Налоговые льготы — Московская Биржа | Частным инвесторам

Вклады, ндфл, облигации и иис: новые налоги в 2021 году

Владеть акциями больше 5 лет

«Пятилетняя льгота» также как и «трехлетняя» зависит от срока владения. Она распространяется только на акции, которые:

• куплены после наступления 2022 года;
• не обращаются на организованном рынке ценных бумаг в течение всего периода владения активом;
• входят в уставный капитал российский компании, у которой до 50% активов состоит из недвижимости, расположенной на территории РФ в течение всего периода владения ценной бумагой.

Льгота доступна только по акциям российских компаний.

Все способы получить льготу при инвестировании

Налоговые резиденты РФ, которые инвестируют на фондовом рынке, могут получить разные льготы от государства. Один и тот же человек может воспользоваться сразу всеми видами и сэкономить на налогах. Больше всего выгод у инвесторов, которые официально работают и платят НДФЛ по ставке 13%. Но и другие физлица могут снизить налоговую нагрузку, если будут знать, как это сделать.

Держать акции it-компаний не меньше года

Процедура такая же, как и по активам с трехлетним сроком владения. В перечень входят небольшое количество высокотехнологичных компаний. Список публикуют на сайте Мосбиржи. Главные условия для получения льготы:

• акции, облигации или паи по бумагам Рынка инноваций и инвестиций куплены в период от начала 2022 до конца 2022 года;
• инвестор остается собственником актива не меньше года с даты покупки.

Правила отнесения актива к перечню компаний Рынка инноваций и инвестиций прописаны в постановлении правительства №156 от 22.02.2022 года.

Держать ценные бумаги 3 года

Долгосрочное хранение ценных бумаг поможет сэкономить на налогах. Для этого инвестору потребуется оставаться собственником актива не менее 3 лет. Но при условии, что полученная прибыль не превысит сумму К * 3 000 000 рублей в год. Где К – это количество полных лет владения ценной бумагой, начиная от трех и более лет. То есть освободить от налога за 3 года можно прибыль в размере 9 млн рублей. За 5 лет – 15 млн рублей.

«Трехлетняя льгота» касается:

• ценных бумаг – акций или облигаций, которые приобретены и обращаются на Московской или Санкт-Петербургской бирже;
• паев открытых паевых инвестиционных фондов;
• активов, которые были куплены после 1 января 2022 года, и находились в собственности инвестора не менее трех лет.

Льгота не распространяется на дивиденды по акциям и купоны по облигациям.

Обратите внимание, если инвестор не использовал сумму налогового вычета полностью, остаток нельзя перенести на последующие периоды.

Например, доход с 2022 по 2022 год составил 7 млн рублей, а с 2022 по 2020 годы – 11 млн рублей. В первом периоде льгота будет предоставлена на все 7 млн рублей. Во втором, только на 9 млн. С оставшихся 2 млн инвестор обязан заплатить налог.

Дополнительно:

Имущественные требования

Объекты капитального строительства (ОКС) и земельные участки, которые планируется использовать при реализации инвестиционного проекта, должны быть поставлены на кадастровый учет.

Указанные требования должны быть выполнены с даты подачи заявления, а в случае создания, приобретения, модернизации, реконструкции объекта капитального строительства или основных средств — в срок до 5 лет с момента присвоения соответствующего статуса, а в случае реализации ИПП по освоению промышленного производства – в срок до 3 лет с момента присвоения соответствующего статуса.

Как получить налоговый вычет от инвестиционной деятельности

Так как ИИС – наиболее распространенный вариант получения налогового вычета от инвестиционной деятельности, ФНС расписала всю процедуру получения компенсации на своем официальном сайте.

Частному инвестору доступны два способа получения налогового вычета по ИИС:

1. Через брокера. Наиболее простой и удобный вариант. Брокер самостоятельно проведет все вычисления и учтет положенную льготу. Инвестор получит отчет, где будет описан весь произведенный расчет.
2. Через налоговую инспекцию. Чтобы претендовать на компенсацию налогового вычета понадобится подать декларацию 3-НДФЛ. Кроме того инвестору нужны копии документов, подтверждающих право на получение вычета. Ими могут быть отчеты брокера, выписка по счету, другая информация о сроке хранения ценных бумаг. Одновременно с этим потребуется справка 2-НДФЛ от работодателя о суммах начисленных и удержанных налогов в течение соответствующего периода.

