕПО (для примеров – РЕПО);
  6. операции, связанные с открытием (закрытием) коротких позиций (для примеров – КП).

ВНИМАНИЕ!!! В случае получения доходов не на Лицевые счета (306) (далее – брокерские счета) — Погашение ценных бумаг не относится к операциям, осуществляемым в рамках брокерского договора, Банк не является налоговым агентом и не определяет налоговую базу по таким операциям, так как погашение ценных бумаг осуществляется без участия Банка, как брокера.

[1] Ценные бумаги относятся к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, в следующих случаях:

  • а) Ценные бумаги допущены к торгам российского организатора торговли на рынке ценных бумаг;
  •  б) Инвестиционные паи открытых паевых инвестиционных фондов, управление которыми осуществляют российские управляющие компании;
  • в) Ценные бумаги иностранных эмитентов допущены к торгам на иностранных фондовых биржах;

При этом ценные бумаги, указанные в п. а) и п. в) относятся к обращающимся, если по ним рассчитывается рыночная котировка.

В соответствии с п.5 ст.210 НК РФ Доходы
(расходы, принимаемые к вычету в соответствии со статьями 214.1,
214.3, 214.4, 214.5, 218 — 221 НК РФ) клиента, выраженные (номинированные)
в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному
курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату
фактического получения указанных доходов (дату фактического осуществления
расходов).

Исходя из указанных положений НК РФ, доход в валюте,
полученный при продаже ценных бумаг, пересчитывается Банком для целей
установления налогооблагаемой базы в рубли по курсу Центрального
банка Российской Федерации на дату получения дохода (поступления денежных
средств в валюте на брокерский счет клиента).

Указанный доход уменьшается
на расходы на приобретение тех же ценных бумаг
(в соответствии с методом ФИФО), которые также пересчитываются
в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату
возникновения расходов (списания денежных средств валюте с брокерского счета
клиента).

Соответственно увеличение (уменьшение) курсовой стоимости валюты,
в которой получены доходы (произведены расходы), за период
с момента приобретения ценных бумаг до момента их продажи,
несмотря на отсутствие конвертации валюты в рубли по счету
клиента могут привести к увеличению (уменьшению) налогооблагаемой базы
по этим ценным бумагам, с учетом следующего:

С 1 января 2022 года Федеральным законом от 19.07.2022 N 200-ФЗ пункт 13 статьи 214.1 дополняется абзацами:

При реализации (погашении) облигаций внешних
облигационных займов Российской Федерации, номинированных в иностранной валюте,
документально подтвержденные и фактически осуществленные налогоплательщиком
расходы на приобретение указанных облигаций, выраженные в иностранной валюте,
пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской
Федерации, установленному на дату фактического получения доходов от реализации
(погашения) указанных облигаций.

В случае, если условиями выпуска облигаций внешних
облигационных займов Российской Федерации, номинированных в иностранной валюте,
предусмотрено осуществление расчетов при приобретении указанных облигаций в рублях, расходами на приобретение указанных облигаций признается величина,
равная произведению стоимости приобретения указанных облигаций в иностранной
валюте, определенной исходя из официального курса Центрального банка Российской
Федерации, установленного на дату их приобретения, и официального курса
указанной иностранной валюты, установленного Центральным банком Российской
Федерации на дату фактического получения доходов от реализации (погашения)
указанных облигаций, при условии документального подтверждения
налогоплательщиком фактических расходов на приобретение указанных облигаций.

Порядок налогообложения сделок репо.

Налогообложение сделок РЕПО осуществляется в соответствии со статьей 214.3 НК РФ. Для целей налогообложения сделок РЕПО учитывается фактическая цена реализации (приобретения) ценной бумаги как по первой части РЕПО, так и по второй части РЕПО независимо от рыночной (расчетной) цены таких ценных бумаг.

Для продавца по первой части РЕПО разница
между ценой приобретения ценных бумаг по второй части РЕПО
и ценой реализации ценных бумаг по первой части РЕПО признается:

  • доходами в виде процентов по займу, полученными
    по операциям РЕПО, — если такая разница является отрицательной;
  • расходами по выплате процентов по займу, уплаченными
    по операциям РЕПО, — если такая разница является положительной.

Для покупателя по первой части РЕПО разница между ценой
реализации ценных бумаг по второй части РЕПО и ценой
приобретения ценных бумаг по первой части РЕПО признается:

  • доходами в виде процентов по займу, полученными
    по операциям РЕПО, — если такая разница является положительной;
  • расходами по выплате процентов по займу, уплаченными
    по операциям РЕПО, — если такая разница является отрицательной.

Налоговая база по операциям РЕПО определяется как доходы в виде процентов по займам, полученные в налоговом периоде по совокупности операций РЕПО, уменьшенные на величину расходов в виде процентов по займам, уплаченных в налоговом периоде по совокупности операций РЕПО.

Указанные расходы принимаются для целей налогообложения в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей на дату выплаты процентов по операциям РЕПО ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной в 1,8 раза, для расходов, выраженных в рублях, и увеличенной в 0,8 раза для расходов, выраженных в иностранной валюте.

Расходы в виде биржевых, брокерских и депозитарных комиссий, связанных с совершением операций РЕПО, уменьшают налоговую базу по операциям РЕПО после применения ограничений, указанных в предыдущем абзаце.

Если величина расходов, принимаемых для целей налогообложения, превышает величину доходов, указанных в настоящем пункте, налоговая база по операциям РЕПО в соответствующем налоговом периоде признается равной нулю.

Сумма превышения расходов, указанных выше, над доходами признается убытком налогоплательщика по операциям РЕПО.

При
этом доходы или расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли на дату их получения (осуществления) в соответствии с п. 10 ст. 214.3 НК
РФ.

Пунктом
10 статьи 214.3 НК РФ установлено, что в целях данной статьи датой получения
доходов (осуществления расходов) по операции РЕПО является дата фактического
исполнения (прекращения) обязательств участников по второй части РЕПО.

Таким
образом, на дату исполнения второй части РЕПО полученный результат (доход или расход) пересчитывается в рубли в соответствии с п. 5 ст. 210 НК РФ.

Согласно
п. 5 ст. 210 НК РФ  доходы (расходы,
принимаемые к вычету в соответствии, в частности, со статьями 214.1, 214.3, НК
РФ) налогоплательщика, выраженные (номинированные) в иностранной валюте,
пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ, установленному на дату
фактического получения указанных доходов (дату фактического осуществления
расходов).

При
этом в отношении операций РЕПО в иностранной валюте положительная или отрицательная разница между ценой приобретения ценных бумаг по второй части
РЕПО и ценой реализации ценных бумаг по первой части РЕПО (доход или расход)
определяется без пересчета из иностранной валюты в рубли.

Пример 10.

Виды доходов

Доход / — Убыток

ОРЦБ

— 100

ПФИ1ЦБ

15

ПФИ1нЦБ

40

РЕПО

КП

Применяется сальдирование в порядке, указанном выше:

1. Убыток ОРЦБ уменьшает ПФИ1ЦБ = (-100) ( 15)= (-85),после уменьшения ОРЦБ = (-75) = 0, ПФИ1нЦБ = 0 (пункт е. Порядка);

2. Убыток ОРЦБ не уменьшает ПФИ1нЦБ .

Результат после сальдирования

Виды доходов

Доход / — Убыток

ОРЦБ

— 85

ПФИ1ЦБ

ПФИ1нЦБ

40

РЕПО

КП

Налоговая база

40

Сумму убытка возможно будет перенести на следующий налоговый период (см. раздел «Предоставление налоговых вычетов (перенесение убытков от операций с ценными бумагами прошлых лет на текущий налоговый период».)

Отрицательный финансовый результат, полученный в налоговом периоде по отдельным операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, уменьшает общий положительный финансовый результат по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке, полученный в этом же налоговом периоде, с учетом предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг.