Дополнительный вариант у каждого владельца ИИС – получение вычета в упрощенном порядке. Такой формат доступен инвесторам в личном кабинете налогоплательщика, куда приходит предзаполненное уведомление от налогового органа. Если все данные в документе совпадают, физлицу потребуется только принять (акцептовать) его и получить право на инвестиционный вычет.

Наиболее полная информация об упрощенной процедуре получения вычетов по НДФЛ размещена на сайте налогового органа.

Если брокерские и ИИС счета открыты в нескольких банках, управляющих компаниях или у разных брокеров, каждый из них предоставит вычет, исходя из собственных расчетов. Но если общая сумма льготы превысит предельный размер, потребуется предоставить в ФНС 3-НДФЛ и самостоятельно внести разницу.

Какие налоги платят резиденты-инвесторы

В РФ налоговые платежи от инвестиционной деятельности определяются по налоговому резидентству. Физические лица обязаны платить НДФЛ, если они пребывают на территории РФ более 183 дней в течение 12 месяцев подряд. Подсчет количества дней не прекращается, если человек совершает краткосрочные выезды, поездки на обучение или лечение сроком до 6 месяцев.

Все налоговые резиденты России платят НДФЛ с доходов, полученных в РФ и за пределами страны. Налоговая ставка для физлиц – 13%, но может составлять и 30%. К доходам, которые превышают в общей сложности 5 млн рублей, за некоторыми исключениями, установлен налог в размере 15%. По такой же ставке считают НДФЛ, если речь идет о дивидендах российских компаний.

Если доходы от инвестирования получены за рубежом, и у РФ составлено соглашение с этой страной, российский резидент уплачивает в бюджет России только разницу, если там ставка ниже. Например, налоговая ставка в США 10%. После того, как инвестор оплатил налог там, при условии, что итоговый доход за год не превысил 5 млн рублей, в казну РФ потребуется внести всего 3%. Если итоговый доход больше 5 млн рублей – 5%.

Пересчет дохода в валюте происходит по курсу рубля. К примеру, в день покупки акция стоила 1 000 долларов, при курсе 50 рублей, а в день продажи цена составила те же 1 000 долларов, при курсе 75 рублей. В этом случае потребуется оплатить налог 13% с курсовой разницы:

75 * 1 000$ – 50 * 1 000$ = 25 000 рублей.

25 000 * 13% = 3 250 рублей.

Не будет пересчета по курсу только при размещении денег на вкладах в суверенных еврооблигациях Российской Федерации. Это государственные ценные бумаги России в иностранной валюте. Причем не обязательно в евро.

Московская биржа — налоговые льготы

Не платить налог на доходы от переоценки еврооблигаций минфина

Начиная с 2022 года, инвесторам стала доступна новая льгота по евробондам Минфина в иностранной валюте. Даже если на момент погашения ценной бумаги ее стоимость стала выше из-за изменения курса, владелец не будет платить НДФЛ.

Переоценка еврооблигаций проходит по курсу Банка России на дату покупки и погашения ценной бумаги.

Не платить налог с купонов по облигациям

Облигации – это долговые расписки, которые государство, компания или муниципалитет выдает инвесторам в обмен на их капитал. По этим распискам собственник актива получает купонный доход раз в месяц, квартал, полгода или с другой периодичностью. Этот вид дохода физического лица частично или полностью освобожден от НДФЛ:

1. Частично – для держателей рублевых облигаций, выпущенных российскими корпорациями после наступления 2022 года, которые признаны обращающимися. Налог удержат, если доход по облигациям превысит ключевую ставку Банка России 5%. На июнь 2021 года налог не будет удержан при процентной ставке по облигации 10,5%. Если доходность выше, брокер подсчитает и перечислит в налоговую НДФЛ.
2. Полностью – для еврооблигаций Минфина или регионов.

НДФЛ с купонного дохода по облигациям федерального займа не берут. Но если ОФЗ продали дороже, чем купили, или приобрели дешевле номинала и затем дождались погашения, налог на доходы удержат.

Недостатки инвестиционных режимов

Условия получения льгот не способствуют расширению круга компаний, которым было бы интересно развивать свой бизнес в отдаленных регионах России. Большинство льгот доступны на Дальнем Востоке и в Сибири. Ими пользуются в основном судо-, машино- и приборостроители, а также добывающие компании.

Инвестиционный налоговый вычет. Для получения вычета необходимо сначала приобрести или модернизировать основные средства. Ведь льгота предоставляется только при условии подтверждения объема инвестиций и общей прибыльности компании (см. врезку).

Кроме того, ИНВ направлен на стимулирование роста вложений в основные средства, в их модернизацию и перевооружение. Это делает невозможным получить льготу для компаний, которые инвестируют, например, в сферу услуг или в развитие инфраструктуры.

Пользоваться инвестиционными налоговыми льготами можно только в рамках специальных инвестиционных режимов и инструментов

По данным ФНС за девять месяцев 2020 года, инвестиционным налоговым вычетом воспользовались лишь 77 компаний. В 2021 году ИНВ ввели в большем количестве регионов, но популярнее от этого налоговый инструмент не стал.

Региональный инвестиционный проект. Льгота в виде пониженной ставки налога на прибыль применяется, если компания получила 90 процентов своих доходов от деятельности в рамках регионального инвестиционного проекта (ст. 284.3 НК).

Ранее курсовые разницы от операций в рамках РИП в состав этих 90 процентов не включались. В условиях неуклонного роста курса доллара США это приводило к формальному нарушению требованийкодекса и претензиям налоговых органов (постановление АС Восточно-Сибирского округа от 11.03.2020 № А58-6065/2022 по делу «Эльгауголь»).

Но угроза для инвестора исходит не только от налоговых органов, но и от региональных властей. Так, администрация Костромской области предъявила инвестору претензии и взыскала убытки из-за нарушения инвестиционного соглашения. При этом налоговые органы не ставили под сомнение правомерность налоговых льгот.

Суд поддержал администрацию региона (дело № А31-10158/2022).

Недочеты местных законодателей

Для большинства налоговых льгот установлен разрешительный порядок предоставления. Значит, потенциальному инвестору придется пройти сложную процедуру согласования инвестиционного соглашения с правительством региона. А в дальнейшем – подтверждать правомерность снижения налоговых обязательств.

Но даже если льготу удалось согласовать и подтвердить, это не избавляет инвесторов от последующих претензий. Техника написания региональных законов далека от идеала. Налоговики попытаются трактовать неясные моменты в пользу бюджета.

В судебной практике встречались следующие недочеты в региональных законах.

Недочет в условии о начале действия льготы. В некоторых региональных законах момент начала применения льгот ставится в зависимость от «периода начала инвестиционной деятельности».

Такой термин допускает двоякое толкование. Что имеется в виду? Момент, когда инвестор впервые потратил деньги в рамках проекта? Момент, когда результаты инвестиций отразили на счетах бухучета?

Пример неоднозначного толкования – дело «ФОЛЬКСВАГЕН Груп Рус» (определение ВС от 17.12.2022 № 307-КГ15-13106). Спор шел о применении Закона Калужской области от 10.11.2003 № 263-ОЗ.

Ошибка ценою почти в 600 млн руб. для международного автомобильного концерна была вызвана неудачными формулировками регионального закона. Закон давал льготу по налогу на имущество при строительстве завода. Льгота предоставлялась в отношении имущества, которое создано или приобретено:

• в результате реализации инвестиционного проекта;
• в течение первых трех лет реализации инвестиционного проекта.

Формулировка о сроке применения льготы в течение первых лет реализации инвестиционного проекта часто встречается в региональных налоговых законах. При ее буквальном толковании под льготу не подпадает большинство основных средств, созданных в рамках крупнейших инвестиционных проектов.

Завод – конструктивно сложный объект. Такие объекты строят и оснащают оборудованием дольше трех лет.

Соответственно, и ввод основных средств в эксплуатацию проходит за пределами льготного периода.

Компания «ФОЛЬКСВАГЕН Груп Рус» тратила деньги в 2006–2009 годах. А вводила основные средства в эксплуатацию только после окончания строительства – в 2022 и 2022 годах. Тогда срок действия льготы уже закончился.

Недочет в  условии об  остаточной стоимости. Инвестиционные льготы предоставляют не только по новым, но и по модернизированным объектам. Такие льготы есть как по налогу на прибыль, так и по налогу на имущество.

Но база по налогу на имущество – его среднегодовая стоимость (п. 1 ст. 375 НК). Региональный же законодатель дает льготу лишь по части такой стоимости, приходящейся на модернизацию. В результате региональный закон входит в противоречие с федеральным.

Налогоплательщик в рамках реализации инвестиционного проекта модернизировал производственное здание. Компания определила среднегодовую стоимость льготируемого имущества исходя из остаточной стоимости всего объекта. Но налоговый орган подтвердил льготу только в сумме, на которую была увеличена остаточная стоимость в результате модернизации. Суд, принимая позицию инспекции, указал, что региональный закон не допускает иной трактовки.