Про бизнес:  Показываю КАК ШОРТИТЬ в ВТБ Мои Инвестиции. Популярные вопросы об открытии коротких позиций -отвечаю смотреть онлайн видео от Elena Stark в хорошем качестве.

Рыночной ценой ценной бумаги, обращающейся на организованном рынке ценных бумаг, признается:

а) средневзвешенная цена такой ценной бумаги,
рассчитанная российским организатором торговли на рынке ценных бумаг
(фондовой биржей) на дату заключения сделки — для ценных бумаг,
допущенных к торгам такого организатора торговли на рынке ценных
бумаг, на фондовой бирже;

При отсутствии информации
о средневзвешенной цене ценной бумаги у организаторов торговли
на рынке ценных бумаг (фондовой биржи) на дату совершения сделки
рыночной ценой признается средневзвешенная цена, сложившаяся на дату
ближайших торгов, состоявшихся до дня совершения соответствующей сделки,
если торги по этим ценным бумагам проводились хотя бы один раз
в течение последних трех месяцев.

 б) цена закрытия по ценной бумаге,
рассчитываемая иностранной фондовой биржей по сделкам, совершенным
в течение одного торгового дня через такую биржу, — для ценных бумаг,
допущенных к торгам на иностранной фондовой бирже.

Предельная граница колебаний рыночной цены ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, определяется в следующем порядке:

1. в сторону повышения — от рыночной цены
ценной бумаги до максимальной цены сделки с ценной бумагой,
совершенной на торгах данного организатора торговли на рынке ценных
бумаг, включая фондовую биржу, или иностранной фондовой биржи;

2. в сторону понижения — от рыночной цены
ценной бумаги до минимальной цены сделки с ценной бумагой,
совершенной на торгах данного организатора торговли на рынке ценных
бумаг, включая фондовую биржу, или иностранной фондовой биржи.

Порядок расчета налоговой базы по итогам налогового периода.

По окончании налогового периода расчеты налога
производятся в первой половине января (до 15.01), удержание
исчисленных сумм налога — во второй половине января (до 01.02 – п.9
ст.226.1). Налоговая база по итогам налогового периода определяется
в следующем порядке с учетом сальдирования убытков по итогам
года (далее – Порядок):

а) Определяется
финансовый результат по каждой операции и по каждой совокупности
операций, указанных в пунктах 1 — 6 настоящего порядка на дату окончания
налогового периода;

 б) Отрицательный финансовый результат уменьшает финансовый результат по совокупности соответствующих операций;

в) Финансовый результат по операциям, связанным с короткой позицией, учитывается при определении налоговой базы по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке и по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке и по операциям с ценными бумагами;

г) Сумма отрицательного финансового результата, полученного по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке, уменьшает финансовый результат по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке, которые на момент их приобретения относились к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке;

д) Убыток по операциям РЕПО уменьшает доходы по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, а также с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, в пропорции, рассчитанной как соотношение стоимости ценных бумаг, являющихся объектом операций РЕПО, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, и стоимости ценных бумаг, являющихся объектом операций РЕПО, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, в общей стоимости ценных бумаг, являющихся объектом операций РЕПО;

е)сумма убытка по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, совершенным в налоговом периоде, уменьшает налоговую базу по операциям со срочными контрактами, обращающимися на организованном рынке, базисными активами которых являются ценные бумаги, фондовые индексы или иные ПФИ, базисным активом которых являются ценные бумаги или фондовые индексы;

з) сумма убытка по операциям с ПФИ, обращающимися
на организованном рынке, базисным активом которых являются ценные бумаги,
фондовые индексы или иные ПФИ, совершенным в налоговом периоде, после
уменьшения совокупной налоговой базы по операциям с любыми ПФИ
(в том числе базисным активом которых являются товары
или информация), обращающимися на организованном рынке, уменьшает
налоговую базу по операциям с ценными бумагами, обращающимися
на организованном рынке ценных бумаг;

и) сумма убытка по операциям с ПФИ, обращающимися
на организованном рынке, базисным активом которых не являются ценные
бумаги или фондовые индексы, совершенным в налоговом периоде,
уменьшает налоговую базу по операциям с ПФИ, обращающимися
на организованном рынке;

к) сумма убытка по операциям с ценными
бумагами или ПФИ, не обращающимися на организованном рынке
ценных бумаг, не уменьшает налоговую базу по операциям с ценными
бумагами и ПФИ, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг,
и наоборот;

л) сумма убытка по операциям с ценными
бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг,
не уменьшает налоговую базу по операциям с ПФИ, не обращающимися
на организованном рынке ценных бумаг, и наоборот.

Если в конце отчетного периода на момент уплаты налога на брокерском счете клиента не будет достаточного количества рублевых денежных средств, налог удержан не будет. В данном случае в справке о доходах физического лица за истекший налоговый период исчисленная сумма налога будет указана как сумма налога, не удержанная налоговым агентом.

Данная сумма налога самостоятельно уплачивается клиентом в бюджет через налоговые органы, по месту жительства клиента. В случае если задолженность клиента по уплате налогов возникнет в течение налогового периода, налог будет удержан при появлении необходимой суммы рублевых денежных средств на брокерском счете.

Порядок расчета налоговой базы, при выплате денежных средств/выводе ценных бумаг в рамках брокерского договора до истечения налогового периода.

В случае промежуточных выплат денежных средств
клиенту с его брокерского счета на банковский счет либо вывода
ценных бумаг до истечения налогового периода, налоговая база определяется
с учетом следующих особенностей:

а) Определяется
финансовый результат по каждой операции и по каждой совокупности
операций, указанных в пунктах 1 — 6 настоящего порядка на дату
выплаты денежных средств/ вывода ценных бумаг;

 б) Отрицательный финансовый результат уменьшает финансовый результат по совокупности соответствующих операций;

в) Сумма отрицательного финансового результата, полученного по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке, уменьшает финансовый результат по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке, которые на момент их приобретения относились к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке;

г) Убыток по операциям РЕПО уменьшает доходы по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, а также с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, в пропорции, рассчитанной как соотношение стоимости ценных бумаг, являющихся объектом операций РЕПО, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, и стоимости ценных бумаг, являющихся объектом операций РЕПО, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, в общей стоимости ценных бумаг, являющихся объектом операций РЕПО;

д) Финансовый результат по операциям, связанным с короткой позицией, учитывается при определении налоговой базы по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке и по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке;

При выплате денежных средств (выводе ценных бумаг)
клиенту с его брокерского счета/счета депо на банковский счет/ счет
депо до истечения налогового периода или до истечения срока
действия договора налог уплачивается из денежных средств клиента
в порядке, предусмотренном п.11 ст.226.1. НК РФ:

A. Если сумма налога в отношении финансового результата, рассчитанного нарастающим итогом, превышает сумму текущей выплаты денежных средств (дохода в натуральной форме), налог исчисляется и уплачивается налоговым агентом с суммы текущей выплаты.

B. Если сумма налога в отношении финансового результата, рассчитанного нарастающим итогом, не превышает суммы текущей выплаты денежных средств (дохода в натуральной форме), налог исчисляется и уплачивается налоговым агентом с суммы рассчитанного нарастающим итогом финансового результата.

При выводе ценных бумаг (выплате дохода в натуральной форме) сумма выплаты определяется как сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на приобретение ценных бумаг, передаваемых клиенту.

При выплате денежных средств (выводе ценных бумаг) более одного раза в течение налогового периода исчисление суммы налога производится нарастающим итогом с зачетом ранее уплаченных сумм налога (п.12 ст.226.1.НК РФ).

Сумма налога удерживается из выводимых денежных средств, если суммы остатка денежных средств на брокерском счете клиента после вывода не хватает для удержания, рассчитанного в связи с выводом налога. Если суммы остатка денежных средств на брокерском счете клиента достаточно для удержания налога, сумма налога удерживается из денежных средств на брокерском счете клиента.

Оцените статью
Бизнес Болика