Иначе был разрешен аналогичный спор в Санкт-Петербурге. Суд пришел к выводу, что бухгалтерские правила определения стоимости модернизированного основного средства предписывают увеличивать остаточную стоимость объекта на стоимость капвложений. Это позволяет льготировать именно полную остаточную стоимость, а не ее часть (постановление ФАС Северо-Западного округа от 23.07.2022 № А56-48736/2022).

Областная администрация вправе взыскать с инвестора убытки от применения льгот, даже когда у налоговиков претензий нет

Недочет в условии об использовании ОС. Региональные законы ограничивают использование основных средств, созданных в рамках инвестпроектов:

• определенными целями;
• непосредственно плательщиком.

То есть объекты нельзя задействовать в другой деятельности или сдавать в аренду. В этих случаях инвестиционные льготы не действуют.

Так произошло в споре между АО «Вольво Восток» и налоговой инспекцией. Причина также в формулировках Закона Калужской области от 10.11.2003 № 263-ОЗ.

Закон предоставлял льготу по налогу на имущество организациям-инвесторам в отношении имущества, созданного или приобретенного для реализации инвестиционного проекта. Исключение составляло имущество, передаваемое полностью или частично в аренду, безвозмездное пользование, доверительное управление, владение, пользование или распоряжение.

Из буквального прочтения нормы следует, что льгота доступна лишь для имущества, которое инвестор использует сам для осуществления основного вида деятельности. Налогоплательщик же сдавал льготируемое имущество в аренду подрядчику. Подрядчик участвовал в технологическом процессе производства в рамках инвестпроекта.

Компания аргументировала свою позицию тем, что предоставленное в аренду имущество по площади несоизмеримо с объемом инвестпроекта. Остальные здания и сооружения компания использовала самостоятельно в хозяйственной деятельности.

Кроме того, налоговый орган применил закон формально. Это не соответствует цели и смыслу предоставления льготы по налогу на имущество для субъектов инвестиционной деятельности. Но эти доводы не нашли поддержку у Верховного суда (определение от 06.08.

Общие требования

1. Регистрация в качестве налогоплательщика на территории города Москвы.
2. Отсутствие задолженности по налогам, сборам.
3. Отсутствие процедуры ликвидации, банкротства.
4. Отсутствует задолженность по аренде земельных участков, находящихся в собственности города Москвы.
5. Подтверждение финансовой состоятельности для реализации проекта:
• чистые активы инвестора и иных привлеченных лиц (в случае их привлечения) совокупно с чистыми активам лиц, входящих в одну группу лиц с инвестором и иными привлеченными лицами (в случае их привлечения), составляют не менее 10% от объема инвестиций, указанного в заявлении на присвоение статуса ИПП, 
  И (или)
• наличие финансовых ресурсов (собственных или привлеченных) в размере не менее 50% от объема инвестиций, указанного в заявлении на присвоение статуса.

Дополнительно:

6. Для ИПП по созданию индустриального парка:
   • наличие сведений об индустриальном парке и управляющей компании в реестре индустриальных парков Минпромторга.
7. Для ИПП по созданию индустриального парка и технопарка:
   • наличие предварительных договоров с потенциальными резидентами, содержащих их обязательства по созданию производства промышленной продукции, ведению профильной деятельности на территории создаваемого индустриального парка/технопарка.

Особенности иис для получения вычета

У индивидуальных инвестиционных счетов несколько нюансов:

• У одного физлица может быть открыт только один ИИС. Наличие двух счетов возможно только в момент перевода счета к другому брокеру в течение одного месяца. Как только деньги будут выведены, первый ИИС должен быть закрыт.
• Вносить на ИИС больше чем 1 млн рублей в год, не получится.
• Пополнять ИИС можно только в рублях, а проводить сделки только на Московской и Санкт-Петербургской биржах.
• Индивидуальные инвестиционные счета доступны только налоговым резидентам РФ.
• Если вывести деньги до истечения трех лет, право на вычет сгорает, а если он уже был получен, сумму потребуется вернуть в бюджет.
• При использовании вычета на взнос максимальная сумма возврата НДФЛ – 52 000 рублей. Так что если цель — только возврат налога, можно ограничиться взносом на ИИС не более 400 000 рублей в год.
• Деньги на ИИС не могут быть унаследованы.
• Средства на ИИС не застрахованы государством, как и любые другие типы инвестиций.

Владельцы ИИС вправе претендовать на два варианта вычета:

1. На взнос – тип А. Подходит для тех, кто получает официальную заработную плату по ставке 13%.
2. На полученный доход – тип В. Такой вариант может использовать любой налоговый резидент РФ, если с даты открытия ИИС прошло более трех лет. В момент вывода средств со счета и продажи активов инвестор вправе получить вычет на весь доход, если до этого ни разу не претендовал на налоговую льготу по типу А.

Обратите внимание, налог с дивидендов, которые начисляют по ценным бумагам, находящимся на ИИС, удерживают в любом случае.

Получить вычет по иис

Индивидуальный инвестиционный счет – самый распространенный вариант экономии на налоговых платежах. С помощью ИИС инвесторы могут вернуть до 52 000 рублей в год. При условии, что счет открыт более трех лет и у налогового резидента удерживают НДФЛ по ставке 13%.

По данным Московской биржи на май 2021 года открыто более 4 млн индивидуальных инвестиционных счетов. При этом в октябре 2020 года их было 3 млн. Если динамика сохранится, до конца года количество ИИС превысит 5 миллионов.

На сайте Мосбирже ежемесячно публикуют рейтинг участников торгов по количеству зарегистрированных ИИС. По данным на 01.06.2021 года лидирующую позицию занимает Группа банка «ПАО Сбербанк», где открыто 1,96 млн счетов. Также в пятерку лидеров входят Тинькофф Банк, ВТБ, БКС и Группа банка «ФК Открытие».

Специальные инвестиционные режимы

Льготных инвестиционных режимов несколько:

• специальный инвестиционный контракт (СПИК);
• региональный инвестиционный проект (РИП);
• территория опережающего социальноэкономического развития (ТОСЭР);
• инвестиционный налоговый вычет (ИНВ).

Налог на  прибыль. Ставка налога на прибыль в части, подлежащей зачислению в бюджет региона, может быть снижена до 12,5 процента. Льготу устанавливают субъекты РФ. Порядок ее применения понятный и во многом привычный для большинства налогоплательщиков.

Однако с принятием в 2022 году изменений в налоговом законодательстве такое снижение ставки возможно лишь до 1 января 2023 года. После этой даты пользоваться пониженной ставкой можно будет только в рамках специальных инвестиционных режимов и инструментов. Причем в рамках таких режимов и инструментов есть возможность снизить и ставку налога в федеральный бюджет.

Налог на имущество. Получить налоговые льготы можно только в той части, которая зачисляется в региональный бюджет. Подход законодателя к предоставлению этих льгот не изменился – размер налоговых преференций определяется законом субъекта РФ.

Круг организаций, которые могут претендовать на налоговую поддержку от государства по налогу на имущество, схож с льготами по налогу на прибыль. Это компании, реализующие инвестиционные проекты, – участники СПИК, РИП и ТОСЭР.

Сравнение инвестиционных режимов

Прочие налоги. Есть возможность получения льгот по НДПИ (например, для участников РИП, резидентов ТОСЭР), по страховым взносам (для резидентов ТОСЭР), по земельному и транспортному налогам.

Учесть убытки прошлого периода

Не всегда инвестиционная деятельность приносит только положительный результат. Чтобы уменьшить потери, государство позволяет компенсировать убытки. В течение последующих 10 лет инвестор может учесть убытки при подсчете налога на прибыль.

Например, в 2022 году получен убыток 750 000 рублей на фондовой бирже. А в 2020 году – доход в 170 000 рублей. Если инвестор принесет подтверждающие документы в налоговую инспекцию о понесенных потерях, ФНС не будет облагать НДФЛ полученный доход. В итоге оставшиеся 580 000 рублей убытков можно учитывать при подсчете налога на доходы вплоть до 2029 года или до исчерпания остатка.

Экономические требования

Экономические требования на статус ИПП по созданию промкомплекса, технопарка, индустриального парка, ИПП по освоению промышленного производства должны быть выполнены в срок не позднее 2 лет с даты ввода в эксплуатацию объектов основных средств, принятия к бухгалтерскому учету нематериальных активов.

Экономические требования на статус ИПП по созданию п в сфере образования, культуры и искусства должны быть выполнены в срок не позднее 3 лет с даты ввода построенных и (или) реконструированных, отреставрированных, приспособленных для современного использования в ходе реализации инвестиционного проекта объектов капитального строительства в эксплуатацию.

• При определении соответствия экономическим требованиям учитываются показатели как собственников, так и арендаторов, осуществляющих профильную деятельность.
• Значения экономических требований представлены на 2021 год и подлежат ежегодной индексации.

*  Показатели рассчитаны на 1 кв.м занимаемой площади ОКС** Могут учитываться инвестиции за год, предшествующий году подачи заявления на присвоение статуса